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類 別：政府會計文 號：廈地稅發(fā)[2014]35號頒發(fā)日期：2013-06-30
地 區(qū)：福建行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)地方稅務(wù)局，各直屬(派出)單位：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕34號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(稅總發(fā)〔2014〕58號)規(guī)定，結(jié)合我市實際情況，現(xiàn)就我局貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題通知如下：
一、簡化附報資料。對小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案的附報資料進(jìn)一步簡化，簡化后的資料如下：
1.各月職工人數(shù)匯總表;
2.與勞務(wù)派遣公司訂立的勞務(wù)派遣協(xié)議;
3.財務(wù)報表(納稅人已在網(wǎng)上報送財務(wù)報表的，可不必提供紙質(zhì)報表;核定征收企業(yè)可報送資產(chǎn)總額的證明材料)。
資料簡化后，稅管員應(yīng)通過我局征管系統(tǒng)個人所得稅管理及社保費管理查詢功能核實其從業(yè)人員是否符合小型微利企業(yè)條件。
二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，但在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，應(yīng)同時將本通知第一條的資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
三、小型微利企業(yè)預(yù)繳時減免稅額計算方法
(一)查賬征收企業(yè)
1.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，享受的減免稅額為實際利潤額的15%。
具體計算公式：減免所得稅額=實際利潤額×15%
2.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元、但不超過30萬元(含30萬元)的，享受的減免稅額為實際利潤額的5%。
具體計算公式:減免所得稅額=實際利潤額×5%
3.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元(含30萬元)的，本年度預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(含30萬元)的，享受的減免稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。
具體計算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5%
4.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額超過30萬元的，不得享受優(yōu)惠減免。
(二)定率征收的小型微利企業(yè)
核定征收的小型微利企業(yè)，按照應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額的，預(yù)繳時按照以下方法計算享受減免的所得稅額：
1.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，享受的減免稅額為應(yīng)納稅所得額的15%。
具體計算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×15%
2.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，本年度預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元(含30萬元)的，享受的減免稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。
具體計算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5%
3.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元(含30萬元)的，本年度預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(含30萬元)的，享受的減免稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。
具體計算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5%
4.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的，本年度預(yù)繳時累計實際利潤額超過30萬元的，不得享受優(yōu)惠減免。
5.定率征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率。
(三)定期定額征收的小型微利企業(yè)
定期定額征收企業(yè)，凡年應(yīng)納稅所得額(根據(jù)營業(yè)額定額及分行業(yè)應(yīng)稅所得率換算)在30萬元(含30萬元)以下的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫按其上年度從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額(新辦企業(yè)暫按當(dāng)前從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額)預(yù)判斷其是否符合小型微利企業(yè)條件。預(yù)判斷符合小型微利企業(yè)條件的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對照《小微企業(yè)應(yīng)稅所得率表》重新制作批文，調(diào)整核定稅額，下發(fā)《定期定額核定通知書》。
2014年度定額調(diào)整工作應(yīng)于6月30日前完成。
對享受稅收優(yōu)惠的定期定額征收企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在年度終了后一個月內(nèi)，對企業(yè)報備的資料進(jìn)行審核。對不符合優(yōu)惠條件的企業(yè)，通過征管系統(tǒng)生成應(yīng)補稅款，待管理員確認(rèn)后，通知納稅人補繳稅款。
四、退稅辦理。符合優(yōu)惠條件的小型微利企業(yè)(季度/月份)預(yù)繳時未享受稅收優(yōu)惠導(dǎo)致多繳稅款的，查賬征收和定率征收的企業(yè)在年度匯算清繳并辦理減免稅備案后，由主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定辦理退稅。定期定額征收的企業(yè)在年度終了并辦理減免稅備案后，由主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定辦理退稅。
五、加強后續(xù)管理工作。匯算清繳期間，各基層局要加強對小型微利企業(yè)的宣傳輔導(dǎo)工作，及時關(guān)注納稅人申報情況。對符合小型微利企業(yè)條件，但未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的，及時與納稅人溝通。匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)進(jìn)行全面審核，審核中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)入納稅評估或?qū)ｍ棛z查，確保小型微利企業(yè)稅收政策落實到位。
廈門市地方稅務(wù)局
2014年5月22日
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