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　　為進一步規(guī)范我區(qū)房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，我局草擬了《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法(征求意見稿)》，現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可通過以下途徑和方式提出反饋意見。意見反饋截止日期為2014年6月8日。

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　　通信地址：廣西南寧市民族大道105號廣西區(qū)地稅局所得稅處(郵編530022)

　　廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局

　　2014年5月21日

　　廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅征收管理辦法(征求意見稿)

　　第一章總則

　　第一條 為加強和規(guī)范房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的征收管理，建立房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅的長效管理機制，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]31號，以下簡稱31號文)和有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的經(jīng)營特點，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于由廣西地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管企業(yè)所得稅的從事房地產(chǎn)投資與開發(fā)、經(jīng)營與銷售的企業(yè)(以下統(tǒng)稱房地產(chǎn)企業(yè))。不包括獨立從事房地產(chǎn)管理、房地產(chǎn)中介和物業(yè)管理的企業(yè)。

　　第二章房地產(chǎn)開發(fā)項目管理

　　第三條 房地產(chǎn)開發(fā)項目的稅務(wù)管理是指對房地產(chǎn)企業(yè)在產(chǎn)品開發(fā)過程中進行的取得土地、拆遷補償、前期工程、基礎(chǔ)工程、建設(shè)安裝工程、開發(fā)產(chǎn)品銷售及完工結(jié)算等一系列涉稅環(huán)節(jié)和事項的管理。

　　第四條 主管地稅機關(guān)應(yīng)加強與國土、發(fā)改、規(guī)劃、建設(shè)、房管等相關(guān)部門建立信息交換制度，掌握房地產(chǎn)項目開發(fā)的實際情況，對房地產(chǎn)開發(fā)項目建設(shè)實行源頭控管。

　　主管地稅機關(guān)應(yīng)建立《房地產(chǎn)企業(yè)基礎(chǔ)信息管理臺賬》(表1)，管理臺賬的內(nèi)容包括立項日期、項目名稱、投資總額、開工日期、預(yù)計完工日期、土地總面積、建筑面積等信息，通過信息交換、分析比對，對信息有差異的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)進行核實，查找差異原因。

　　第五條 在房地產(chǎn)開發(fā)項目開工前，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向主管地稅機關(guān)報送以下材料：

　　(一)開發(fā)項目立項批準(zhǔn)文件、《土地使用權(quán)證》或使用土地的批準(zhǔn)文件、《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《建筑工程施工許可證》以及規(guī)劃設(shè)計總平面圖等資料;

　　(二)開發(fā)項目屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房項目的，需報送政府有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件和其他相關(guān)證明材料，凡不符合經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的規(guī)定或未報送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件和其他相關(guān)證明材料的，一律按照非經(jīng)濟適用房、非限價房、非危改房進行處理;

　　(三)物價部門核定的有關(guān)經(jīng)濟適用房銷售價格的批準(zhǔn)文件;

　　(四)《房地產(chǎn)企業(yè)計稅成本對象報告表》(表2)。

　　成本對象由房地產(chǎn)企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)項目開工之前合理確定，一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應(yīng)向主管地稅機關(guān)報告。

　　第六條 房地產(chǎn)開發(fā)項目進入實質(zhì)性開發(fā)階段后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按開發(fā)項目的實際情況，向主管地稅機關(guān)報送以下材料：

　　(一)建筑項目招(中)標(biāo)書，建筑工程承包合同，施工許可證以及開工證，工程監(jiān)理合同，建設(shè)工程結(jié)算書(按月);

　　(二)工程量變更登記表(附：工程量變更簽證單);

　　(三)房屋拆遷安置補償協(xié)議、動遷房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換協(xié)議書以及政府相關(guān)文件，《拆遷補償支出明細(xì)表》(表3);

　　(四)房地產(chǎn)企業(yè)采取自行提供原材料的，應(yīng)提供《甲供材料購進發(fā)出明細(xì)表》(表4);

　　(五)公共設(shè)施配套工程預(yù)算造價資料，并附送承諾建造且不可撤銷的相關(guān)資料;

　　(六)政府收費項目收費標(biāo)準(zhǔn)及金額明細(xì)表。

　　第七條 房地產(chǎn)開發(fā)項目進入銷售(預(yù)售)階段后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按月向主管地稅機關(guān)報送以下材料：

　　(一) 商品房預(yù)售(銷售)許可證(首次報送);

　　(二) 采取委托方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)報送房地產(chǎn)委托代理銷售協(xié)議(首次報送);

　　(三) 商品房(樓盤)銷售控制表;

　　(四) 商鋪、車庫、車位、車棚、儲藏室等銷售明細(xì)清單。

　　第八條 房地產(chǎn)企業(yè)取得預(yù)售收入時，應(yīng)向購房者開具有效預(yù)收票據(jù)或銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票，主管地稅機關(guān)應(yīng)加強預(yù)收票據(jù)及銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票的核銷工作。

　　第九條 主管地稅機關(guān)應(yīng)加強房地產(chǎn)企業(yè)日常稅收監(jiān)控工作，建立《房地產(chǎn)企業(yè)銷售動態(tài)監(jiān)控管理臺賬》(表5)。臺賬內(nèi)容應(yīng)包括：銷售項目名稱，預(yù)售房套數(shù)，預(yù)售面積，預(yù)售價格，預(yù)收收入等相關(guān)信息，隨時掌握企業(yè)涉稅信息變化情況。

　　第十條 房地產(chǎn)開發(fā)項目(計稅成本對象)完工后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得下列資料后30日內(nèi)報送給主管地稅機關(guān)：

　　(一) 開發(fā)產(chǎn)品竣工驗收證明材料;

　　(二) 開發(fā)產(chǎn)品初始產(chǎn)權(quán)證明;

　　(三) 工程決算書;

　　(四) 房屋測繪報告。

　　第十一條 房地產(chǎn)企業(yè)主管地稅機關(guān)與項目登記地主管地稅機關(guān)不一致的，主管地稅機關(guān)與項目登記地主管地稅機關(guān)之間應(yīng)建立規(guī)范的房地產(chǎn)企業(yè)納稅信息資料傳遞制度，將總分機構(gòu)信息、征收流轉(zhuǎn)稅、所得稅等情況及時傳遞，以加強對流轉(zhuǎn)稅、所得稅的控管。

　　第三章 預(yù)繳及匯算清繳管理

　　第十二條 房地產(chǎn)企業(yè)一律按月預(yù)繳企業(yè)所得稅，并自月份終了之日起15日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)報送企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表，預(yù)繳稅款。

　　企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅預(yù)繳申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報表和其他有關(guān)資料。

　　第十三條 企業(yè)按月預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度的實際利潤額預(yù)繳;企業(yè)未能及時、準(zhǔn)確核算會計利潤和編制會計報表，按照當(dāng)月實際利潤額預(yù)繳有困難的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)征率計算預(yù)繳企業(yè)所得稅。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。具體預(yù)征率由各市自行制定。

　　第十四條 房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，不單獨申報預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)先按照規(guī)定的計稅毛利率分月計算出預(yù)計毛利額，作為特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額并入房地產(chǎn)企業(yè)的利潤總額計算出實際利潤額，依法申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　第十五條 房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)稅收入包括房地產(chǎn)銷售收入、預(yù)售收入、視同銷售收入、代建工程和勞務(wù)收入、租賃收入、預(yù)收購房定金以及稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)稅收入。

　　房地產(chǎn)企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由房地產(chǎn)企業(yè)開具發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定全部確認(rèn)為銷售收入;

　　房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生預(yù)售定金、預(yù)售收入退回的，已征稅的預(yù)售收入可抵減當(dāng)期收入總額。

　　第十六條 房地產(chǎn)企業(yè)單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，如地下車位，以及樓內(nèi)架空層劃設(shè)的車位等，不單獨核算成本，均作為公共配套設(shè)施進行處理。

　　第十七條 房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，可以作為計提業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)，但開發(fā)產(chǎn)品完工會計核算結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入時，已作為計提基數(shù)的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入不得重復(fù)計提業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。

　　第十八條 開發(fā)產(chǎn)品完工后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入完工年度的應(yīng)納稅所得額。

　　在進行企業(yè)所得稅年度納稅申報時，房地產(chǎn)企業(yè)需出具對該項開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的納稅調(diào)整報告。報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　(一)開發(fā)企業(yè)基本情況，包括企業(yè)資質(zhì)等級、資質(zhì)有效期、從業(yè)人數(shù)、法人代表、出資方、關(guān)聯(lián)方有關(guān)情況等;

　　(二)開發(fā)項目基本情況，包括開發(fā)項目名稱、地理位置及概況、占地面積、容積率、綠化率、開發(fā)用途、初始開發(fā)時間、完工時間、銷售情況、銷售方式、銷售費用(含傭金或手續(xù)費，尤其是委托境外機構(gòu)銷售費用結(jié)算情況)、配套設(shè)施的歸屬及核算、停車場所的核算、企業(yè)的融資情況、利息核算和支付情況等;

　　(三)《房地產(chǎn)開發(fā)項目完工對象會計成本、計稅成本調(diào)整計算明細(xì)表》(表6);

　　(四)非貨幣性交易、關(guān)聯(lián)方交易、其他涉及納稅調(diào)整的事項，納稅調(diào)整金額。

　　第十九條 房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按照31號文關(guān)于計稅成本核算的要求，按期按成本對象做好共同(間接)成本的核算和分配，在企業(yè)所得稅年度申報時同時附報《房地產(chǎn)企業(yè)本年共同(間接)成本分?jǐn)偯骷?xì)表》(表7)。

　　第二十條 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提的出包工程合同總金額，不包括甲供材料的金額。預(yù)提的出包工程款最高不得超過工程合同總金額的10%，且已開發(fā)票金額與預(yù)提費用總計不得超過出包工程合同總金額。預(yù)提的出包工程，自開發(fā)產(chǎn)品完工之日起超過3年仍未支付的，預(yù)提的出包工程款全額計入應(yīng)納稅所得額;以后年度實際發(fā)生時按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

　　預(yù)提的出包工程，是指承建方已按出包合同完成全部工程作業(yè)量但尚未最終辦理結(jié)算的工程項目。

　　第二十一條 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提的公共配套設(shè)施建造費用，對售房合同、協(xié)議或廣告，或按照法律法規(guī)及政府相關(guān)文件等規(guī)定建造期限而逾期未建造的，其預(yù)提的公共配套設(shè)施建造費用在規(guī)定建造期滿之日起一次性計入應(yīng)納稅所得額。未明確建造期限的，在該開發(fā)項目最后一個可供銷售的成本對象達(dá)到完工產(chǎn)品條件時仍未建造的，其以前年度已預(yù)提的該項費用應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。以后年度實際發(fā)生公共配套設(shè)施建造費用時，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

　　第二十二條 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提的報批報建費用、物業(yè)完善費用，必須是完工產(chǎn)品應(yīng)上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用，同時需提供政府及其部門要求上交相關(guān)費用的正式文件。未完工產(chǎn)品應(yīng)上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用不得預(yù)提在企業(yè)所得稅前扣除。

　　第二十三條 房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年度規(guī)定預(yù)提有關(guān)費用時，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報時同時附報《房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提費用明細(xì)表》(表8)。

　　第二十四條 開發(fā)產(chǎn)品完工后，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前選擇確定計稅成本核算的終止日，不得滯后。凡已完工開發(fā)產(chǎn)品在完工年度未按規(guī)定結(jié)算計稅成本，主管地稅機關(guān)有權(quán)確定或核定其計稅成本，據(jù)此進行納稅調(diào)整，并按《征管法》的有關(guān)規(guī)定對其進行處理。

　　第四章 征收方式管理

　　第二十五條 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅分為查賬征收和核定征收兩種方式。

　　對經(jīng)營規(guī)范、賬務(wù)健全、核算真實的房地產(chǎn)企業(yè)，實行查賬征收方式征收所得稅。

　　房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地，不適用核定征收方法。

　　第二十六條 房地產(chǎn)企業(yè)有下列情形之一的，主管地稅機關(guān)有權(quán)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的;

　　(三)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全的;

　　(四)未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料或者拒不提供納稅資料的;

　　(五)收入總額或成本費用支出不能準(zhǔn)確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料的;

　　(六)上年度計稅依據(jù)明顯偏低、應(yīng)納稅所得額占銷售收入比例低于當(dāng)?shù)貞?yīng)稅所得率，又無正當(dāng)理由的。

　　第二十七條 房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅征收方式按下列程序和方法確定：

　　(一)房地產(chǎn)企業(yè)填列《房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》(表9)，經(jīng)主管地稅機關(guān)審核后確定征收方式。

　　(二)鑒定表中各項目均合格的，實行查賬征收方式征收企業(yè)所得稅;有一項不合格的，實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

　　第二十八條 房地產(chǎn)企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作實行一次性確認(rèn)制度，以后年度征收方式不變的納稅人，不再履行核定手續(xù)。若房地產(chǎn)企業(yè)要求變更企業(yè)所得稅征收方式的，應(yīng)在每年5月31日前提出申請，主管地稅機關(guān)在15個工作日內(nèi)審核確認(rèn)。

　　第二十九條 實行核定征收企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)企業(yè)，一律采取按收入總額核定應(yīng)稅所得率的定率征收方式，不得采取定額征收方式。

　　第三十條 房地產(chǎn)企業(yè)核定征收的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)為：

　　(一)開發(fā)項目在設(shè)區(qū)的市城區(qū)和郊區(qū)的，不低于20%;

　　(二)開發(fā)項目在其他地區(qū)的，不低于15%。

　　(三)開發(fā)項目屬于經(jīng)濟適用房、限價房、危改房和棚戶區(qū)改造房的，不低于5%。

　　各市地稅局可根據(jù)本地區(qū)社會經(jīng)濟發(fā)展程度、房地產(chǎn)銷售價格、企業(yè)盈利水平等因素，按不低于本辦法規(guī)定的應(yīng)稅所得率最低標(biāo)準(zhǔn)的原則，確定本地區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)稅所得率，并報區(qū)局備案。

　　第三十一條 房地產(chǎn)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納所得稅額計算公式為：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　房地產(chǎn)企業(yè)收入總額不能準(zhǔn)確核算的，由主管地稅機關(guān)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定其收入。

　　第三十二條企業(yè)按預(yù)征率計算預(yù)繳企業(yè)所得稅時，不得扣除任何費用和稅金。計算公式為：

　　預(yù)繳企業(yè)所得稅=收入總額×預(yù)征率

　　預(yù)征率由各地根據(jù)本地實際情況自行制定。

　　第三十三條實行核定征收企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)企業(yè)，按月預(yù)繳和年度匯算企業(yè)所得稅時，除另有規(guī)定外，一律適用25%法定稅率計算。

　　第三十四條 實行核定征收企業(yè)所得稅方式的房地產(chǎn)企業(yè)，除《企業(yè)所得稅法》和其他有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定外，不得享受企業(yè)所得稅其他優(yōu)惠政策。

　　第三十五條 房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

　　第五章總分支機構(gòu)管理

　　第三十六條 實行總分機構(gòu)管理跨省經(jīng)營的房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)總分機構(gòu)管理的規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。

　　第三十七條跨市經(jīng)營的總分支機構(gòu)房地產(chǎn)企業(yè)，按國家和廣西的有關(guān)跨市經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定執(zhí)行，不執(zhí)行跨省經(jīng)營企業(yè)所得稅征收管理的相關(guān)規(guī)定;區(qū)內(nèi)跨市又跨縣(市、區(qū))經(jīng)營的總分支機構(gòu)房地產(chǎn)企業(yè)，按跨市經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　房地產(chǎn)企業(yè)在同一市內(nèi)跨縣設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各市地稅局商國稅局聯(lián)合制定。

　　第三十八條 二級分支機構(gòu)是指總機構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構(gòu)。

　　總機構(gòu)應(yīng)及時將其所屬二級分支機構(gòu)名單報送總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，并向其所屬二級分支機構(gòu)及時出具有效證明(支持證明的材料包括總機構(gòu)撥款證明、總分機構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等)。

　　二級分支機構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送非法人營業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)和由總機構(gòu)出具的二級分支機構(gòu)的有效證明。其所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對二級分支機構(gòu)進行審核鑒定，督促其及時預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　第三十九條以總機構(gòu)名義進行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表，或無法提供有效證據(jù)證明其二級及二級以下分支機構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。

　　總機構(gòu)實行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，其分支機構(gòu)也應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。

　　第四十條 在我區(qū)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外省分支機構(gòu)，未按規(guī)定及時提供其外省總機構(gòu)出具的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》的，主管地稅機關(guān)可暫按當(dāng)?shù)氐囟悪C關(guān)規(guī)定的應(yīng)稅所得率對其實行分月或分季核定預(yù)征稅額，其中：對賬目健全能夠及時準(zhǔn)確核算出經(jīng)營成果的分支機構(gòu)，也可暫按其實際實現(xiàn)的利潤額計算預(yù)繳分?jǐn)偟亩愵~。待分支機構(gòu)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》送達(dá)后，再重新計算預(yù)繳分?jǐn)偟亩愵~，多退少補。

　　第四十一條 從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的外省分支機構(gòu)，屬于以下幾種情形的，主管地稅機關(guān)可暫按當(dāng)?shù)匾?guī)定的應(yīng)稅所得率對其實行核定征收。

　　(一)外省總機構(gòu)實行核定征收的;

　　(二)分支機構(gòu)除向總機構(gòu)上交一定的管理費外，其收入、支出或者實現(xiàn)的利潤不與總機構(gòu)實現(xiàn)的所得額合并計算繳納企業(yè)所得稅的;

　　(三)分支機構(gòu)財務(wù)核算不健全，各項收支及經(jīng)營成果不能向總機構(gòu)如實反映，導(dǎo)致總機構(gòu)難以做到準(zhǔn)確統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅的。

　　第四十二條 跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)企業(yè)，其分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)審核并出具證明后，再由總機構(gòu)向主管地稅機關(guān)申報扣除。

　　第四十三條 實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的房地產(chǎn)企業(yè)，在匯算清繳期內(nèi)由總機構(gòu)按照稅法的有關(guān)規(guī)定向所在地主管地稅機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應(yīng)將企業(yè)所得稅年度納稅申報表(只填列部分項目)、經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表(或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明報送分支機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)。

　　第六章附則

　　第四十四條 此前廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局下發(fā)的規(guī)定與本辦法不一致的，按本辦法的規(guī)定執(zhí)行。本辦法未明確的有關(guān)應(yīng)稅收入、稅前扣除的確定以及其他未盡稅務(wù)事宜，依據(jù)有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第四十五條 本辦法由廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十六條 本辦法自2014年1月1日起執(zhí)行。