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類 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：豫地稅函[2009]第70號(hào)頒發(fā)日期：2008-03-25
地 區(qū)：河南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各省轄市地方稅務(wù)局、省直屬稅務(wù)分局、省直屬小浪底稅務(wù)分局，鞏義市、項(xiàng)城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣地方稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2009〕55號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實(shí)際，提出以下意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、企業(yè)發(fā)生的損失，暫參照《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令2005年第13號(hào)）和《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（豫地稅函〔2006〕34號(hào)）規(guī)定的程序扣除。
二、我局原制定的通訊費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、取暖補(bǔ)貼費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)停止執(zhí)行。
三、對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)的不征稅收入分別填入年度納稅申報(bào)表附表三第14行和主表第16行。
四、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)正確引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)在提高匯算清繳質(zhì)量方面發(fā)揮積極作用，按照有關(guān)規(guī)定做好相關(guān)事項(xiàng)審計(jì)鑒證工作。
五、各省轄市局和省直屬局稅務(wù)分局應(yīng)于6月20日前將匯算清繳數(shù)據(jù)（報(bào)表格式由總局另行制定下發(fā)）和總結(jié)報(bào)送省局。
二○○九年二月二十五日
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