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　　現(xiàn)將《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》予以發(fā)布，自2014年4月1日起施行。

　　特此公告。

　　北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局

　　2014年3月5日

　　附件：

　　稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法

　　第一條 為規(guī)范全市國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)(簡(jiǎn)稱稅務(wù)機(jī)關(guān))行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，保障稅務(wù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《稅務(wù)登記管理辦法》等法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)特定稅收違法行為依法行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。

　　前款所稱特定稅收違法行為是指《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》(簡(jiǎn)稱《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》)列舉的行為。

　　第三條 本辦法是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰操作規(guī)范，不作為實(shí)施稅務(wù)行政處罰的法定依據(jù)直接引用。

　　第四條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定行政處罰權(quán)限范圍內(nèi)，根據(jù)稅收違法行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度等因素，決定是否對(duì)違法行為給予行政處罰、給予何種類型行政處罰和給予何種額度行政處罰的權(quán)力。

　　第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合法、合理、公正、公開、處罰與教育相結(jié)合、過罰相當(dāng)和最小損害原則。

　　第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法定權(quán)限和程序，并根據(jù)稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、危害后果等情況，在《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的幅度內(nèi)，對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人作出行政處罰或不予行政處罰的決定。

　　因特殊原因不適用《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》的，必須說明理由，并經(jīng)各區(qū)、縣(地區(qū))國家稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局,各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局(以下簡(jiǎn)稱各局)局長批準(zhǔn)。

　　第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)下列情形，認(rèn)定稅收違法行為的情節(jié)及社會(huì)危害程度：

　　(一)當(dāng)事人消除或減輕危害后果、配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查辦案件的主動(dòng)性;

　　(二)違法行為持續(xù)時(shí)間、發(fā)生次數(shù);

　　(三)涉案發(fā)票、完稅憑證等票證數(shù)量;

　　(四)流失稅款的規(guī)模;

　　(五)是否存在不可抗力因素;

　　(六)其他情形。

　　第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為實(shí)施行政處罰，必須查明事實(shí)。違法事實(shí)不清，或沒有法定處罰依據(jù)的，不得給予行政處罰。

　　對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)稅收違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

　　第九條 違反法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

　　稅收違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。

　　第十條 當(dāng)事人存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕處罰：

　　(一)主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的;

　　(二)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為的;

　　(三)其他依法從輕處罰的情形。

　　第十一條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：

　　(一)多次實(shí)施稅務(wù)違法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續(xù)實(shí)施同一類違法行為的;

　　(二)在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)違法行為進(jìn)行調(diào)查取證過程中，故意隱瞞事實(shí)，弄虛作假的;

　　(三)隱匿、銷毀或拒絕提供稅務(wù)違法行為證據(jù)的;

　　(四)抗拒檢查，阻礙稅收?qǐng)?zhí)法的;

　　(五)對(duì)證人、舉報(bào)人打擊報(bào)復(fù)的;

　　(六)在共同實(shí)施稅務(wù)違法行為中起主要作用的;

　　(七)脅迫、誘騙他人或者教唆未成年人實(shí)施稅收違法行為的;

　　(八)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，無正當(dāng)理由，逾期仍未改正的;

　　(九)違法行為情節(jié)惡劣、影響巨大，危害后果特別嚴(yán)重的;

　　(十)其他依照法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)從重處罰的。

　　第十二條 各局可根據(jù)本單位工作實(shí)際，按照違法行為持續(xù)時(shí)間、涉案票證數(shù)量等情節(jié)，對(duì)《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的裁量幅度進(jìn)一步細(xì)化、量化，也可針對(duì)《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定以外的其它稅收違法行為，制定本單位的具體裁量標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)送市局備案。

　　第十三條 《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》所稱“逾期”是指超出法律、法規(guī)或規(guī)章規(guī)定的辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、報(bào)告賬號(hào)等的期限。

　　第十四條 除有特殊規(guī)定外，《執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)》所稱的“以下”“以內(nèi)”均包括本數(shù)，“以上”不包含本數(shù)。

　　第十五條 本公告由北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　項(xiàng)目違法行為處罰裁量權(quán)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

　　一、納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下規(guī)定處理：

　　(一)在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限(以下簡(jiǎn)稱限改期限)內(nèi)改正的，不予處罰。

　　(二)在限改期限內(nèi)仍未改正的，按以下規(guī)定處理：

　　1.逾期1個(gè)月以內(nèi)的，處200元以下罰款;

　　2.逾期1個(gè)月以上3個(gè)月以下的，處200元以上600元以下罰款;

　　3.逾期3個(gè)月以上5個(gè)月以下的，處600元以上1000元以下罰款;

　　4.逾期5個(gè)月以上的，處1000元以上2000元以下罰款;

　　(三)情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元(含)以上l萬元以下的罰款。

　　二、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下規(guī)定處理：

　　(一)逾期l5日以內(nèi)的，不予處罰。

　　(二)逾期l5日以上1個(gè)月以下的，處200元以下罰款。

　　(三)逾期l個(gè)月以上3個(gè)月以下的，處200元以上600元以下罰款。

　　(四)逾期3個(gè)月以上5個(gè)月以下的，處600元以上1000元以下罰款。

　　(五)逾期5個(gè)月以上的，處1000元(含)以上2000元以下罰款。

　　三、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下規(guī)定處理：

　　(一)逾期l5日以內(nèi)的，可以處l00元以下罰款。

　　(二)逾期l5日以上1個(gè)月以下的，處100元以上200元以下罰款。

　　(三)逾期l個(gè)月以上3個(gè)月以下的，處200元以上600元以下罰款。

　　(四)逾期3個(gè)月以上5個(gè)月以下的，處600元以上1000元以下罰款。

　　(五)逾期5個(gè)月以上的，處1000元以上2000元以下罰款。

　　(六)情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元(含)以上l萬元以下罰款。

　　四、納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

　　(一)逾期后主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，可以處1000元以下罰款。

　　(二)逾期后由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，在限改期限內(nèi)改正的，處1000元(含)以上2000元以下罰款。

　　(三)逾期后由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，未在限改期限內(nèi)改正的，或情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元(含)以上l萬元以下罰款。

　　五、納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下規(guī)定處理：

　　(一)限改期內(nèi)改正的，不予處罰。

　　(二)在限改期限內(nèi)仍未改正的或提供虛假備查資料的，處1萬元以下罰款。

　　六、納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下規(guī)定處理：

　　(一)限改期內(nèi)改正的，可以處2000元以下罰款。

　　(二)在限改期限內(nèi)仍未改正的，納稅人在規(guī)定保存期限內(nèi)擅自損毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料或情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元(含)以上l萬元以下罰款。

　　七、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下規(guī)定處理：

　　(一)限改期內(nèi)改正的，不予處罰。

　　(二)在限改期限內(nèi)仍未改正的，可處2000元以下罰款。

　　(三)擅自損毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料或情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元(含)以上5000元以下罰款。

　　八、未按規(guī)定安裝使用稅控裝置，或者故意損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下規(guī)定處理：

　　(一)對(duì)未按規(guī)定安裝使用稅控裝置且在限改期內(nèi)改正的，可處500元以下處罰;未在規(guī)定期限內(nèi)改正的，處2000元(含)以上l萬元以下罰款。

　　(二)對(duì)故意損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置或情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元(含)以上l萬元以下罰款。

　　九、使用稅控裝置開具除增值稅專用發(fā)票以外的其它發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下規(guī)定處理：

　　(一)在一年內(nèi)初次發(fā)生的，可以處200元以下罰款。

　　(二)在一年內(nèi)重復(fù)發(fā)生的，處200元(含)以上l000元以下的罰款。

　　(三)情節(jié)嚴(yán)重的，處1000元(含)以上l萬元以下罰款。

　　十、納稅人丟失發(fā)票

　　(一)丟失增值稅專用發(fā)票的：

　　1.數(shù)量在25份以下的，每份處400元罰款;情節(jié)嚴(yán)重的從重處罰，處罰總額不超過3萬元。

　　2.數(shù)量在25份以上的，處l萬元以上3萬元以下罰款。

　　(二)丟失定額發(fā)票的：處票面金額2倍以下罰款，處罰總額不超過3萬元。

　　(三)丟失除增值稅專用發(fā)票和定額發(fā)票以外的其它發(fā)票的，每份處20元到50元罰款;情節(jié)嚴(yán)重的從重處罰，處罰總額不超過3萬元。

　　十一、擅自損毀增值稅專用發(fā)票

　　(一)數(shù)量在l0份以下的，每份處l000元罰款;情節(jié)嚴(yán)重的從重加罰，處罰總額不超過3萬元。

　　(二)數(shù)量在10份以上的，處l萬元以上3萬元以下罰款。

　　十二、非法印制、轉(zhuǎn) 借、倒賣、變 造或者偽造完稅憑證由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下規(guī)定處理：

　　(一)數(shù)量在5份以下的，處2千元以上l萬元以下罰款。

　　(二)數(shù)量在5份以上10份以下的，處l萬元(含)以上5萬元以下罰款。

　　(三)數(shù)量在l0份以上的，處5萬元罰款。

　　注：本標(biāo)準(zhǔn)所稱的“以下”“以內(nèi)”均包括本數(shù)，“以上”不包含本數(shù)。