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類 別：企業(yè)所得稅文 號：頒發(fā)日期：2012-05-25
地 區(qū)：廣西行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法(征求意見稿)》予以公布， 如有修改意見建議請于2013年04月30日前發(fā)送電子郵件至郵箱gxds@gxds.gov.cn 。
自治區(qū)地方稅務(wù)局
2013年04月25日
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法(征求意見稿)
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2005]129號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)等稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，制訂本辦法。
第二條 由廣西壯族自治區(qū)內(nèi)各級地方稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱稅務(wù)機關(guān))負責(zé)征收管理企業(yè)所得稅的納稅人適用本辦法。
第三條 稅收優(yōu)惠管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認、監(jiān)督檢查等。
本辦法所稱的稅收優(yōu)惠包括：免稅收入、定期減免稅、減免所得額、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項稅收優(yōu)惠。
第四條 稅收優(yōu)惠分為審批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。審批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目;備案類稅收優(yōu)惠是指不需稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目。備案管理的具體方式分為事先備案、事后報送相關(guān)資料(以下簡稱事后備案)兩種。
第五條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠;計算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。
第六條 申請享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認定要求的，納稅人必須先取得資質(zhì)認定證明材料后，再向稅務(wù)機關(guān)提出享受稅收優(yōu)惠的申請。
第七條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，決定停止或同意其繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。
享受稅收優(yōu)惠的納稅人因法律形式發(fā)生變化或發(fā)生重組業(yè)務(wù)等涉及變更企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)的，應(yīng)向變更后的主管稅務(wù)機關(guān)重新提出審批或備案申請。
第八條 稅收優(yōu)惠的審批和備案是對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進行審核，不改變納稅人真實申報的法律責(zé)任。
第九條 凡納稅人報送稅收優(yōu)惠資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致，原件存放XXX”字樣并加蓋單位公章。
第十條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在《征管法》規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。
第十一條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實行集體審議制度，對納稅人申請的稅收優(yōu)惠，稅務(wù)機關(guān)必須通過本局減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組進行集體審議后才能做出決定。
第二章 審批類稅收優(yōu)惠管理
第十二條 下列稅收優(yōu)惠項目實行審批管理：
(一)安置再就業(yè)人員企業(yè)減免稅優(yōu)惠;
(二)自治區(qū)重點物流企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分優(yōu)惠;
(三)國務(wù)院和稅法規(guī)定實行審批管理的稅收優(yōu)惠;
(四)自治區(qū)人民政府依法制定的減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，明確由稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目。
現(xiàn)將《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法(征求意見稿)》予以公布， 如有修改意見建議請于2013年04月30日前發(fā)送電子郵件至郵箱gxds@gxds.gov.cn 。
自治區(qū)地方稅務(wù)局
2013年04月25日
企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法(征求意見稿)
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范和加強企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2005]129號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)[2008]111號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知》(國稅函[2009]255號)等稅收法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，制訂本辦法。
第二條 由廣西壯族自治區(qū)內(nèi)各級地方稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱稅務(wù)機關(guān))負責(zé)征收管理企業(yè)所得稅的納稅人適用本辦法。
第三條 稅收優(yōu)惠管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認、監(jiān)督檢查等。
本辦法所稱的稅收優(yōu)惠包括：免稅收入、定期減免稅、減免所得額、優(yōu)惠稅率、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項稅收優(yōu)惠。
第四條 稅收優(yōu)惠分為審批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。審批類稅收優(yōu)惠是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目;備案類稅收優(yōu)惠是指不需稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目。備案管理的具體方式分為事先備案、事后報送相關(guān)資料(以下簡稱事后備案)兩種。
第五條 納稅人同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠;計算不清的，由稅務(wù)機關(guān)按合理方法核定。
第六條 申請享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認定要求的，納稅人必須先取得資質(zhì)認定證明材料后，再向稅務(wù)機關(guān)提出享受稅收優(yōu)惠的申請。
第七條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實后，決定停止或同意其繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。
享受稅收優(yōu)惠的納稅人因法律形式發(fā)生變化或發(fā)生重組業(yè)務(wù)等涉及變更企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)的，應(yīng)向變更后的主管稅務(wù)機關(guān)重新提出審批或備案申請。
第八條 稅收優(yōu)惠的審批和備案是對納稅人提供的資料與稅收優(yōu)惠法定條件的相關(guān)性進行審核，不改變納稅人真實申報的法律責(zé)任。
第九條 凡納稅人報送稅收優(yōu)惠資料屬于復(fù)印件的，納稅人應(yīng)標(biāo)注“經(jīng)核對與原件一致，原件存放XXX”字樣并加蓋單位公章。
第十條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在《征管法》規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。
第十一條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實行集體審議制度，對納稅人申請的稅收優(yōu)惠，稅務(wù)機關(guān)必須通過本局減免稅領(lǐng)導(dǎo)小組進行集體審議后才能做出決定。
第二章 審批類稅收優(yōu)惠管理
第十二條 下列稅收優(yōu)惠項目實行審批管理：
(一)安置再就業(yè)人員企業(yè)減免稅優(yōu)惠;
(二)自治區(qū)重點物流企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分優(yōu)惠;
(三)國務(wù)院和稅法規(guī)定實行審批管理的稅收優(yōu)惠;
(四)自治區(qū)人民政府依法制定的減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，明確由稅務(wù)機關(guān)審批的稅收優(yōu)惠項目。
第十三條 納稅人申請審批類稅收優(yōu)惠，必須真實、準(zhǔn)確和完整提供《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目附報材料表》(附件1)所列的相關(guān)證明材料和以下資料：
(一)《企業(yè)所得稅審批類稅收優(yōu)惠申請表》(附件2);
(二)申請享受稅收優(yōu)惠當(dāng)年的企業(yè)財務(wù)會計報表;
(三)申請享受稅收優(yōu)惠當(dāng)年的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表或年度納稅申報表;
(四)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
同時填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目資料清單》(附件3)。
第十四條 納稅人申請享受審批類稅收優(yōu)惠，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)或有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)按本辦法規(guī)定的具有審批權(quán)限稅務(wù)機關(guān)審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)審批確認的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
第十五條 稅收優(yōu)惠期限超過一個納稅年度的，可實行一次性審批，但主管稅務(wù)機關(guān)每年必須對相關(guān)稅收優(yōu)惠條件進行審查，對情況發(fā)生變化導(dǎo)致不符合稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)停止執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策。
第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理
第十六條 下列稅收優(yōu)惠項目實行事先備案管理：
(一)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠;
(二)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免所得額優(yōu)惠;
(三)國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目減免所得額優(yōu)惠;
(四)農(nóng)村飲水工程新建項目減免所得額優(yōu)惠;
(五)符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目減免所得額優(yōu)惠;
(六)環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠;
(七)符合條件的軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)減免稅優(yōu)惠;
(八)集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅優(yōu)惠;
(九)動漫企業(yè)減免稅優(yōu)惠;
(十)中國清潔發(fā)展機制基金收入免稅收入優(yōu)惠;
(十一)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)減免稅優(yōu)惠;
(十二)符合條件的非營利組織收入免稅收入優(yōu)惠;
(十三)固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠(含縮短折舊和攤銷年限);
(十四)資源綜合利用減計收入優(yōu)惠;
(十五)節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目減免所得額優(yōu)惠;
(十六)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠;
(十七)轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)減免稅優(yōu)惠;
(十八)符合條件的特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)重組;
(十九)下列減免企業(yè)所得稅地方分享部分稅收優(yōu)惠項目：
1.創(chuàng)業(yè)者以自有專有技術(shù)、專利技術(shù)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
2.北部灣經(jīng)濟區(qū)內(nèi)企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
3.北部灣經(jīng)濟區(qū)內(nèi)物流企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
4.技術(shù)先進性服務(wù)外包企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
5.新入駐廣西特色名鎮(zhèn)名村的大型商貿(mào)企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
6.新設(shè)立的重點邊貿(mào)市場減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
7.新辦臺資企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
8.新辦符合條件的民營企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
9.小額貸款公司減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
10.中國-馬來西亞欽州產(chǎn)業(yè)園區(qū)享受國家西部大開發(fā)以及減半征收期稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
11.糖果休閑食品產(chǎn)業(yè)園區(qū)內(nèi)新辦鼓勵類企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
12.東興重點開發(fā)開放實驗區(qū)新辦國家鼓勵類減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
13.科技人員以科技成果新辦企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
14.桂林國家服務(wù)業(yè)綜合改革試驗區(qū)減免企業(yè)所得稅地方分享部分;
(二十)自治區(qū)人民政府依法制定的減免企業(yè)所得稅地方分享部分，未明確規(guī)定需要審批的稅收優(yōu)惠;
(二十一)稅收法律、法規(guī)以及國務(wù)院、自治區(qū)人民政府明確規(guī)定實行事先備案管理的稅收優(yōu)惠。
第十七條 下列稅收優(yōu)惠項目實行事后備案管理：
(一)國債利息收入免稅收入優(yōu)惠;
(二)地方政府債券利息收入免稅收入優(yōu)惠;
(三)鐵路建設(shè)債券利息收入減計收入優(yōu)惠;
(四)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅收入優(yōu)惠;
(五)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅收入優(yōu)惠;
(六)證券投資基金收入免稅收入優(yōu)惠;
(七)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免所得額優(yōu)惠;
(八)安置殘疾人員所支付的工資加計扣除優(yōu)惠;
(九)農(nóng)村金融收入減計收入優(yōu)惠;
(十)中國扶貧基金會小額信貸試點項目收入減計收入優(yōu)惠;
(十一)研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠;
(十二)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠;
(十三)小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠;
(十四)非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得低稅率優(yōu)惠;
(十五)外國政府和國際金融組織貸款利息所得減免所得額優(yōu)惠;
(十六)生產(chǎn)、裝配傷殘人員專門用品居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠;
(十七)微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分優(yōu)惠;
(十八)新辦會展企業(yè)減免企業(yè)所得稅地方分享部分優(yōu)惠;
(十九)自治區(qū)人民政府依法制定的減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，明確由自治區(qū)人民政府審批的稅收優(yōu)惠;
(二十)其他未明確為事先備案的備案類項目均實行事后備案管理。
第十八條 備案資料
納稅人在申請事先備案類稅收優(yōu)惠時，應(yīng)真實、準(zhǔn)確和完整提供《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目附報材料表》(附件1)所列的相關(guān)證明材料和以下資料：
(一)《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請表》(附件4);
(二)申請享受稅收優(yōu)惠政策當(dāng)年的企業(yè)財務(wù)會計報表;
(三)申請享受稅收優(yōu)惠政策當(dāng)年的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表或年度納稅申報表;
(四)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
同時填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目資料清單》(附件3)。
列入事后備案的稅收優(yōu)惠，納稅人在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)真實、準(zhǔn)確和完整提供《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目附報材料表》(附件1)所列的相關(guān)證明材料和《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請表》(附件4)。
第十九條 備案審核
備案審核是對納稅人提供資料的完整性及稅收優(yōu)惠條件的相關(guān)性進行審核，審核不改變納稅人真實申報的法律責(zé)任。審核的內(nèi)容主要包括：備案資料是否齊全、資質(zhì)證書是否有效、優(yōu)惠條件是否相符、適用政策是否準(zhǔn)確等。
第二十條 主管稅務(wù)機關(guān)與納稅人對其申請備案類稅收優(yōu)惠的資格條件存在異議的，應(yīng)報告上級稅務(wù)機關(guān)，由上級稅務(wù)機關(guān)做出是否給予稅收優(yōu)惠的決定。
第二十一條 納稅人有兩個(含兩個)以上備案類稅收優(yōu)惠項目的，應(yīng)分別按稅收優(yōu)惠項目申請備案。
第二十二條 列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，申請備案，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
事先備案稅收優(yōu)惠有優(yōu)惠期限的，實行一次性登記備案;沒有優(yōu)惠期限的，應(yīng)每年登記備案。
列入事后備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，申請備案，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠條件的，應(yīng)取消其已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠，并依法追繳相應(yīng)稅款。
第四章 稅收優(yōu)惠的審核確認
第二十三條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認，是指已按本辦法辦理事先備案的納稅人在享受稅收優(yōu)惠期間，應(yīng)在每年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前，向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，辦理審核確認手續(xù)。
第二十四條 納稅人在辦理稅收優(yōu)惠審核確認時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目附報材料表》(附件1)所列的相關(guān)證明材料和以下資料：
(一)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目審核確認申請表》(附件5);
(二)申請享受稅收優(yōu)惠政策年度企業(yè)財務(wù)會計報表;
(三)申請享受稅收優(yōu)惠政策年度納稅申報表;
(四)項目所得核算情況說明，如涉及稅收優(yōu)惠產(chǎn)品收入比例要求的需提供《企業(yè)收入項目明細表》(附件6);
第五章 稅收優(yōu)惠管理的權(quán)限和程序
第二十六條 審批權(quán)限和期限
稅收優(yōu)惠的審批權(quán)限除稅收法律、法規(guī)以及國務(wù)院、自治區(qū)人民政府規(guī)定由自治區(qū)地方稅務(wù)局或設(shè)區(qū)的市地方稅務(wù)局(以下簡稱“市地方稅務(wù)局”)審批外，其余由縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局審批。
由縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局負責(zé)審批的，應(yīng)當(dāng)在自受理申請之日起20個工作日內(nèi)做出審批決定;由市地方稅務(wù)局負責(zé)審批的，應(yīng)當(dāng)在自受理申請之日起30個工作日內(nèi)做出審批決定;由自治區(qū)地方稅務(wù)局負責(zé)審批的，應(yīng)當(dāng)在自受理申請之日起60個工作日內(nèi)做出審批決定。
因特殊情況在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)負責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由書面告知納稅人。
第二十七條 主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的稅收優(yōu)惠申請，應(yīng)根據(jù)以下情況分別做出處理：
(一)主管稅務(wù)機關(guān)接到屬于其管理權(quán)限申請資料的：
1.納稅人申請的稅收優(yōu)惠，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審批、備案和審核確認后執(zhí)行，或未在規(guī)定期限內(nèi)提出申請的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人不予受理，并在5個工作日下達《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目不予受理通知書》(附件7)，同時將資料退回納稅人。
2.納稅人申請資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目補正資料告知書》(附件8)并送達納稅人。納稅人應(yīng)在15個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送全部補正資料，逾期不補正或在補正期限內(nèi)未全部補正的，應(yīng)下達《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目不予受理通知書》(附件7)，同時將資料退回納稅人。
3.納稅人申請資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人已按要求報送全部補正資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請，同時下達《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目受理通知書》(附件9)。
4.主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人的申請后，應(yīng)指派2名以上工作人員開展調(diào)查核實工作。工作人員應(yīng)及時對納稅人享受稅收優(yōu)惠的法定條件進行相關(guān)性審核，并根據(jù)核查結(jié)果填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報告表》(附件10)。
5.主管稅務(wù)機關(guān)對審批類稅收優(yōu)惠應(yīng)在自受理納稅人申請之日起20個工作日內(nèi)做出書面審批決定。對備案類稅收優(yōu)惠應(yīng)在自受理納稅人備案資料之日起7個工作日內(nèi)完成備案工作，并下達《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》(附件11);對經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件或未按規(guī)定要求報送備案資料的，不予備案，并出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》(附件12)。對稅收優(yōu)惠的審核確認應(yīng)在自受理納稅人審核確認資料之日起20個工作日內(nèi)完成審核確認工作，制作《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審核確認告知書》(附件13)。同時應(yīng)在10個工作日內(nèi)將有關(guān)書面決定書送達納稅人。對依法做出不準(zhǔn)予享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)書面說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。
(二)主管稅務(wù)機關(guān)接到不屬于其管理權(quán)限申請資料的：
1.納稅人申請資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)按本條第(一)款第2項辦理。
2.納稅人申請資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人已按要求報送全部補正資料的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在接收申請資料后指派2名以上工作人員開展調(diào)查核實工作，并根據(jù)核查結(jié)果填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報告表》(附件10)。
3.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在10個工作日內(nèi)將納稅人申請資料和《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報告表》(附件10)提交本單位領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后，制作《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠項目資料移送書》(附件14)，通過電子公文系統(tǒng)直接移送有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)，同時將紙質(zhì)材料通過郵寄等方式移送有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)。
第二十八條 有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)對納稅人直接提出的稅收優(yōu)惠申請，或收到主管稅務(wù)機關(guān)移送的納稅人申請資料后，應(yīng)按以下規(guī)定處理：
1.納稅人申請的稅收優(yōu)惠，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審批后執(zhí)行，或未在規(guī)定期限內(nèi)提出申請的，應(yīng)按本辦法第二十七條第(一)款第1項辦理。
2.納稅人申請資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)按本辦法第二十七條第(一)款第2項辦理。
3.納稅人申請資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人已按要求報送全部補正資料的，應(yīng)按本辦法第二十七條第(一)款第3項辦理。
4.有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)受理納稅人的申請后，應(yīng)對納稅人提供的申請資料進行相關(guān)性審核。如需對稅收優(yōu)惠條件進行實地核查的，應(yīng)指派2名以上工作人員進行實地核查，并根據(jù)核查結(jié)果填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報告表》(附件10)。
上級稅務(wù)機關(guān)對稅收優(yōu)惠實地核查工作量大、耗時較長的，可委托企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)實施核查工作。
5.有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在本辦法第二十六條規(guī)定的審批期限內(nèi)做出書面審批決定，并在10個工作日內(nèi)將書面審批決定送達納稅人。
第二十九條 主管稅務(wù)機關(guān)審核確認免稅收入額、減計收入額、加計扣除額、加速折舊額、減免所得額、抵扣應(yīng)納稅所得額等稅基式稅收優(yōu)惠金額在1200萬元(含本數(shù))以上的，定期減免稅、抵免所得稅額、因享受優(yōu)惠稅率而減免稅金額在300萬元(含本數(shù))以上的，應(yīng)同時向市地方稅務(wù)局進行報備;審核確認免稅收入額、減計收入額、加計扣除額、加速折舊額、減免所得額、抵扣應(yīng)納稅所得額等稅基式優(yōu)惠金額在2000萬元(含本數(shù))以上的，定期減免稅、抵免所得稅額、因享受優(yōu)惠稅率而減免稅金額在500萬元(含本數(shù))以上的，還應(yīng)同時向自治區(qū)地方稅務(wù)局報備。上級稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認結(jié)果不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)予以糾正。
第六章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理
第三十條 各市地方稅務(wù)局要加強對稅收優(yōu)惠審批和備案管理的監(jiān)督檢查，每年應(yīng)對主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案和審核確認的情況進行檢查，并根據(jù)檢查情況采取有效措施提高管理績效。自治區(qū)地方稅務(wù)局每年將對主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案和審核確認的情況進行抽查，同時將抽查結(jié)果予以通報。
第三十一條 企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅評估和本地實際情況，對享受稅收優(yōu)惠的納稅人開展稅收優(yōu)惠項目檢查，加強對納稅人已享受稅收優(yōu)惠情況的監(jiān)督管理。監(jiān)督內(nèi)容包括：
(一)納稅人是否符合稅收優(yōu)惠的條件、是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取稅收優(yōu)惠;
(二)納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化時，是否及時將變化情況報送主管稅務(wù)機關(guān);
(三)稅收優(yōu)惠期限到期后是否恢復(fù)納稅;
(四)正在享受稅收優(yōu)惠的納稅人是否進行納稅申報;
(五)納稅人是否存在其他不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定的情況。
第三十二條 稅務(wù)機關(guān)在日常征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人實際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，應(yīng)及時提請審批機關(guān)或備案機關(guān)取消納稅人享受稅收優(yōu)惠的資格并依法追繳稅款。
第三十三條 稅務(wù)機關(guān)在事后監(jiān)督檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟鑒證部門認定失誤的，應(yīng)根據(jù)管理層級與認定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時取消納稅人享受稅收優(yōu)惠的資格。
第三十四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照征管資料檔案管理的要求，將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理。
第三十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人稅收優(yōu)惠管理臺賬，包括《企業(yè)所得稅審批類稅收優(yōu)惠臺賬》(附件15)和《企業(yè)所得稅事先備案類稅收優(yōu)惠臺賬》(附件16)、《企業(yè)所得稅事后備案類稅收優(yōu)惠臺賬》(附件17)、《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審核確認臺賬》(附件18)、《享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠季報臺賬》(附件19)。
各市地方稅務(wù)局應(yīng)分別在每年的1月5日前將附件15、附件16;7月5日前將附件16、附件17、附件18;每一季度終了后5日內(nèi)將附件19上報自治區(qū)地方稅務(wù)局。
企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強稅收優(yōu)惠項目的統(tǒng)計和分析。各市地方稅務(wù)局應(yīng)在每年的7月5日前將上年度落實稅收優(yōu)惠情況分析報告上報自治區(qū)地方稅務(wù)局。報告內(nèi)容包括：稅收優(yōu)惠落實情況、實施效應(yīng)分析、管理經(jīng)驗、存在問題以及建議。
第七章 附 則
第三十六條 本辦法所稱的主管稅務(wù)機關(guān)是指各縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局、各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局和欽州保稅港區(qū)地方稅務(wù)局。
第三十七條 本辦法自2013年1月1日起執(zhí)行。《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法〉的通知》(桂地稅發(fā)[2009]150號)和 《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實施辦法〉的公告》(自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2011年第15號)同時停止執(zhí)行。
第三十八條 本辦法與國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策管理單行文一并執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如國家調(diào)整有關(guān)稅收優(yōu)惠政策或管理規(guī)定的，應(yīng)按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。
自治區(qū)地方稅務(wù)局
2013年4月25日
津公網(wǎng)安備12010202000755號