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　　為做好2014年居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào))的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、企業(yè)所得稅匯算清繳范圍

　　凡在2013年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))的納稅人(含查賬征收企業(yè)和應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè))無(wú)論是否在減免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)辦理2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　特別注意，從2013年度起，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)要進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

　　實(shí)行定額核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

　　二、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間

　　納稅人應(yīng)在2014年5月底之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2013年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　5月31日前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

　　5月31日后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自6月1日起按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

　　三、納稅人匯算清繳申報(bào)資料領(lǐng)取、報(bào)送

　　納稅人可通過(guò)南昌市國(guó)稅局網(wǎng)站“表單下載”(下載網(wǎng)址http://www.jx-n-tax.gov.cn)自行下載《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及附表，按時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

　　(一)查賬征收方式的企業(yè)

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類(lèi))主表及附表;

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　3.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》;

　　4.審批類(lèi)資料;

　　5.備案類(lèi)資料;

　　6.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)表及其相關(guān)資料;

　　7.總分支機(jī)構(gòu)征稅方式及預(yù)繳稅款情況;

　　8.按照要求需要報(bào)送具有合法資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告;

　　9.稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他資料。

　　(二)核定征收方式企業(yè)

　　1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季度)預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類(lèi))》和財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　2.稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他資料。

　　(三)報(bào)送要求

　　納稅人應(yīng)將紙質(zhì)納稅申報(bào)表加蓋公章，連同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他資料一并報(bào)送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳匯繳受理窗口。

　　四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批(備案)事項(xiàng)

　　根據(jù)《江西省國(guó)家稅務(wù)局、江西省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法(試行)〉的通知》(贛國(guó)稅發(fā)[2010]62號(hào))有關(guān)規(guī)定，凡享受稅收優(yōu)惠、企業(yè)重組等審批或備案項(xiàng)目的，應(yīng)在年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理審批(備案)手續(xù)。

　　一)審批類(lèi)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

　　主要包括：勞改監(jiān)獄企業(yè);轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠政策;股權(quán)分置試點(diǎn)改革稅收優(yōu)惠政策等項(xiàng)目。

　　二)備案類(lèi)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

　　1.事先備案類(lèi)。主要包括：符合條件的非營(yíng)利組織的收入;研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除;從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得;電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目所得;從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收;小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠;技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠;創(chuàng)業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額;專(zhuān)用設(shè)備投資稅額抵免;資源綜合利用減計(jì)收入、金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入及保險(xiǎn)業(yè)取得種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)保費(fèi)收入減計(jì)收入;固定資產(chǎn)加速折舊;軟件企業(yè);集成電路設(shè)計(jì)企業(yè);動(dòng)漫企業(yè);集成電路生產(chǎn)企業(yè);集成電路生產(chǎn)企業(yè)再投資退稅;軟件、集成電路生產(chǎn)企業(yè)設(shè)備縮短折舊年限;文化企業(yè)稅收優(yōu)惠;節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)政策;生產(chǎn)和裝配傷殘人員專(zhuān)門(mén)用品企業(yè)、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得、保險(xiǎn)保障基金優(yōu)惠等項(xiàng)目。

　　2.事后備案類(lèi)。主要包括：國(guó)債利息收入;權(quán)益性投資收益;支付殘疾職工工資加計(jì)扣除;證券投資基金優(yōu)惠;地方政府債券利息所得;鐵路建設(shè)債券利息等項(xiàng)目。

　　三)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)稅收優(yōu)惠審批(備案)有關(guān)事項(xiàng)

　　跨地區(qū)總分支機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠審批(備案)事項(xiàng)，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)所在地有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批(備案)。對(duì)總機(jī)構(gòu)在省外的省內(nèi)分支機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)取得總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批(備案)文書(shū);未取得相關(guān)文書(shū)的，應(yīng)在分支機(jī)構(gòu)所在地有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批(備案)事項(xiàng)。

　　四)申請(qǐng)審批(備案)注意事項(xiàng)

　　納稅人未按規(guī)定提請(qǐng)審批(備案)的或雖提請(qǐng)審批(備案)但未能獲得具有審批(備案)權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批(備案)確認(rèn)的，一律不得享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)已享受相關(guān)優(yōu)惠的應(yīng)追繳相應(yīng)稅款

　　五、資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除事項(xiàng)

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失申報(bào)分為清單申報(bào)和專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。

　　(一)清單申報(bào)

　　1.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失;

　　2.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;

　　3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;

　　4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

　　5.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

　　6.商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過(guò)期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失﹝存貨單筆(單項(xiàng))損失不超過(guò)500萬(wàn)元的﹞。

　　(二)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)

　　清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

　　(三)總分機(jī)構(gòu)損失申報(bào)

　　匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：

　　1.總機(jī)構(gòu)及二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定各自向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)同時(shí)上報(bào)總機(jī)構(gòu);三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失不需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，應(yīng)并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)。

　　2.總機(jī)構(gòu)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　3.總機(jī)構(gòu)將分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。

　　六、涉稅鑒證報(bào)告

　　納稅人應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告)和《江西省國(guó)家稅務(wù)局 江西省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)和規(guī)范我省注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》(贛國(guó)稅函[2013]138號(hào))有關(guān)規(guī)定，報(bào)送涉稅鑒證報(bào)告。

　　七、申報(bào)資料的審核

　　納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前，應(yīng)對(duì)年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。審核重點(diǎn)主要包括：

　　(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表是否齊全、填寫(xiě)是否完整，與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。

　　(二)是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額，申報(bào)的虧損彌補(bǔ)金額與稅務(wù)機(jī)關(guān)的彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳金額是否一致;

　　(三)是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序。

　　(四)享受稅收優(yōu)惠的備案資料報(bào)送是否齊全。

　　(五)享受兩項(xiàng)及兩項(xiàng)以上稅收優(yōu)惠政策時(shí)，是否存在相關(guān)文件規(guī)定的不允許交叉享受稅收優(yōu)惠問(wèn)題。

　　(六)跨年度涉稅事項(xiàng)計(jì)算是否正確，企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表填報(bào)的數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)跨年度涉稅事項(xiàng)相關(guān)臺(tái)帳記錄的數(shù)據(jù)是否一致。

　　(七)限額內(nèi)扣除的所得稅事項(xiàng)是否超限額列支。

　　(八)納稅人稅前扣除的資產(chǎn)損失是否按國(guó)家稅務(wù)總局25號(hào)公告的要求進(jìn)行申報(bào)。

　　(九)有無(wú)預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否與年度申報(bào)表填列數(shù)據(jù)一致?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款(完稅憑證上列明的)是否與《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》中分配的數(shù)額一致。

　　特此公告。

　　南昌市國(guó)家稅務(wù)局

　　2014年3月17日