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國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)查境外機(jī)構(gòu)通過派遣人員為境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)征收企業(yè)所得稅情況的函 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：企業(yè)所得稅
文      號：際便函[2009]103號
頒發(fā)日期：2008-08-02 地   區(qū)：全國
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：有效

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，廣東省、深圳市地方稅務(wù)局：

　　近來，部分省市稅務(wù)局在日常稅收管理中發(fā)現(xiàn)：少數(shù)境外機(jī)構(gòu)通過為境內(nèi)企業(yè)提供管理或技術(shù)服務(wù)，對取得的所得未按規(guī)定履行所得稅申報納稅義務(wù)。為防范非居民企業(yè)所得稅收入流失，我司決定近期就此展開一次專項(xiàng)調(diào)查，具體要求如下：

　　一、調(diào)查對象

　　調(diào)查對象主要為通過以下業(yè)務(wù)模式取得我國所得的非居民企業(yè)：境外機(jī)構(gòu)與我國境內(nèi)企業(yè)簽訂派駐協(xié)議或其他相關(guān)協(xié)議，派遣人員到我國境內(nèi)企業(yè)擔(dān)任高層領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)人員和其他職位，我國境內(nèi)企業(yè)向境外機(jī)構(gòu)支付派遣費(fèi)或其他相關(guān)費(fèi)用。

　　調(diào)查對象以制造業(yè)和服務(wù)業(yè)為主，對汽車制造企業(yè)應(yīng)逐一開展調(diào)查。

　　二、調(diào)查發(fā)法

　　（一）調(diào)閱稅收管理檔案和境內(nèi)企業(yè)對外支付信息，確認(rèn)境內(nèi)企業(yè)是否存在上述對外支付項(xiàng)目，是否按稅務(wù)總局19號令規(guī)定履行登記備案和申報納稅義務(wù)；

　　（二）如沒有履行納稅義務(wù)，應(yīng)約談境內(nèi)企業(yè)和境外機(jī)構(gòu)相關(guān)人員，宣傳稅務(wù)總局19號令，要求其提供相關(guān)協(xié)議或合同正式復(fù)印件（如為中文以外文字的，可要求附送中文文本），掌握派遣人員的姓名、護(hù)照號碼、出入境時間、任職部門、從事的業(yè)務(wù)及生活條件，掌握境內(nèi)企業(yè)實(shí)際向境外機(jī)構(gòu)支付情況。

　　三、問題處理

　　調(diào)查中發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)沒有履行所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)按企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和稅務(wù)總局19號令規(guī)定，及時補(bǔ)征稅款、加收滯納金和處以罰款。在征收企業(yè)所得稅時，如非居民企業(yè)不能提供準(zhǔn)確的成本費(fèi)用、賬冊和憑證等，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取核定利潤率的方式征收。

　　四、各地應(yīng)于2009年8月31日前組織開展此次調(diào)查，并向我司書面報告（通過FTP/CENTER/國際司/非居民處）補(bǔ)征稅款、滯納金和罰款及具體案例。

　　聯(lián)系人：嵇 峰（非居民稅收管理處） 010-63417934

　　二00九年七月二日