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類 別：企業(yè)所得稅文 號：頒發(fā)日期：2009-04-03
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
為做好2009年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號，以下簡稱《匯算清繳管理辦法》）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項通告如下：
一、匯算清繳范圍
凡屬我局企業(yè)所得稅征管范圍按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱納稅人），均應(yīng)當(dāng)辦理2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機構(gòu)，以及實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
二、匯算清繳時間
納稅人自年度終了之日起五個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳。
三、匯算清繳內(nèi)容
納稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）、2010年最新修訂的《深圳市國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程（試行）》等有關(guān)程序、時限和要求報送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。
四、納稅申報方式和流程
2009年度企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳實行網(wǎng)上申報方式。
納稅人使用2008版《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》。查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）及11張附表，核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（B類）。
納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過我局門戶網(wǎng)站（www.szgs.gov.cn）分別填寫和報送所適用的申報表，并結(jié)清稅款。同時，通過我局門戶網(wǎng)站 “財務(wù)會計報表申報模塊”報送年度財務(wù)會計報表。
納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。此時，必須重新填報企業(yè)所得稅納稅申報表，到主管稅務(wù)機關(guān)征收前臺進行更正申報。在原申報表上涂改進行更正申報的，稅務(wù)機關(guān)不予受理。更正后的申報表（整套、一式三份）由征收前臺交納稅人、稅源管理科、數(shù)據(jù)處理中心。
各主管稅務(wù)機關(guān)在辦稅大廳設(shè)立了“自助報稅服務(wù)區(qū)”，提供給納稅人進行“自助式”申報。
五、匯算清繳應(yīng)報送的資料
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列有關(guān)資料：
1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表（從網(wǎng)上打印，一式兩份、并加蓋單位公章）；
2、財務(wù)報表；
3、備案事項相關(guān)資料；
4、總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；
5、委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；
6、涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；
7、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機構(gòu)，應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)；
8、繳納營業(yè)稅的納稅人需提供營業(yè)稅納稅申報表復(fù)印件（全年各月份）、營業(yè)稅完稅憑證復(fù)印件。
9、納稅人凡發(fā)生下列事項，必須附送有關(guān)中介機構(gòu)的審核鑒證報告：
（1）《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）規(guī)定需要附送有關(guān)中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證明的資產(chǎn)損失稅前扣除審核事項；
?。?）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已完工開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的審核事項；
?。?）納稅人發(fā)生研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費用，需抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的事項。
10、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。
六、中介機構(gòu)匯算清繳鑒證報告
為了提高納稅人自行申報納稅的準(zhǔn)確率，規(guī)范征納行為，我局在2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，繼續(xù)積極倡導(dǎo)納稅人委托有鑒證資質(zhì)的中介機構(gòu)進行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，并在匯算清繳申報時提供相關(guān)鑒證報告。
七、違章處理
納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未報送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
八、其它事項
（一）企業(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜請登陸深圳市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（www.szgs.gov.cn ）或撥打服務(wù)熱線123661查詢。
?。ǘ┍就ǜ娴南嚓P(guān)事項，如在2009年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的規(guī)定，按新的規(guī)定辦理。
特此通告。
二○一○年三月三日
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