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類 別：企業(yè)所得稅文 號：頒發(fā)日期：2013-06-13
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
根據(jù)《廣東省地方稅務局關于做好2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關工作的通知》(粵地稅函〔2014〕215號)要求，結合我局征管情況，現(xiàn)將我局2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作要求明確如下，請納稅人依照執(zhí)行。
一、匯算清繳的范圍和期限
(一)匯算清繳范圍
在海珠區(qū)從事生產、經營(包括試生產、試經營)的查賬征收和核定應稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照稅法及有關規(guī)定，向主管稅務機關報送年度企業(yè)所得稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料，并辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結清全年企業(yè)所得稅稅款。
實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人不需進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
(二)匯算清繳期限
2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報期為2014年1月1日至2014年6月9日。
二、匯算清繳申報資料
為了提高企業(yè)所得稅匯算清繳質量，規(guī)范納稅申報行為，我市實行企業(yè)所得稅年度申報附送匯算清繳鑒證報告制度。
納稅人向主管稅務機關辦理年度匯算清繳時，應如實填列和報送下列有關資料：
(一)查賬征收納稅人應報送的資料包括：
1. 年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單(適用于查賬征收的單位);
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類)主表及附表一至十四的電子報盤文件(上門申報提供)和紙質件一式兩份[主表必選，其他附表無發(fā)生的不需報送];
3.有資格的中介機構出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告;
4.年度財務會計報告(如果企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告中已經包括年度財務會計報告，可不另行提供);
5.有享受稅收優(yōu)惠的納稅人，應報送稅收優(yōu)惠備案事項相關資料;
6.有發(fā)生資產損失稅前扣除事項的納稅人，應報送規(guī)定格式的資產損失稅前扣除申報表及相關資料;
7.《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》[其中《關聯(lián)關系表》(表一)、《對外支付款項情況表》(表九)必選，其他無發(fā)生不需報送]。
8.主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
注意：1.跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的總機構，應提交專門的年度申報表，即：《廣東地方稅務局企業(yè)所得稅年度納稅申報表》(A類-適用于跨地區(qū)經營總機構納稅人。另除報送上述第1項、第3至8項規(guī)定資料外，還應報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》(以下簡稱《分配表》)、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明(如果企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告中已經包括此項內容，可不另行提供)。
2.跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構匯繳申報需報送以下資料：
(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(暫用該表格式進行年度納稅申報);
(2)經總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅《分配表》;
(3)分支機構的年度財務報表(或年度財務狀況和營業(yè)收支情況);
(4)分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明(年度納稅調整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調整項目明細表”中列明的項目進行說明，涉及需由總機構統(tǒng)一計算調整的項目不進行說明)。
(二)核定應稅所得率征收納稅人應報送的資料包括：
1. 年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報資料目錄清單(適用于實行核定應稅所得率征收的單位);
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類)》主表及附表的電子報盤文件(上門申報提供)和紙質件一式兩份;
3.有享受稅收優(yōu)惠的納稅人，應報送稅收優(yōu)惠備案事項相關資料;
4.年度財務會計報告;
5.有資格的稅務師事務所出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告(可選，2013年度企業(yè)所得稅入庫金額大于等于50萬元的企業(yè)必選);
6.主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
三、匯算清繳申報方式
(一)網上申報：登錄廣東省地方稅務局網上辦稅大廳，上傳報盤文件后確認申報。納稅人網上申報成功后，必須在匯算清繳期結束前，按規(guī)定向主管稅務機關報送紙質申報資料。
注意：匯總納稅企業(yè)總機構、分支機構納稅人因年度匯繳申報時提交的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構分配表》需要主管稅務機關審核確認并錄入系統(tǒng)，只能在辦稅服務廳辦理，故不再開通網報功能。
(二)上門申報：攜帶電子報盤文件(用U盤裝載)和規(guī)定的紙質申報資料到主管稅務機關辦稅服務廳辦理。電子報盤文件分為以下六類，納稅人根據(jù)實際情況選擇其中之一填報：①A類-適用于查賬征收一般工商企業(yè);②A類-適用于查賬征收金融企業(yè);③A類-適用于查賬征收事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位;④B類-適用于核定征收;⑤A類-適用于跨地區(qū)經營總機構納稅人;⑥企業(yè)所得稅預繳申報表(A類)(適用于跨地區(qū)經營分支機構納稅人)。在錄入數(shù)據(jù)時要注意，A類年度申報表附表五第45行、第46行、第47行必須完整正確填列，不得填0或空白，否則將無法成功申報。
四、年度納稅申報表格下載途徑
納稅人可登錄廣東省地方稅務局、廣州市地方稅務局門戶網站查詢下載。
(一)電子報盤文件、申報表查詢下載路徑
廣東省地方稅務局門戶網站(網址：http://www.gdltax.gov.cn)：辦稅服務—資料下載—涉稅表格—企業(yè)所得稅欄目
廣州市地方稅務局門戶網站(網址：http://www.gzds.gov.cn)：辦稅服務—下載專區(qū)—市局報表下載—申報類報表欄目
(二)企業(yè)所得稅政策法規(guī)查詢下載路徑
廣東省地方稅務局門戶網站：辦稅服務—政策法規(guī)欄目
廣州市地方稅務局門戶網站：辦稅服務—政策法規(guī)庫欄目
五、匯算清繳注意事項
(一)納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報資料的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，在規(guī)定的期限內申請辦理延期納稅申報。
(二)納稅人在匯算清繳期內，發(fā)現(xiàn)已申報的當年度匯算清繳數(shù)據(jù)有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
(三)納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過應繳企業(yè)所得稅稅款的，可以按規(guī)定申請辦理退稅或抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
(四)上述所稱“有資格的稅務師事務所”，是指：經國家稅務總局批準設立，并已在廣州市國家稅務局注冊稅務師管理中心備案的稅務師事務所。
六、納稅人的法律責任
(一)納稅人應當依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額;如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
(二)納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送稅法規(guī)定需報送的資料，主管稅務機關將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。
七、其它事項
納稅人需進一步了解或咨詢有關事項的，請致電納稅服務熱線12366或登錄網站查詢。
海珠區(qū)地方稅務局
2014年4月8日
津公網安備12010202000755號