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深圳市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：企業(yè)所得稅
文      號(hào)：深地稅發(fā)[2009]248號(hào)
頒發(fā)日期：2008-06-15 地   區(qū)：廣東
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

各基層局：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕221號(hào)以下簡(jiǎn)稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，市局補(bǔ)充如下意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、《通知》第二條規(guī)定，季度預(yù)繳時(shí)，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額。再按照國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)文件第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅款（二次分配）。這與我局目前征管系統(tǒng)在季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，先按三因素在總、分機(jī)構(gòu)間劃分應(yīng)納稅所得額，再按照總、分機(jī)構(gòu)各地稅率計(jì)算并直接分?jǐn)傤A(yù)繳稅款（一次分配）處理方式不同。為此，我局將修改征管系統(tǒng)，在2009年第三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，開始執(zhí)行《通知》第二條該項(xiàng)規(guī)定。

　　二、《通知》第二條規(guī)定，企業(yè)匯算清繳時(shí)，年度應(yīng)納所得稅額應(yīng)采用各分支機(jī)構(gòu)匯算清繳所屬年度的三因素計(jì)算確定。而我局征管系統(tǒng)2008年匯算清繳時(shí)采用的分配比例為2006和2007兩個(gè)年度依據(jù)三因素確定分配比例的平均數(shù)。由于目前匯算清繳正在進(jìn)行，為保證所有納稅人計(jì)算申報(bào)稅款口徑一致，2008年匯算清繳三因素仍按我局目前方法計(jì)算，不采用2008年度三項(xiàng)因素計(jì)算分配比例，從2009年匯算清繳開始按《通知》規(guī)定執(zhí)行。

　　三、各區(qū)局應(yīng)認(rèn)真貫徹《通知》和市局補(bǔ)充意見要求，并向跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)做好政策宣傳，保證企業(yè)所得稅匯算清繳和季度申報(bào)預(yù)繳順利進(jìn)行，并做好前后政策的銜接工作。

　　二○○九年五月十五日