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類 別：企業(yè)所得稅文 號：頒發(fā)日期：2008-06-12
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：
為了做好非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）文件精神，市局制定了《北京市地方稅務(wù)局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳操作規(guī)程》（以下簡稱《操作規(guī)程》），現(xiàn)印發(fā)給你們，并補充通知如下，請一并依照執(zhí)行。
一、非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理是我局的一項全新工作，各局應(yīng)高度重視，積極組織學(xué)習(xí)和貫徹落實。注意做好對納稅人、扣繳義務(wù)人的宣傳和輔導(dǎo)工作，加強扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記管理、合同備案管理、非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳稅款管理和扣繳企業(yè)所得稅臺賬管理，進一步提高扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳稅款義務(wù)的意識，確保政策貫徹落實到位。
二、各局要結(jié)合《操作規(guī)程》制定具體措施，明確工作職責(zé)和分工。各相關(guān)部門要通力協(xié)作，在嚴(yán)格落實各項管理要求的同時，加強合同履行情況的日常跟蹤監(jiān)管，了解所管轄企業(yè)合同簽約內(nèi)容和實際履行中的動態(tài)變化，監(jiān)控合同備案登記、合同款項支付或列支、代扣代繳稅款等情況。
三、對非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳的扣繳義務(wù)人，可按代扣代繳稅款的2%支付代扣代繳手續(xù)費，具體程序按照《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈北京市地方稅務(wù)局代扣代收和代征稅款手續(xù)費管理辦法〉的通知》（京地稅財〔2006〕375號）文件執(zhí)行。
北京市地方稅務(wù)局非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳操作規(guī)程
第一條 為了做好非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理工作，明確工作流程和職責(zé)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）（以下簡稱《辦法》），特制定本《操作規(guī)程》。
適用范圍
第二條 我局負(fù)責(zé)征管所得稅的扣繳義務(wù)人，其發(fā)生的《辦法》中列明的非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳事項，適用本《操作規(guī)程》。
扣繳稅款登記
第三條 根據(jù)《辦法》第四條規(guī)定，單位扣繳義務(wù)人申報辦理扣繳稅款登記時，需持稅務(wù)登記證件和相關(guān)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議，到扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）辦理變更稅務(wù)登記，主管稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)登記證“扣繳個人所得稅”之后加印“扣繳企業(yè)所得稅”字樣。對于扣繳義務(wù)人是個人的，須持本人身份證件和相關(guān)業(yè)務(wù)合同或協(xié)議到稅務(wù)機關(guān)辦理“自然人登記”。
合同備案登記
第四條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《辦法》第五條規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)進行合同備案?？劾U義務(wù)人可登陸北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站進行合同備案登記，填寫錄入《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》，上傳成功后，再按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)報送紙制《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復(fù)印件（文本為外文的，同時附送中文譯本）、非居民企業(yè)授權(quán)委托書及其他相關(guān)資料。
第五條 主管稅務(wù)機關(guān)在接到扣繳義務(wù)人備案資料后，與網(wǎng)上備案登記內(nèi)容進行核對無誤后，打印備案登記表并簽章后返還扣繳義務(wù)人一份。
扣繳稅款申報繳納
第六條 根據(jù)《辦法》第七條規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，需填寫并攜帶《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱《扣繳表》）及相關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)進行上門申報。
第七條 主管稅務(wù)機關(guān)在接到扣繳義務(wù)人的申報資料后，進行系統(tǒng)錄入，并打印繳款書或完稅證，扣繳義務(wù)人持繳款書辦理稅款解繳手續(xù)。
代扣代收稅款憑證的開具
第八條 《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》為扣繳義務(wù)人的扣繳稅款憑證和納稅人的已繳稅款憑證?？劾U義務(wù)人應(yīng)持完稅憑證到主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取《中華人民共和國代扣代收稅款憑證》，并按主管稅務(wù)機關(guān)的具體要求完成稅收票證的開具及結(jié)報工作。
對外支付稅務(wù)證明的開具
第九條 《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》的開具，按照《國家外匯管理局 國家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號）等文件的規(guī)定執(zhí)行。
減免稅和退稅
第十條 非居民企業(yè)按規(guī)定需經(jīng)審批后方能享受減免稅優(yōu)惠的，由非居民企業(yè)或非居民企業(yè)委托境內(nèi)代理人提出申請，按照《北京市地方稅務(wù)局減免稅管理辦法》（京地稅征〔2005〕532號）規(guī)定的程序辦理。
第十一條 非居民企業(yè)按規(guī)定需要退稅的，由非居民企業(yè)的扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，按照《北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法的通知》（京地稅征〔2003〕686號）規(guī)定的程序辦理，稅款退至扣繳義務(wù)人。
信息交換
第十二條 發(fā)生《辦法》第十五條第三款所列情形的，扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定向所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務(wù)事項聯(lián)絡(luò)函》，告知非居民企業(yè)的申報納稅事項。
第十三條 發(fā)生《辦法》第十六條所列情形的，申報納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)在受理納稅申報后，應(yīng)以發(fā)函的形式將非居民企業(yè)申報納稅所得情況書面通知扣繳義務(wù)人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)。
后續(xù)管理
第十四條 非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳的備案資料及申報資料由主管稅務(wù)機關(guān)按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定進行歸檔。
第十五條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按《辦法》第十九條規(guī)定做好《扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬》管理，及時補充完善系統(tǒng)中的臺賬信息，并按《辦法》規(guī)定做好相關(guān)后續(xù)管理工作。
二九年五月十二日
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