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類 別：企業(yè)所得稅文 號(hào)：蘇國(guó)稅函[2009]85號(hào)頒發(fā)日期：2008-04-27
地 區(qū)：江蘇行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)分局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充如下意見(jiàn)，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。
一、《通知》第二條按原稅法規(guī)定的遞延所得是指：企業(yè)在一個(gè)納稅年度發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處置持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上的，其余額可在原規(guī)定的5年內(nèi)的剩余期間內(nèi)繼續(xù)均勻計(jì)入各納稅期間的應(yīng)納稅所得額。
對(duì)涉及一個(gè)以上納稅年度的以上事項(xiàng)，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)維護(hù)相關(guān)臺(tái)帳，并做好與企業(yè)所得稅年度申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)的核對(duì)工；
二、《通知》第四、五條的職工福利費(fèi)余額、職工教育經(jīng)費(fèi)余額，不包括企業(yè)在以前年度按稅法規(guī)定已作納稅調(diào)增的應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。
各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送已作納稅調(diào)增的應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)相關(guān)材料對(duì)照以前年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表審核確認(rèn)，并做好職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余的臺(tái)帳管理。
三、《通知》第六條原執(zhí)行工效掛鉤的企業(yè)，2008年1月1日以前已按規(guī)定提取的工資儲(chǔ)備基金是指1998年至2005年期間形成的新基金結(jié)余。因動(dòng)用新基金結(jié)余而在稅前扣除的工資，可計(jì)入計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)的工資基數(shù)。
四、對(duì)2008年1月1日以后發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)金額在50萬(wàn)元以下的可一次性扣除，50萬(wàn)元（含）以上的在不短于三年的期限內(nèi)均勻扣除。對(duì)2008年1月1日以前未攤銷完的開(kāi)辦費(fèi)，未攤銷金額在50萬(wàn)元以下的，可一次性扣除；50萬(wàn)元（含）以上的按三年減去已攤銷年限后的剩余年限均勻扣除。
對(duì)超過(guò)一年以上攤銷的開(kāi)辦費(fèi)，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好相關(guān)臺(tái)帳管理。
江蘇省國(guó)家稅務(wù)局
二九年三月二十七日
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