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　　市稽查局、直屬征收局，各分局、各市地稅局，市局機(jī)關(guān)各處(室)、信息中心、納稅服務(wù)中心、研究會(huì)秘書(shū)處、省局青島培訓(xùn)中心：

　　為深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十八大精神，充分發(fā)揮稅收職能作用，自覺(jué)服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，保障和改善民生，按照稅法有關(guān)規(guī)定，結(jié)合黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，現(xiàn)就優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，服務(wù)“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”提出以下實(shí)施意見(jiàn)。

　　一、深刻領(lǐng)會(huì)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，服務(wù)“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”的重要意義

　　經(jīng)濟(jì)是稅收的源泉，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，是稅務(wù)機(jī)關(guān)義不容辭的責(zé)任;納稅人是稅務(wù)部門的衣食父母，為納稅人提供高效便捷的服務(wù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定義務(wù)。今年以來(lái)，全市地稅系統(tǒng)積極落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，依法減免稅款41.7億元，較好地發(fā)揮了稅收對(duì)“轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”的促進(jìn)作用。

　　當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)依然處于弱復(fù)蘇階段，實(shí)體經(jīng)濟(jì)特別是小微企業(yè)，仍然面臨比較大的困難。全市地稅系統(tǒng)，必須增強(qiáng)大局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、擔(dān)當(dāng)意識(shí)，主動(dòng)提升站位，找準(zhǔn)稅收助推經(jīng)濟(jì)發(fā)展的切入點(diǎn)和突破口。要充分發(fā)揮稅收職能作用，為納稅人投資、創(chuàng)業(yè)、發(fā)展，提供更好的稅收環(huán)境，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí);要依法落實(shí)好各項(xiàng)減稅惠民政策，幫助企業(yè)減負(fù)紓困，保障和改善民生;要充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)“大數(shù)據(jù)”的優(yōu)勢(shì)，積極為黨委、政府培植壯大地方財(cái)源建言獻(xiàn)策，為打造青島經(jīng)濟(jì)升級(jí)版貢獻(xiàn)正能量。

　　二、依法落實(shí)各項(xiàng)減稅惠民政策

　　現(xiàn)行涉及地稅的七百多項(xiàng)優(yōu)惠政策，散落在各種稅收法律、法規(guī)和文件中，納稅人不易系統(tǒng)學(xué)習(xí)和掌握。為方便納稅人更方便快捷地了解政策、熟悉政策，進(jìn)而用足用好稅收優(yōu)惠政策，市局按政策功能和導(dǎo)向，把與納稅人聯(lián)系緊密、經(jīng)常用到和最新發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，梳理為9大類46條，包括：促進(jìn)企業(yè)研發(fā)和自主創(chuàng)新、促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保和新能源發(fā)展、促進(jìn)企業(yè)重組發(fā)展、促進(jìn)中小微企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展、促進(jìn)改善民生、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)、其他重要稅收優(yōu)惠。具體內(nèi)容是：

　　(一)促進(jìn)企業(yè)研發(fā)和自主創(chuàng)新

　　1. 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條)

　　2.企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。計(jì)入當(dāng)期損益未形成無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條，第九十五條)

　　3.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十二條;《關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》，國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào))

　　4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上(含2年)的，符合規(guī)定條件的，可以按照其投資額的70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;符合抵扣條件并在當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣。

　　(《關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知》，國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào))

　　5.一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條)

　　(二)促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展

　　6.新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受到期滿為止。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》，財(cái)稅[2012]27號(hào))

　　7.企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國(guó)家投資管理相關(guān)規(guī)定，自2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目(港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等)，其投資經(jīng)營(yíng)的所得，自該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》，財(cái)稅[2008]46號(hào))

　　8.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

　　(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條)

　　(三)促進(jìn)節(jié)能環(huán)保和新能源發(fā)展

　　9.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條)

　　10.企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十八條)

　　11.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》，財(cái)稅[2010]110號(hào))

　　12.對(duì)節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅;對(duì)使用新能源的車船，免征車船稅。

　　純電動(dòng)乘用車、燃料電池乘用車不屬于車船稅征收范圍。

　　(《中華人民共和國(guó)車船稅法》第四條、《中華人民共和國(guó)車船稅法實(shí)施條例》第十條;《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于節(jié)約能源使用新能源車船車船稅政策的通知》，財(cái)稅[2012]19號(hào))

　　(四)促進(jìn)企業(yè)重組發(fā)展

　　13.納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》，2011年第51號(hào))

　　14.對(duì)企業(yè)債務(wù)重組符合規(guī)定條件的，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。兼并重組后新設(shè)立的企業(yè)經(jīng)稅務(wù)部門確認(rèn)后仍符合條件的，可按有關(guān)規(guī)定繼續(xù)享受原有企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

　　(《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》，財(cái)稅[2009]59號(hào))

　　15.符合條件的公司股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓，不征收契稅。符合條件的公司合并、公司分立、企業(yè)出售、企業(yè)破產(chǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

　　(《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》，財(cái)稅[2012]4號(hào))

　　16.以不動(dòng)產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)投資入股，與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》，財(cái)稅[2002]191號(hào))

　　(五)促進(jìn)中小微企業(yè)發(fā)展

　　17.自2013年8月1日起，對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元(含2萬(wàn)元)的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》，財(cái)稅[2013]52號(hào);《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》，2013年第49號(hào))

　　18.自2011年11月1日起，調(diào)整營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。按期納稅的(不含房屋租賃)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額20000元，房屋租賃起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000元;按次納稅的，為每次(日) 500元。

　　(《山東省財(cái)政廳 山東省國(guó)家稅務(wù)局 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》，魯財(cái)稅[2011]91號(hào))

　　19.對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條;《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，財(cái)稅[2011]117號(hào))

　　20.自2011年10月1日至2014年9月30日，對(duì)從事家政服務(wù)的小型微型企業(yè)，由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于員工制家政服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知》，財(cái)稅[2011]51號(hào))

　　21.個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下，免征契稅。

　　合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》，財(cái)稅[2012]82號(hào))

　　22.自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　自2009年1月1日至2015年12月31日，對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣(含縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》，財(cái)稅[2010]4號(hào);《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》，財(cái)稅[2011]101號(hào))

　　23.自2011年11月1日至2014年10月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》，財(cái)稅[2011]105號(hào))

　　24.列名的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，按照其機(jī)構(gòu)所在地地市級(jí)(含)以上人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅之日起，三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

　　(《工業(yè)和信息化部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布免征營(yíng)業(yè)稅中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)名單及取消名單的通知》，工信部聯(lián)企業(yè)[2010]462號(hào);《工業(yè)和信息化部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布免征營(yíng)業(yè)稅中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)名單有關(guān)問(wèn)題的通知》，工信部聯(lián)企業(yè)[2011]68號(hào))

　　(六)促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展

　　25.對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)的運(yùn)營(yíng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)城市公交站場(chǎng)道路客運(yùn)站場(chǎng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》，財(cái)稅[2013]20號(hào))

　　26.自2013年1月1日至2015年12月31日止，對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng) 農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》，財(cái)稅[2012]68號(hào))

　　27.對(duì)物流企業(yè)自有的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，在2017年12月31日前減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。從事物流服務(wù)的港口碼頭用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》，財(cái)稅[2012]13號(hào))

　　28.對(duì)為國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)服務(wù)的占地較大的現(xiàn)代物流園區(qū)、中心、企業(yè)，按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，按稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，給予減征城鎮(zhèn)土地使用稅。主輔剝離后物流企業(yè)自用的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅，繳納確有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可給予定期減征或免征。

　　(《山東省人民政府辦公廳關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)辦發(fā)[2011]38號(hào)文件促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》，魯政辦發(fā)[2012]24號(hào))

　　(七)促進(jìn)改善民生

　　29.對(duì)城市、國(guó)有工礦、國(guó)有林區(qū)和國(guó)有墾區(qū)棚戶區(qū)改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開(kāi)發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅以及購(gòu)買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅予以免征。

　　(《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市和國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造項(xiàng)目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》，財(cái)稅[2010]42號(hào);《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快棚戶區(qū)改造工作的意見(jiàn)》，國(guó)發(fā)[2013]25號(hào))

　　30.對(duì)公共租賃房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，可按公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》，財(cái)稅[2010]88號(hào))

　　31.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房;房管部門向居民出租的公有住房;落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場(chǎng)稅收政策的通知》，財(cái)稅[2000]125號(hào))

　　32.從2011年10月1日起，除高爾夫球“娛樂(lè)業(yè)”稅目稅率為10%外，對(duì)我市“娛樂(lè)業(yè)”稅目其他項(xiàng)目稅率由20%調(diào)整為5%.

　　(《山東省財(cái)政廳 山東省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅適用率的通知》，魯財(cái)稅[2011]72號(hào))

　　33.個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過(guò)1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》，財(cái)稅[2012]85號(hào))

　　34.對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅;為建設(shè)飲水工程取得土地使用權(quán)而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設(shè)工程承包合同免征印花稅;自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(《關(guān)于支持農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)稅收政策的通知》，財(cái)稅[2012]30號(hào))

　　35.老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。養(yǎng)老院占用耕地，免征耕地占用稅。對(duì)政府部門和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅。

　　(《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條;《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》第八條;《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》，財(cái)稅[2000]97號(hào))

　　36.對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)學(xué)校、幼兒園經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》，財(cái)稅[2004]39號(hào))

　　37.對(duì)企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目(國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目除外)的所得，可以免征或減征企業(yè)所得稅，即從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植;農(nóng)作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養(yǎng);林產(chǎn)品的采集;灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;遠(yuǎn)洋捕撈等項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅。從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。

　　(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條)

　　(八)促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)

　　38.對(duì)持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。

　　對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我市定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》，財(cái)稅[2010]84號(hào))

　　39.3年內(nèi)按企業(yè)實(shí)際新接收安置退役士兵人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%.對(duì)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)限額減免營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅，限額標(biāo)準(zhǔn)為每戶每年8000元，最高上浮20%.

　　(《國(guó)務(wù)院辦公廳 中央軍委辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部總參謀部等部門關(guān)于深入貫徹〈退役士兵安置條例〉扎實(shí)做好退役士兵安置工作意見(jiàn)的通知》，國(guó)辦發(fā)[2013]78號(hào))

　　40.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》，財(cái)稅[2009]70號(hào))

　　(九)其他重要稅收優(yōu)惠政策

　　41.對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2013]5號(hào))

　　42.企業(yè)從縣級(jí)(含)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的財(cái)政補(bǔ)助和專項(xiàng)資金，符合規(guī)定條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》，財(cái)稅[2011]70號(hào))

　　43.凡在國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效前已經(jīng)簽訂搬遷協(xié)議且尚未完成搬遷清算的企業(yè)政策性搬遷項(xiàng)目，企業(yè)在重建或恢復(fù)生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)置的各類資產(chǎn)，可以作為搬遷支出，從搬遷收入中扣除。但購(gòu)置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或費(fèi)用攤銷。凡在國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告生效后簽訂搬遷協(xié)議的政策性搬遷項(xiàng)目，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局2012年第40號(hào)公告有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》，2013年第11號(hào))

　　44.納稅人(以下稱投資方)與地方政府合作，投資政府土地改造項(xiàng)目(包括企業(yè)搬遷、危房拆除、土地平整等土地整理工作)。自2013年5月1日起，符合條件的投資方的行為屬于投資行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，其取得的投資收益不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人投資政府土地改造項(xiàng)目有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》，2013年第15號(hào))

　　45.單位、個(gè)人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，相應(yīng)擴(kuò)大其在被投資公司的股權(quán)持有比例，無(wú)論被投資公司是否變更工商登記，其房屋、土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

　　(《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》，財(cái)稅[2012]82號(hào))

　　46.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

　　(《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》，2012年第15號(hào))

　　三、轉(zhuǎn)變職能，改進(jìn)作風(fēng)，把各項(xiàng)減稅惠民政策落到實(shí)處

　　加快轉(zhuǎn)變政府職能，深化行政體制改革，是黨中央、國(guó)務(wù)院作出的重大決策。全市地稅系統(tǒng)，要按照政府職能向創(chuàng)造良好發(fā)展環(huán)境、提供優(yōu)質(zhì)公共服務(wù)、維護(hù)社會(huì)公平正義轉(zhuǎn)變的要求，努力提升服務(wù)能力、提升機(jī)關(guān)效能、提升部門形象，確保各項(xiàng)政策規(guī)定落到實(shí)處。

　　(一)著力簡(jiǎn)化涉稅審批。在做好取消、下放和公布稅務(wù)行政審批項(xiàng)目工作的基礎(chǔ)上，按照便民高效的原則，進(jìn)一步簡(jiǎn)化涉稅審批。要建立“涉稅事項(xiàng)聯(lián)合審批中心”模式，實(shí)現(xiàn)辦稅服務(wù)廳，一站受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、現(xiàn)場(chǎng)辦結(jié);要著力推進(jìn)網(wǎng)上審批工作，實(shí)行“陽(yáng)光審批”及目錄化管理，努力提高辦稅效率，降低辦稅成本。

　　(二)大力推進(jìn)依法行政。要恪守依法行政這條稅收工作的生命線，牢固樹(shù)立“不落實(shí)減免稅政策也是收過(guò)頭稅”的思想，做到“好時(shí)不放人情稅，難時(shí)不收過(guò)頭稅”;要按照法定權(quán)限和程序依法履行職責(zé)，及時(shí)公告稅收政策的具體內(nèi)容、資格條件、程序步驟，讓納稅人繳明白稅、公平稅、便利稅、誠(chéng)信稅;要建立健全減免稅管理檔案，對(duì)減免稅按類型實(shí)行分類管理，進(jìn)一步提高減免稅管理水平;要加強(qiáng)制度建設(shè)，堅(jiān)持科學(xué)民主依法決策，積極推進(jìn)政務(wù)公開(kāi)。

　　(三)切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。要認(rèn)真落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2009年第1號(hào))，切實(shí)維護(hù)納稅人各項(xiàng)合法權(quán)益;要按照“三步式”稅務(wù)行政處罰模式，對(duì)實(shí)施違法行為的當(dāng)事人采取“先教育規(guī)范、再責(zé)令整改、最后依法處罰”的人性化執(zhí)法機(jī)制;要按照客觀公正的原則和法定程序、時(shí)限和要求向納稅人提供稅務(wù)行政救濟(jì);要依法嚴(yán)格保守納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，堅(jiān)決防止指定、強(qiáng)制稅務(wù)代理。

　　(四)進(jìn)一步規(guī)范涉稅檢查。要按照市政府法制辦、市監(jiān)察局《關(guān)于規(guī)范涉企檢查工作的通知》的要求，整合各類稅務(wù)檢查事項(xiàng)，統(tǒng)籌安排年度檢查工作，限定每年檢查次數(shù)，防止多層級(jí)、多部門重復(fù)檢查;要建立涉企稅務(wù)檢查工作臺(tái)帳，定期匯總分析，逐步改進(jìn)工作;完善涉企稅務(wù)檢查監(jiān)督制度，保障涉企稅務(wù)檢查權(quán)力規(guī)范運(yùn)行。

　　(五)加強(qiáng)輿論宣傳引導(dǎo)。按照提高群眾認(rèn)識(shí)、增進(jìn)公眾理解、形成社會(huì)共識(shí)的要求，圍繞社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，進(jìn)一步加大稅法宣傳普及力度，為納稅人釋疑解惑，增強(qiáng)全社會(huì)稅收法制意識(shí)。要堅(jiān)持公正、規(guī)范、文明執(zhí)法，嚴(yán)厲打擊各類涉稅違法行為，大力整頓和規(guī)范稅收秩序，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，促進(jìn)建立統(tǒng)一開(kāi)放、公平誠(chéng)信、競(jìng)爭(zhēng)有序的市場(chǎng)秩序。

　　青島市地方稅務(wù)局

　　2013年9月12日