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　　現(xiàn)將《河北省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自2014年5月1日起施行，有效期2年。

　　特此公告。

　　河北省地方稅務(wù)局

　　2014年3月10日

　　河北省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定管理辦法(試行)

　　第一章 總 則

　　第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(以下簡(jiǎn)稱《核定征收辦法》)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于由河北省各級(jí)地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

　　的居民企業(yè)納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)。

　　第三條 企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作原則上由各縣(市、區(qū))地稅機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱主管地稅機(jī)關(guān))負(fù)責(zé)。

　　第二章 征收方式

　　第四條 納稅人的企業(yè)所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收兩種。

　　第五條 對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，賬簿、憑證設(shè)置、保存完整，能夠正確核算收入、成本、費(fèi)用，真實(shí)準(zhǔn)確核算、申報(bào)應(yīng)納稅所得額，納稅義務(wù)履行良好的納稅人，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅。

　　第六條 納稅人具有下列情形之一的，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅：

　　(一) 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(二) 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(三) 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(四) 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(五) 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　(六) 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　第七條 以下特定納稅人，不適用核定征收企業(yè)所得稅：

　　(一)享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));

　　(二)匯總納稅企業(yè);

　　(三)上市公司;

　　(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);

　　(五)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu);

　　(六)專門(mén)從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè);

　　(七)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　第八條 實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，采取“核定應(yīng)稅所得率”(以下簡(jiǎn)稱定率征收)和“核定應(yīng)納所得稅額”(以下簡(jiǎn)稱定額征收)兩種計(jì)征方法。

　　定率征收，是指地稅機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的方法。

　　定額征收，是指地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)狀況，按一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法進(jìn)行稅額測(cè)算，直接核定其年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的征收方式。

　　第三章 認(rèn)定程序

　　第九條 主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人企業(yè)所得稅征收方式時(shí)，應(yīng)按照以下程序：

　　(一)受理申請(qǐng)。下列納稅人應(yīng)在主管地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定的申請(qǐng)。

　　1.當(dāng)年新設(shè)立并已進(jìn)行企業(yè)所得稅稅種登記的納稅人。(首個(gè)納稅年度不得采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅)

　　2.上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人;

　　3.上年度實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，本年度需要改變征收方式的。

　　綜合服務(wù)崗位人員在接到納稅人申請(qǐng)后，在“征管應(yīng)用系統(tǒng)”中錄入《企業(yè)所得稅征收方式核定表》(附表1)內(nèi)容，并將電子文書(shū)和紙質(zhì)文書(shū)傳遞至管理分局?！镀髽I(yè)所得稅征收方式核定表》一式三聯(lián)，認(rèn)定工作結(jié)束后管理分局、征管部門(mén)和納稅人各執(zhí)一聯(lián)。

　　(二)實(shí)地調(diào)查。管理分局應(yīng)在接到申請(qǐng)資料后，指派兩名以上(含)管理人員到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，提出對(duì)納稅人企業(yè)所得稅征收方式的初步審核意見(jiàn)，提交征管部門(mén)復(fù)核。如納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況復(fù)雜，管理分局無(wú)法直接認(rèn)定的，可提請(qǐng)征管部門(mén)人員一同進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

　　(三)復(fù)核認(rèn)定。征管部門(mén)在收到管理分局報(bào)送的征收方式認(rèn)定資料后，根據(jù)管理分局提出的初審意見(jiàn)，結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)、地理位置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、收入水平、利潤(rùn)水平等實(shí)際情況，進(jìn)行書(shū)面復(fù)核、認(rèn)定，提出企業(yè)所得稅征收方式的審核意見(jiàn)，報(bào)縣(市、區(qū))局局長(zhǎng)辦公會(huì)集體審批。

　　對(duì)房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及本級(jí)重點(diǎn)稅源納稅人的企業(yè)所得稅征收方式，征管部門(mén)要按照有關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法事項(xiàng)合議程序，進(jìn)行集體合議后提出審核意見(jiàn)，報(bào)縣(市、區(qū))局局長(zhǎng)辦公會(huì)集體審批，確保在同一區(qū)域內(nèi)規(guī)模相當(dāng)?shù)耐惢蛘哳愃菩袠I(yè)納稅人的所得稅稅負(fù)基本相當(dāng)。

　　(四)跟蹤管理。管理分局要結(jié)合日常管理工作需要，做好企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作的后續(xù)跟蹤管理。不定期對(duì)不同行業(yè)抽取一定數(shù)量的納稅人進(jìn)行核查，如發(fā)現(xiàn)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的，且未主動(dòng)申請(qǐng)變更的，應(yīng)及時(shí)督促納稅人申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。

　　征管部門(mén)每年應(yīng)組織相關(guān)部門(mén)對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。

　　第十條企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作每年進(jìn)行一次，應(yīng)在每年6月底前完成。具體時(shí)限，由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要自行確定。

　　重新認(rèn)定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅;重新認(rèn)定工作完成后，應(yīng)按重新認(rèn)定的征收方式進(jìn)行調(diào)整。

　　第四章 認(rèn)定方法

　　第十一條 對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

　　(一)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;

　　(二)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;

　　(三)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

　　納稅人不屬于以上情形的，采取定額方式征收企業(yè)所得稅。

　　第十二條 采用定率征收企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

　　應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

　　第十三條 采用定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，采用下列方法，核定其應(yīng)納所得稅額：

　　(一)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;

　　(二)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定;

　　(三)按照其他合理方法核定。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

　　第十四條 納稅人由核定征收方式改為查賬征收方式的，其核定征收年度的虧損和應(yīng)攤未攤、應(yīng)提未提的費(fèi)用，不得在查賬征收年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)或稅前扣除。

　　納稅人由查賬征收改為核定征收方式的，其以前年度未彌補(bǔ)的虧損不得在核定征收年度彌補(bǔ)。

　　第十五條 實(shí)行定率征收方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

　　主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額或者成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

　　第十六條 每年匯算清繳工作結(jié)束后，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)選擇在辦稅服務(wù)廳或本局對(duì)外門(mén)戶網(wǎng)分類逐戶公示納稅人核定的應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率。公示內(nèi)容包括：納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、經(jīng)營(yíng)范圍、核定所屬行業(yè)、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額、核定征收年度等。

　　第十七條企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)原則上不再變更。發(fā)生以下情形之一，并經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)重新確認(rèn)的除外：

　　(一)納稅人實(shí)行改組改制或合并、分立的;

　　(二)納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的;納稅人申報(bào)情況與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不相符的;納稅人應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的;

　　(三)稅源管理、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅收?qǐng)?zhí)法督察以及執(zhí)法監(jiān)察過(guò)程中發(fā)現(xiàn)納稅人現(xiàn)行征收方式存在問(wèn)題的;

　　(四)其他特殊原因確需調(diào)整的。

　　納稅人發(fā)生以上(一)、(二)情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《企業(yè)所得稅征收方式變更(調(diào)整)申請(qǐng)確認(rèn)表》(附表2)申請(qǐng)變更。

　　第五章 征收管理

　　第十八條納稅人實(shí)行定率征收方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

　　(一)管理分局根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。

　　(二)納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)管理分局認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

　　(三)納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)征收部門(mén)。

　　第十九條納稅人實(shí)行定額征收方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

　　(一)納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

　　(二)在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季填寫(xiě)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　(三)納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額申報(bào)納稅。申報(bào)額超過(guò)核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的,按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

　　第二十條 應(yīng)稅所得率由各設(shè)區(qū)市、省直管縣地稅機(jī)關(guān)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，分別在國(guó)家稅務(wù)總局《核定征收辦法》規(guī)定的幅度范圍內(nèi)確定。應(yīng)稅所得率一經(jīng)確定，原則上一年內(nèi)不得變更。

　　各設(shè)區(qū)市、省直管縣地稅機(jī)關(guān)在確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率時(shí)，要分行業(yè)選取納稅人，深入企業(yè)開(kāi)展典型調(diào)查，全面掌握該行業(yè)納稅人的相關(guān)情況后，制作典型調(diào)查的結(jié)論報(bào)告，相關(guān)部門(mén)進(jìn)行集體合議后，確定最適合本地的應(yīng)稅所得率。不得直接引用國(guó)家稅務(wù)總局《核定征收辦法》規(guī)定的應(yīng)稅所得率下限。

　　第二十一條 在企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作中，主管地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，嚴(yán)禁按照行業(yè)或者企業(yè)規(guī)模大小，“一刀切”地搞企業(yè)所得稅查賬征收或核定征收。

　　第二十二條 企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作要堅(jiān)持查賬征收和核定征收相結(jié)合的原則，主管地稅機(jī)關(guān)要逐步擴(kuò)大納稅人查賬征收的比例和范圍，積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過(guò)渡。

　　第二十三條 對(duì)國(guó)稅部門(mén)管理的增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅原則上不得采取核定征收的方式。

　　第二十四條 主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)以下企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式的納稅人在日常管理中應(yīng)重點(diǎn)核查：

　　(一)連續(xù)三年(含)以上虧損的;

　　(二)收入平穩(wěn)增長(zhǎng)，但始終處于微利的;

　　(三)收入平穩(wěn)增長(zhǎng)，卻出現(xiàn)跳躍性盈虧的;

　　(四)毛利率或利潤(rùn)率相對(duì)同行業(yè)納稅人同期明顯偏低的;

　　(五)所得稅貢獻(xiàn)率相對(duì)于同行業(yè)納稅人同期明顯偏低的。

　　第二十五條 對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅人，要加強(qiáng)日常稅源管理力度，合理確定年度檢查面，防止納稅人通過(guò)核定征收方式降低稅負(fù)。

　　第二十六條 納稅人在征收方式認(rèn)定申請(qǐng)過(guò)程中提供虛假信息，造成主管地稅機(jī)關(guān)的認(rèn)定與實(shí)際情況不符，經(jīng)查證屬實(shí)，主管地稅機(jī)關(guān)可改變征收方式，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　第二十七條 納稅人對(duì)主管地稅機(jī)關(guān)確定的企業(yè)所得稅征收方式、核定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額有異議的，可向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供合法、有效的相關(guān)證據(jù)，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)認(rèn)定后，對(duì)有異議的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。

　　納稅人對(duì)主管地稅機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納所得稅額經(jīng)調(diào)整后仍有爭(zhēng)議的，按照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議或訴訟。

　　第二十八條 納稅人實(shí)行核定征收方式的，按規(guī)定不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策(按收入定率征收納稅人執(zhí)行不征稅收入、免稅收入政策的除外)。

　　第六章 監(jiān)控檢查

　　第二十九條 各級(jí)地稅局稅源監(jiān)控部門(mén)，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控手段對(duì)本轄區(qū)內(nèi)企業(yè)所得稅核定征收情況進(jìn)行分析，并開(kāi)展納稅評(píng)估。對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)反饋同級(jí)征管部門(mén)或稽查局。

　　第三十條 各級(jí)地稅局稽查局對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)填寫(xiě)《稽查成果建議書(shū)》，及時(shí)反饋主管地稅機(jī)關(guān)征管部門(mén)。

　　(一)查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人存在本辦法第六條規(guī)定情形之一的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅額;

　　(二)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人已經(jīng)達(dá)到查賬征收條件的。

　　主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)組織管理分局對(duì)納稅人當(dāng)年企業(yè)所得稅征收方式按規(guī)定程序和時(shí)限重新進(jìn)行認(rèn)定。

　　第三十一條 在各級(jí)地稅機(jī)關(guān)組織的稅收?qǐng)?zhí)法督察、執(zhí)法監(jiān)察工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作存在循私舞弊、玩忽職守等違法違紀(jì)和其他原因造成執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)違法、違規(guī)的稅收?qǐng)?zhí)法行為予以變更、撤銷和重新作出，并按照?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究及問(wèn)責(zé)等規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。

　　第七章 附 則

　　第三十二條 本辦法自2014年5月1日起施行，有效期2年。

　　附表1：企業(yè)所得稅征收方式核定表

　　年度 金額單位：元

　　注：該表一式三聯(lián)，主管地稅機(jī)關(guān)和管理分局各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。

　　附件2：企業(yè)所得稅征收方式變更(調(diào)整)申請(qǐng)確認(rèn)表

　　注：1.該表一式三聯(lián)，管理分局和主管地稅機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。

　　2.該表適用于《辦法》第十七條所列(一)(二)情形。

　　河北省地方稅務(wù)局關(guān)于《河北省地方稅務(wù)局發(fā)布〈企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定管理辦法(試行)〉的公告》的解讀

　　為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，河北省地方稅務(wù)局于2014年3月11日印發(fā)了《河北省地方稅務(wù)局發(fā)布〈企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定管理辦法(試行)〉的公告》(2014年第2號(hào),以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，為便于納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)將《辦法》解讀如下：

　　一、《辦法》出臺(tái)的背景

　　國(guó)家稅務(wù)總局在2008年下發(fā)了《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》，其基本宗旨是規(guī)范所得稅核定征收工作，確保所得稅稅基完整，在保障國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)的同時(shí)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。并授權(quán)各省制定具體實(shí)施辦法。

　　當(dāng)前我省企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作存在以下問(wèn)題：一是核定征收企業(yè)所得稅納稅人比例較高。部分市局、縣局“一刀切”搞企業(yè)所得稅核定征收，存在很大漏洞和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。2012年全省核定征收面為43.2%，有的市核定征收面最高達(dá)到59.1%，與總局引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過(guò)渡的規(guī)定不相符。二是對(duì)納稅人的征收方式認(rèn)定存在隨意性。該核定征收的不核定，不該核定征收的卻進(jìn)行了核定。如：將核定征收工作簡(jiǎn)單化處理，以銷售收入大小來(lái)判定征收方式;甚至存在個(gè)別稅收管理人員將核定征收作為一種權(quán)力，根據(jù)稅收任務(wù)的完成情況確定納稅人的征收方式。三是部分稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟練，遇到問(wèn)題無(wú)從下手，不會(huì)做、不會(huì)管，核定征收數(shù)據(jù)錯(cuò)誤時(shí)有發(fā)生。四是稽查局在日常稅務(wù)檢查中時(shí)有發(fā)現(xiàn)納稅人征收方式認(rèn)定不準(zhǔn)確的問(wèn)題，對(duì)此類問(wèn)題全省各地市處理方式不統(tǒng)一。五是2012年度稅收業(yè)務(wù)重組后，企業(yè)所得稅的征收方式認(rèn)定工作取消了管理分局的審核環(huán)節(jié)，而由征管部門(mén)直接組織人員進(jìn)行認(rèn)定，征管部門(mén)存在工作負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題。

　　為解決以上問(wèn)題，按照總局對(duì)征收方式認(rèn)定工作的總體要求，制定本辦法。

　　二、《辦法》的主要內(nèi)容

　　(一)關(guān)于征收方式?！掇k法》第二章第四條至第八條，一是明確了實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅和實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的具體情形。二是梳理了總局關(guān)于征收方式認(rèn)定工作的所有相關(guān)政策文件，將正在執(zhí)行的政策寫(xiě)入本《辦法》。三是闡述了核定征收企業(yè)所得稅的納稅人兩種計(jì)征方法的具體定義。四是明晰了不適用核定征收企業(yè)所得稅的特定納稅人的范圍。

　　(二)關(guān)于認(rèn)定程序?！掇k法》第三章第九條至第十條，該部分為主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定納稅人企業(yè)所得稅征收方式的程序，明確了每個(gè)環(huán)節(jié)的工作任務(wù)，將認(rèn)定工作的具體程序劃分為受理申請(qǐng)、實(shí)地調(diào)查、復(fù)核認(rèn)定和跟蹤管理四個(gè)環(huán)節(jié)。在復(fù)核認(rèn)定環(huán)節(jié)明確提出企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作需由縣(市、區(qū))局局長(zhǎng)辦公會(huì)集體審批。

　　(三)關(guān)于認(rèn)定方法?！掇k法》第四章第十一條至第十七條，一是填補(bǔ)政策空白點(diǎn)。明確納稅人由核定征收轉(zhuǎn)為查賬征收以及由查賬征收改為核定征收的費(fèi)用、虧損的處理方式、方法。二是明確了四項(xiàng)可以在年度中間變更征收方式的特殊情形。

　　(四)關(guān)于征收管理。《辦法》第五章第十八條至第二十八條，一是明確了對(duì)國(guó)稅部門(mén)管理的增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅原則上不得采取核定征收的方式(國(guó)稅部門(mén)認(rèn)定一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)之一是能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿、根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料)。二是明確了對(duì)實(shí)行查賬征收方式的納稅人在日常稅源管理中應(yīng)核查的重點(diǎn)。三是對(duì)定率征收的納稅人，由各市局、省直管縣局相關(guān)部門(mén)集體審議后，確定應(yīng)稅所得率。四是明確主管地稅機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定工作中，要堅(jiān)持查賬征收和核定征收相結(jié)合的原則，逐步擴(kuò)大納稅人查賬征收的比例和范圍，積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過(guò)渡。

　　(五)關(guān)于監(jiān)控檢查?！掇k法》第六章二十九至第三十一條，明確了稅源監(jiān)控部門(mén)和各級(jí)地稅局稽查局對(duì)納稅人進(jìn)行稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人企業(yè)所得稅征收方式存在問(wèn)題的處理方法。

　　河北省地方稅務(wù)局

　　2014年4月3日