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　　為進一步規(guī)范本市稅務(wù)行政復(fù)議和解、調(diào)解程序，保障和監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)依法實施稅務(wù)行政復(fù)議和解、調(diào)解，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，現(xiàn)將上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局制定的《上海市稅務(wù)行政復(fù)議和解調(diào)解實施辦法》予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。

　　特此公告。

　　上海市國家稅務(wù)局

　　上海市地方稅務(wù)局

　　2014年8月19日

　　上海市稅務(wù)行政復(fù)議和解調(diào)解實施辦法

　　第一章 總則

　　第一條(目的和依據(jù))

　　為切實保護納稅人合法權(quán)益，進一步提高行政復(fù)議工作的效率，妥善解決稅務(wù)行政爭議，根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法實施條例》、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面加強稅務(wù)行政復(fù)議工作的意見》(國稅發(fā)〔2007〕28號)，制定本辦法。

　　第二條(適用范圍)

　　本市各級稅務(wù)機關(guān)在辦理行政復(fù)議案件過程中開展的和解、調(diào)解工作適用本辦法。

　　第三條(定義)

　　本辦法所稱行政復(fù)議和解，是指在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定前，公民、法人或者其他組織(以下簡稱：申請人)與稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱：被申請人)就復(fù)議申請中有關(guān)具體行政行為自行協(xié)商，自愿達成和解，從而消除爭議的處理程序。

　　本辦法所稱行政復(fù)議調(diào)解，是指行政復(fù)議機關(guān)在審理行政復(fù)議案件過程中，為有效化解行政爭議，積極進行協(xié)調(diào)，引導(dǎo)爭議各方交流溝通，平衡利益，并就復(fù)議申請中有關(guān)爭議達成調(diào)解協(xié)議，從而消除爭議的處理程序。

　　第四條(建立和解、調(diào)解機制)

　　各級稅務(wù)機關(guān)在辦理行政復(fù)議案件過程中，應(yīng)當(dāng)積極建立健全行政復(fù)議裁決與和解、調(diào)解相結(jié)合的工作機制。

　　第五條 (和解、調(diào)解工作實施部門)

　　市局、各區(qū)縣稅務(wù)分局、各直屬分局負(fù)責(zé)法制工作的部門(以下簡稱：法制部門)負(fù)責(zé)稅務(wù)行政復(fù)議和解的管理、指導(dǎo)以及稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解的相關(guān)工作。相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極配合，并予以具體業(yè)務(wù)指導(dǎo)，必要時，應(yīng)指派本部門人員全程參與。

　　第六條 (基本原則)

　　行政復(fù)議的和解、調(diào)解應(yīng)遵循下列原則：

　　(一)合法合理原則。行政復(fù)議的和解、調(diào)解應(yīng)符合法律、法規(guī)、規(guī)章的強制性規(guī)定，不得損害國家利益、公共利益和他人的合法權(quán)益。行政復(fù)議的和解、調(diào)解行為應(yīng)當(dāng)適當(dāng)。

　　(二)自愿平等原則。行政復(fù)議的和解、調(diào)解應(yīng)當(dāng)充分尊重爭議各方的意愿，不得強迫爭議各方接受和解、調(diào)解方案或條件;在和解、調(diào)解過程中，爭議各方應(yīng)平等協(xié)商，真誠交換意見。

　　(三)公正公平原則。行政復(fù)議的和解、調(diào)解應(yīng)當(dāng)做到客觀、公正、公平。

　　(四)及時便民原則。行政復(fù)議的和解、調(diào)解應(yīng)該遵循及時、便民的原則，為雙方當(dāng)事人，尤其是申請人，創(chuàng)造良好的條件。

　　(五)誠實守信原則。對行政復(fù)議的和解、調(diào)解的結(jié)果，爭議各方應(yīng)當(dāng)誠實守信、自覺履行。

　　第七條(和解、調(diào)解的范圍)

　　有下列情形之一的行政復(fù)議案件，可以適用和解、調(diào)解：

　　(一)被申請人行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。

　　(二)行政賠償或者行政補償;

　　(三)涉稅舉報獎勵;

　　(四)上位法不明確，稅務(wù)機關(guān)主要依據(jù)政策調(diào)整作出決定的案件;

　　(五)依法可以和解、調(diào)解的其他行政復(fù)議案件。

　　對于明顯違法的具體行政行為，除稅務(wù)機關(guān)及時進行自我糾正外，行政復(fù)議機關(guān)只能裁決，不能做和解、調(diào)解處理。

　　第二章 稅務(wù)行政復(fù)議和解

　　第八條 (和解的提出)

　　符合第七條規(guī)定的行政復(fù)議案件，在行政復(fù)議機關(guān)作出復(fù)議

　　決定前，申請人或被申請人均可提出和解要求。申請人和被申請人應(yīng)及時將和解意向通知行政復(fù)議機關(guān)。

　　復(fù)議機關(guān)可以自受理復(fù)議申請之日起10日內(nèi)向申請人和被申請人下達《稅務(wù)行政復(fù)議和解建議書》，征詢和解意向。申請人和被申請人應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)行政復(fù)議和解建議書》之日起3日內(nèi)將和解意愿書面或口頭通知復(fù)議機關(guān)。口頭表達和解意愿的，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)記錄在案，并經(jīng)當(dāng)事人簽字確認(rèn)。在規(guī)定期限內(nèi)，申請人和被申請人未作回復(fù)的，視為不同意和解。

　　第九條(和解案件的當(dāng)事方)

　　和解案件的當(dāng)事方為申請人、做出具體行政行為的稅務(wù)分局或者稅務(wù)所。

　　做出具體行政行為的稅務(wù)分局或者稅務(wù)所的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與和解談判。

　　第十條 (和解協(xié)議)

　　申請人和被申請人達成和解的，雙方應(yīng)簽訂《稅務(wù)行政復(fù)議和解協(xié)議》。和解協(xié)議應(yīng)當(dāng)載明行政復(fù)議請求、案件基本情況和達成和解的結(jié)果，并且由申請人和被申請人簽字或者蓋章。

　　和解協(xié)議的內(nèi)容不損害國家利益、社會公共利益和他人合法權(quán)益的，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)許，和解協(xié)議生效。

　　第十一條 (和解后復(fù)議的撤回)

　　和解協(xié)議生效后，申請人應(yīng)當(dāng)及時向行政復(fù)議機關(guān)提出撤回行政復(fù)議申請，復(fù)議機關(guān)依法下達《稅務(wù)行政復(fù)議終止決定書》，行政復(fù)議終止。

　　第十二條 (和解后的復(fù)議再申請)

　　達成和解協(xié)議并撤回行政復(fù)議申請后，申請人以同一事實和理由再次申請行政復(fù)議的，行政復(fù)議機關(guān)不予受理。但是，申請人提出證據(jù)證明和解協(xié)議違反本辦法第六條規(guī)定或者被申請人單方不履行和解協(xié)議的除外。

　　第三章 稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解

　　第十三條 (調(diào)解的提出)

　　符合本辦法第七條規(guī)定的復(fù)議案件在復(fù)議決定作出前，申請人或者被申請人可以向復(fù)議機關(guān)書面或口頭提出調(diào)解申請?？陬^提出申請的，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)記錄在案，并經(jīng)當(dāng)事人簽字確認(rèn)。

　　復(fù)議機關(guān)可以主動向申請人和被申請人下達《稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解建議書》，征詢調(diào)解意愿。申請人和被申請人應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解建議書》之日起3日內(nèi)將調(diào)解意愿書面或口頭通知復(fù)議機關(guān)?？陬^表達調(diào)解意愿的，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)記錄在案，并經(jīng)當(dāng)事人簽字確認(rèn)。在規(guī)定期限內(nèi)，申請人和被申請人未作回復(fù)的，視為不同意調(diào)解。

　　第十四條(復(fù)議中的調(diào)解)

　　申請人和被申請人均有調(diào)解意愿的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)進行調(diào)解。調(diào)解過程中，可以由復(fù)議機關(guān)提出調(diào)解方案供雙方當(dāng)事人協(xié)商參考，也可以由當(dāng)事人提出調(diào)解方案。

　　對于較為復(fù)雜或者對社會有較大影響的行政復(fù)議案件的調(diào)解可以采用詢問、聽證等形式進行，也可以邀請專家參加。

　　第十五條 (調(diào)解人員的參加與代理)

　　行政復(fù)議調(diào)解由行政復(fù)議機關(guān)指定的案件承辦人員主持。

　　被申請人應(yīng)當(dāng)委派主要負(fù)責(zé)人或授權(quán)代理人及其經(jīng)辦人員參加。調(diào)解案件較為復(fù)雜的，被申請人相關(guān)業(yè)務(wù)部門也應(yīng)派員參加。

　　申請人為自然人的，由本人或其委托代理人參加調(diào)解;申請人為法人或者其他組織的，由其法定代表人、負(fù)責(zé)人或者委托代理人參加調(diào)解。

　　第十六條 (申請回避)

　　申請人或者被申請人認(rèn)為調(diào)解主持人與本案有直接利害關(guān)系的，可以申請回避?；乇苌暾垼瑧?yīng)當(dāng)在調(diào)解協(xié)議達成前向復(fù)議機關(guān)書面提出，并說明理由。

　　調(diào)解主持人的回避，由復(fù)議機構(gòu)負(fù)責(zé)人決定; 復(fù)議機構(gòu)負(fù)責(zé)人的回避，由復(fù)議機關(guān)法定代表人決定。

　　第十七條 (調(diào)解的程序)

　　行政復(fù)議機關(guān)主持調(diào)解應(yīng)當(dāng)按照下列程序進行：

　　(一)征求申請人和被申請人是否同意進行調(diào)解，取得一致同意后，方可舉行調(diào)解;

　　(二)聽取申請人和被申請人的陳述意見;

　　(三)申請人和被申請人各自或共同提出調(diào)解方案;

　　(四)充分溝通協(xié)調(diào)，達成調(diào)解協(xié)議。

　　第十八條 (行政復(fù)議調(diào)解書的制作)

　　經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)調(diào)解，申請人和被申請人達成調(diào)解協(xié)議的，由行政復(fù)議機關(guān)制作《稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解書》。

　　《稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解書》應(yīng)當(dāng)載明下列內(nèi)容：

　　(一)申請人與被申請人的名稱、法定代表人姓名、職務(wù)等基本情況;

　　(二)申請人申請行政復(fù)議的請求、事實、理由;

　　(三)查明認(rèn)定的事實和證據(jù)

　　(四)調(diào)解結(jié)果;

　　(五)其他需要約定或說明的事項;

　　(六)簽名、蓋章及日期。

　　《稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解書》經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章確認(rèn)，并加蓋復(fù)議機關(guān)印章后，即具有法律效力。

　　第十九條 (復(fù)議調(diào)解的終止)

　　有下列情況之一的，復(fù)議調(diào)解應(yīng)當(dāng)終止：

　　(一)申請人或被申請人在調(diào)解確定的時間內(nèi)無正當(dāng)理由拒不到場的;

　　(二)申請人或被申請人在調(diào)解過程中要求終止調(diào)解的;

　　(三)行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要終止調(diào)解的其他情形。

　　第二十條 (調(diào)解后復(fù)議案件的終結(jié))

　　《稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解書》送達當(dāng)事人后，復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時制作《行政復(fù)議終止決定書》，原行政復(fù)議案件終結(jié)。

　　第四章 稅務(wù)行政復(fù)議和解、調(diào)解的其他相關(guān)問題

　　第二十一條 (和解、調(diào)解的期限)

　　行政復(fù)議的和解、調(diào)解應(yīng)當(dāng)在法定的行政復(fù)議審理期限內(nèi)進行，和解、調(diào)解協(xié)議應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議審理期限屆滿前10日作出。逾期行政復(fù)議機關(guān)依法做出行政復(fù)議決定。

　　第二十二條 (和解、調(diào)解不成的處理)

　　和解、調(diào)解未達成協(xié)議或者《行政復(fù)議調(diào)解書》送達前一方

　　當(dāng)事人反悔的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時作出行政復(fù)議決定。

　　行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定時，不得將在調(diào)解、和解過程中申請人為達成協(xié)議所作出的認(rèn)可或者承諾作為對其不利的證據(jù)進行采信。

　　第二十三條　(和解、調(diào)解協(xié)議的轉(zhuǎn)化禁止)

　　當(dāng)事人要求按照和解、調(diào)解協(xié)議內(nèi)容制作《行政復(fù)議決定書》的，行政復(fù)議機關(guān)不予支持。

　　第二十四條 (和解、調(diào)解協(xié)議的執(zhí)行)

　　和解、調(diào)解協(xié)議具有法律效力，雙方應(yīng)按協(xié)議執(zhí)行。涉及原案件的相關(guān)文書不需調(diào)整。

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生效后的協(xié)議，按規(guī)定的程序及時履行相關(guān)事項，退還多征(繳)的稅款(包括滯納金、罰款)，依法予以行政賠償，行政補償或者涉稅舉報獎勵。

　　第二十五條　(和解、調(diào)解協(xié)議執(zhí)行完畢后的處理)

　　和解協(xié)議、調(diào)解筆錄、調(diào)解協(xié)議及履行情況等材料，行政復(fù)議機構(gòu)應(yīng)當(dāng)裝訂歸檔。

　　被申請人應(yīng)當(dāng)做好和解、調(diào)解案件與原具體行政行為案件的案卷銜接。

　　各稅務(wù)分局通過和解、調(diào)解形式終結(jié)的行政復(fù)議的案件，要于結(jié)案后30日內(nèi)將結(jié)案情況上報市局政策法規(guī)處。

　　第五章 附則

　　第二十六條　上級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對下一級地稅機關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解工作的檢查、指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。

　　第二十七條　復(fù)議機關(guān)在案件和解與調(diào)解過程中，發(fā)現(xiàn)行政機關(guān)在行政管理或者行政執(zhí)法過程中存在問題的，應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)部門制作行政復(fù)議建議書或意見書。

　　第二十八條　本辦法所稱“3日”、“5日”指工作日，不包含法定節(jié)假日。

　　第二十九條 本辦法由上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十條 本辦法自2014年10月1日起施行。