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　　各地級(jí)以上市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所，各檢查工作組及人員：

　　根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2013年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會(huì)協(xié)[2013]37號(hào))要求，我會(huì)制定了《2013年廣東省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行并做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

　　附件：2013年廣東省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

　　廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

　　2013年6月8日

　　附件：

　　2013年廣東省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

　　為做好2013年我省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》(會(huì)協(xié)[2011]39號(hào))要求，制定本方案。

　　一、指導(dǎo)思想

　　2013年的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，以維護(hù)社會(huì)公眾和行業(yè)共同利益為宗旨，以貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則體系，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標(biāo)，推動(dòng)事務(wù)所進(jìn)一步健全質(zhì)量控制體系，提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)行業(yè)科學(xué)發(fā)展。

　　二、總體要求

　　2013年，結(jié)合行業(yè)“誠信文化建設(shè)年”活動(dòng)，開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。要進(jìn)一步探索會(huì)計(jì)師事務(wù)所尤其是中小事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的路徑和方法，完善檢查工作質(zhì)量保障機(jī)制，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政建設(shè)，提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查工作針對(duì)性，狠抓事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德方面的檢查，全面提升事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作質(zhì)量。與此同時(shí)，要按照《關(guān)于堅(jiān)決打擊和治理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的通知》(會(huì)協(xié)[2012]58號(hào))等文件要求，繼續(xù)加大對(duì)行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的檢查力度，鞏固和擴(kuò)大行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)綜合治理工作成果。

　　三、重點(diǎn)對(duì)象

　　2013年，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重點(diǎn)對(duì)象：一是業(yè)務(wù)規(guī)模較大且對(duì)行業(yè)影響較大的事務(wù)所;二是新批準(zhǔn)設(shè)立或新近合并重組的事務(wù)所;三是涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的事務(wù)所;四是投訴舉報(bào)反映問題較為嚴(yán)重的事務(wù)所;五是受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)注的事務(wù)所;六是高齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師較多的事務(wù)所;七是在最近檢查周期內(nèi)尚未接受行業(yè)檢查的事務(wù)所;八是業(yè)務(wù)報(bào)備信息存在異常的事務(wù)所。

　　四、關(guān)鍵領(lǐng)域

　　2013年，我省繼續(xù)貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查理念，在繼續(xù)堅(jiān)持“五個(gè)并重”總體要求的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確關(guān)鍵檢查領(lǐng)域，突出檢查工作重點(diǎn)，注重檢查工作實(shí)效。

　　(一)質(zhì)量控制體系檢查

　　依據(jù)中注協(xié)制定的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊(cè)，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)、實(shí)施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查，重點(diǎn)對(duì)質(zhì)量控制環(huán)境、合伙人機(jī)制、總分所一體化管理、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、業(yè)務(wù)執(zhí)行等質(zhì)量控制要素進(jìn)行檢查。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德守則情況，以及事務(wù)所人員掛靠、業(yè)務(wù)收費(fèi)和財(cái)務(wù)管理情況的檢查。在完成上述工作的基礎(chǔ)上，客觀評(píng)價(jià)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，并對(duì)事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系，提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力提供切實(shí)有效的建議與指導(dǎo)。

　　(二)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查

　　在事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，合理確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍，恰當(dāng)選取業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的樣本。業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受行業(yè)檢查以來尤其是2012年和2013年出具的各類鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告?？稍趦?yōu)先考慮下列因素的基礎(chǔ)上，篩選確定項(xiàng)目檢查樣本：一是事務(wù)所為大型國有企業(yè)、基金會(huì)、政府投融資平臺(tái)等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告;二是事務(wù)所為審計(jì)付費(fèi)在同行業(yè)中處于較低水平的客戶出具的業(yè)務(wù)報(bào)告;三是高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報(bào)和受到媒體關(guān)注的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告;四是事務(wù)所出具的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

　　業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注(但不限于)下列內(nèi)容：一是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的貫徹落實(shí)情況。是否依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)計(jì)劃是否存在流于形式的情形。二是對(duì)可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否進(jìn)行了有效的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。三是對(duì)所有重大的交易、賬戶余額及列報(bào)，是否實(shí)施了恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序，程序的執(zhí)行是否到位，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，形成的審計(jì)結(jié)論是否合理，發(fā)表的審計(jì)意見是否恰當(dāng)。

　　五、時(shí)間安排

　　(一)檢查準(zhǔn)備階段：6月中旬，遠(yuǎn)程同步直播中注協(xié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員培訓(xùn)班。7月中旬，召開全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查工作布置會(huì)。

　　(二)檢查實(shí)施階段：7月中旬-8月下旬，組織開展全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)檢查。

　　(三)論證處理階段：省注協(xié)根據(jù)事務(wù)所檢查結(jié)果，組織專家進(jìn)行論證，對(duì)存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，提交省注協(xié)懲戒委員會(huì)予以處理。

　　六、具體要求

　　(一)加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查隊(duì)伍建設(shè)

　　進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)檢查人才隊(duì)伍建設(shè)，要加大對(duì)兼職檢查人員庫的梳理，增加事務(wù)所合伙人和業(yè)務(wù)骨干比例;在事務(wù)所推薦的基礎(chǔ)上，通過各種形式的選拔考核，優(yōu)中選優(yōu);同時(shí)注意檢查人才庫的更新，通過在檢查工作中以老帶新的方式，要著重加強(qiáng)對(duì)檢查組長和業(yè)務(wù)骨干的培養(yǎng)，確保檢查人員運(yùn)用統(tǒng)一的檢查標(biāo)準(zhǔn)和方法，使檢查工作具有延續(xù)性，進(jìn)一步增強(qiáng)檢查工作效率和質(zhì)量，為后續(xù)檢查結(jié)果論證工作的有序有效開展做好鋪墊。

　　(二)要進(jìn)一步完善檢查工作機(jī)制

　　進(jìn)一步完善檢查工作機(jī)制，創(chuàng)新指導(dǎo)機(jī)制，全面加強(qiáng)檢查過程控制。要著力打造以質(zhì)量為導(dǎo)向的現(xiàn)場(chǎng)檢查工作機(jī)制，通過專家巡查、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)等形式，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作進(jìn)行全面督導(dǎo)、統(tǒng)籌和安排，做到對(duì)檢查工作精細(xì)化的專業(yè)指導(dǎo)和過程控制，確保現(xiàn)場(chǎng)檢查工作統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一尺度，推進(jìn)檢查工作方法成熟定型，進(jìn)一步保障和提高檢查工作質(zhì)量。

　　(三)切實(shí)加強(qiáng)檢查工作作風(fēng)建設(shè)

　　進(jìn)一步加強(qiáng)檢查工作作風(fēng)建設(shè)。切實(shí)執(zhí)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查廉政規(guī)定，不得接受被查事務(wù)所的就餐、娛樂、觀光招待，不得接受被查事務(wù)所的饋贈(zèng)，不得向被查事務(wù)所和關(guān)聯(lián)人透露不應(yīng)由其知曉的檢查信息。現(xiàn)場(chǎng)檢查期間，在省注協(xié)網(wǎng)站公布舉報(bào)電話，接受被檢查事務(wù)所及社會(huì)公眾的監(jiān)督，有效保證檢查工作的獨(dú)立性，維護(hù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的權(quán)威性和公正性，進(jìn)一步樹立會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的品牌形象。

　　(四)加大對(duì)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的檢查力度

　　在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和專項(xiàng)檢查工作中，繼續(xù)關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費(fèi)管理政策的制定和執(zhí)行情況，深入全面地檢查低收費(fèi)項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，嚴(yán)格核對(duì)審計(jì)資源投入是否與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配。對(duì)由于低價(jià)收費(fèi)行為造成的審計(jì)工作質(zhì)量降低的問題，要按照相關(guān)制度嚴(yán)肅處理、懲戒，并追究主任會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重的，提請(qǐng)財(cái)政部門撤銷其相關(guān)資質(zhì)，徹底遏制部分事務(wù)所損害行業(yè)和諧發(fā)展、科學(xué)發(fā)展的行為。

　　(五)強(qiáng)化對(duì)被檢查事務(wù)所的后續(xù)教育幫扶

　　跟蹤了解去年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題和事務(wù)所的整改情況，督促事務(wù)所進(jìn)一步完善質(zhì)量控制體系，梳理事務(wù)所治理、合伙人機(jī)制等影響其規(guī)范發(fā)展的深層次問題，延伸執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的效力和影響。在復(fù)查過程中，加大與事務(wù)所的溝通交流，針對(duì)整改不到位以及新發(fā)現(xiàn)的問題，進(jìn)行解答，傳授質(zhì)量控制體系建設(shè)的先進(jìn)理念和經(jīng)驗(yàn)做法，探討進(jìn)一步規(guī)范整改、優(yōu)化提升的有效措施，切實(shí)體現(xiàn)行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。