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類 別：企業(yè)所得稅文 號：國稅函[2009]674號頒發(fā)日期：2009-01-02
地 區(qū)：全國行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
北京、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、江西、山東、湖北、廣東?。ㄖ陛犑校﹪叶悇?wù)局，大連市國家稅務(wù)局：
現(xiàn)就華能國際電力股份有限公司（以下簡稱華能國際）所屬部分分支機(jī)構(gòu)2008年度預(yù)繳企業(yè)所得稅款問題通知如下：
一、2008年各季度，華能國際匯總計(jì)算的實(shí)際利潤額均為負(fù)數(shù)，按規(guī)定，當(dāng)年華能國際總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的企業(yè)所得稅款均應(yīng)為零。但由于華能國際所屬部分分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）的相關(guān)規(guī)定，而是仍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于組建華能國際電力股份有限公司稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函發(fā)〔1994〕381號）的規(guī)定就地預(yù)征企業(yè)所得稅，導(dǎo)致當(dāng)年共預(yù)征企業(yè)所得稅款152132157.69元。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第十一條“預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款”規(guī)定，華能國際所屬部分分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)使用預(yù)征稅款的原預(yù)算科目和預(yù)算級次及時(shí)辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳2009年度的預(yù)繳稅款。
二、與華能國際存在類似情況的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，即2008年各個(gè)預(yù)繳月份或季度匯總計(jì)算的實(shí)際利潤額均為負(fù)數(shù)，按規(guī)定總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)均不應(yīng)該預(yù)繳企業(yè)所得稅款，但存在部分分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅款入庫的，參照上述規(guī)定處理。
國家稅務(wù)總局
二○○九年十二月二日
津公網(wǎng)安備12010202000755號