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類 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：豫地稅發(fā)[2009]第34號(hào)頒發(fā)日期：2008-03-25
地 區(qū)：河南行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各省轄市地方稅務(wù)局、省直屬稅務(wù)分局、省直屬小浪底稅務(wù)分局，鞏義市、項(xiàng)城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣地方稅務(wù)局：
根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)對(duì)我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題明確如下：
一、減免稅優(yōu)惠
以下類型的減免稅按權(quán)限實(shí)行備案管理：
?。ㄒ唬氖罗r(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得；
?。ǘ┕不A(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；
?。ㄈ┉h(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；
?。ㄋ模┓蠗l件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；
?。ㄎ澹┸浖a(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)減免稅；
?。┻^(guò)渡期企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；
?。ㄆ撸┢渌鼫p免稅。
企業(yè)同一項(xiàng)目的減免稅超過(guò)1個(gè)納稅年度的，實(shí)行一次性備案（另有規(guī)定需要逐年備案的除外）。
符合企業(yè)所得稅減免條件的企業(yè)，可在預(yù)繳期間或在年度納稅申報(bào)期間將備案資料報(bào)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)備案，經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)備案后，企業(yè)可享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。
企業(yè)報(bào)送的備案資料包括：
?。ㄒ唬┖幽鲜〉胤蕉悇?wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表（見(jiàn)附件）。
?。ǘ┢髽I(yè)所得稅優(yōu)惠備案報(bào)告，說(shuō)明企業(yè)享受優(yōu)惠政策的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額，以前年度享受所得稅優(yōu)惠情況等。
（三）營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件。
（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，在預(yù)繳期間備案的，報(bào)送上年度或上期的報(bào)表。
?。ㄎ澹┳C明企業(yè)符合減免優(yōu)惠條件的資料。
?。┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。
備案資料完整的，備案地稅機(jī)關(guān)應(yīng)接受備案，備案資料不完整的，不予備案。
享受企業(yè)所得稅減免的企業(yè)，應(yīng)在每一減免年度進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)年享受減免優(yōu)惠的情況。
二、減免稅的備案權(quán)限
企業(yè)所得稅年度減免稅額不超過(guò)200萬(wàn)元的，報(bào)主管縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)備案。
企業(yè)所得稅年度減免稅額超過(guò)200萬(wàn)元的，經(jīng)主管縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)對(duì)備案資料完整性審核后，報(bào)省轄市地稅機(jī)關(guān)備案。
省局不再保留備案權(quán)限。
鞏義市、項(xiàng)城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣6個(gè)擴(kuò)權(quán)縣地稅機(jī)關(guān)享有省轄市地稅機(jī)關(guān)的備案權(quán)限。
省直屬稅務(wù)分局所轄企業(yè)的所得稅減免稅，報(bào)省直屬稅務(wù)分局備案。
減免稅的備案權(quán)限，按企業(yè)備案當(dāng)年實(shí)現(xiàn)（或預(yù)計(jì)）的減免稅額確定。
在預(yù)繳期間按年度預(yù)計(jì)減免稅額確定備案權(quán)限進(jìn)行備案的，如果年度納稅申報(bào)時(shí)，實(shí)際減免稅額大于預(yù)計(jì)減免稅額，且超出原備案機(jī)關(guān)權(quán)限的，應(yīng)在年度納稅申報(bào)期間報(bào)上級(jí)地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。
三、其它企業(yè)所得稅優(yōu)惠
以下類型的企業(yè)所得稅優(yōu)惠報(bào)主管縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)備案：
?。ㄒ唬┓菭I(yíng)利組織的免稅收入；
?。ǘ﹪?guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；
?。ㄈ┢髽I(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；
?。ㄋ模┌仓脷埣踩藛T所支付的工資加計(jì)扣除；
?。ㄎ澹﹪?guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除；
?。﹦?chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；
（七）企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；
?。ò耍┢髽I(yè)綜合利用資源減計(jì)收入；
?。ň牛┢髽I(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資稅額抵免；
（十）其它企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)年度備案；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額在投資項(xiàng)目第一年抵扣時(shí)備案；企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊在固定資產(chǎn)加速折舊的第一年備案；企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資稅額抵免在購(gòu)置專用設(shè)備的年度備案。
除前款規(guī)定和另有規(guī)定需要逐年備案的以外，企業(yè)同一項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠超過(guò)1個(gè)納稅年度的，實(shí)行一次性備案。
符合優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，可在預(yù)繳期間或在年度納稅申報(bào)期間將備案資料報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)備案后，企業(yè)可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
企業(yè)報(bào)送的備案資料包括：
?。ㄒ唬┖幽鲜〉胤蕉悇?wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表（見(jiàn)附件）。
（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案報(bào)告，說(shuō)明企業(yè)享受優(yōu)惠政策的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額、以前年度享受所得稅優(yōu)惠情況等。
（三）證明企業(yè)符合優(yōu)惠條件的資料。
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。
備案資料完整的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)接受備案，備案資料不完整的，不予備案。
享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)在每一優(yōu)惠年度進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)年享受優(yōu)惠政策的情況。
享受國(guó)債利息收入和權(quán)益性投資收益優(yōu)惠政策企業(yè)，不需報(bào)送以上備案資料，在每一優(yōu)惠年度進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)年享受優(yōu)惠政策的情況。
小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅，按《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（豫地稅函〔2008〕128號(hào)）進(jìn)行管理。
四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的統(tǒng)計(jì)
主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立企業(yè)所得稅優(yōu)惠臺(tái)帳，分類型分戶統(tǒng)計(jì)企業(yè)實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠金額，定期編報(bào)《河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》（見(jiàn)附件），由各省轄市地稅局和省直屬稅務(wù)分局匯總后上報(bào)省局?！逗幽鲜〉胤蕉悇?wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》分為季報(bào)和年報(bào)，季報(bào)按企業(yè)預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)，填報(bào)企業(yè)預(yù)繳時(shí)本年累計(jì)享受的稅收優(yōu)惠，于季度終了后25日內(nèi)報(bào)送省局，年報(bào)按企業(yè)年度納稅申報(bào)表填報(bào)，填報(bào)企業(yè)年度實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠，于每年6月25日前報(bào)送省局。
各省轄市地稅局和省直屬稅務(wù)分局應(yīng)對(duì)每年落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的情況進(jìn)行總結(jié)，反映管理中存在的問(wèn)題，提出有關(guān)建議，于每年6月25日前將總結(jié)報(bào)告報(bào)送省局。
附件：1.河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表(略)
2.河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表(略)
二○○九年二月二十五日
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)