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類 別：證券法規(guī)文 號：財(cái)庫[2009]19號頒發(fā)日期：2008-04-13
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：
為適應(yīng)財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券管理的需要，我部研究制定了《財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會計(jì)核算辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時函告我部。
財(cái)政部
二OO九年三月十三日
財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券財(cái)政總預(yù)算會計(jì)核算辦法
第一條 為適應(yīng)財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券管理需要，規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券會計(jì)核算，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定、《2009年地方政府債券預(yù)算管理辦法》（財(cái)預(yù)[2009]21號）、《財(cái)政部代理發(fā)行2009年地方政府債券發(fā)行兌付辦法》（財(cái)庫[2009]15號）和《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券中地方財(cái)政總預(yù)算會計(jì)的賬務(wù)處理。
第三條 在現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會計(jì)制度》中增設(shè)收入類科目“408 債務(wù)收入”、“409 債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”；支出類科目“508 債務(wù)還本支出”、“509 債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”。
第四條 “408債務(wù)收入”科目，用于核算省級財(cái)政部門作為債務(wù)主體，發(fā)行地方政府債券收到的發(fā)行收入等。
省級財(cái)政部門實(shí)際收到地方政府債券發(fā)行收入時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。
年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。
本科目平時貸方余額，反映省級財(cái)政部門當(dāng)年實(shí)際收到的地方政府債券發(fā)行收入累計(jì)數(shù)。
本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。
第五條 “409債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入”科目，用于核算省級以下財(cái)政部門（不含省級，下同）收到的來自上級財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入。
省級以下財(cái)政部門實(shí)際收到債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。
年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。
本科目平時貸方余額，反映省級以下財(cái)政部門當(dāng)年實(shí)際收到的來自上級財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)收入累計(jì)數(shù)。
本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。
第六條 “508債務(wù)還本支出”科目，用于核算各級財(cái)政部門發(fā)生的債務(wù)還本支出。
各級財(cái)政部門償還債務(wù)本金時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。
年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。|
本科目平時借方余額，反映各級財(cái)政部門當(dāng)年發(fā)生的債務(wù)還本支出累計(jì)數(shù)。
本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。
第七條 “509債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出”科目，用于核算地方各級財(cái)政部門對下級財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出。
地方各級財(cái)政部門對下級財(cái)政部門進(jìn)行債務(wù)轉(zhuǎn)貸時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。
年終轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)將本科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。
本科目平時借方余額，反映地方各級財(cái)政部門當(dāng)年對下級財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的債務(wù)支出累計(jì)數(shù)。
本科目應(yīng)按照“政府收支分類科目”規(guī)定及下級財(cái)政部門設(shè)置明細(xì)賬。
第八條 省級財(cái)政部門收到地方政府債券發(fā)行收入時，借記“國庫存款”，貸記“債務(wù)收入—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券收入”。
第九條 地方各級財(cái)政部門上繳本級承擔(dān)的地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)時，借記“一般預(yù)算支出—國內(nèi)外債務(wù)發(fā)行”，貸記“國庫存款”。
第十條 地方各級財(cái)政部門將地方政府債券收入轉(zhuǎn)貸給下級財(cái)政部門時，按照轉(zhuǎn)出資金數(shù)，借記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出—轉(zhuǎn)貸財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券支出”，貸記“國庫存款”。
省級以下財(cái)政部門收到上級財(cái)政部門轉(zhuǎn)貸的地方政府債券收入時，借記“國庫存款”，貸記“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入—轉(zhuǎn)貸財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券收入”。
第十一條 地方各級財(cái)政部門將債務(wù)收入或債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入安排用于本級政府實(shí)際支出時，借記“一般預(yù)算支出”，貸記“國庫存款”。
第十二條 地方各級財(cái)政部門上繳本級承擔(dān)的地方政府債券付息資金時，借記“一般預(yù)算支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券付息”，貸記“國庫存款”。
第十三條 上級財(cái)政部門代收地方政府債券付息資金時，借記“國庫存款”，貸記“暫存款—**地方政府債券付息”。上繳代收的地方政府債券付息資金時，借記“暫存款—**地方政府債券付息”，貸記“國庫存款”。
上級財(cái)政部門墊付地方政府債券付息資金時，借記“暫付款—**地方政府債券付息”，貸記“國庫存款”。收到下級財(cái)政部門繳來的墊付地方政府債券付息資金時，借記“國庫存款”，貸記“暫付款—**地方政府債券付息”。
第十四條 地方各級財(cái)政部門上繳本級承擔(dān)的地方政府債券還本資金時，借記“債務(wù)還本支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券還本”，貸記“國庫存款”。
第十五條 上級財(cái)政部門代收地方政府債券還本資金時，借記“國庫存款”，貸記“暫存款—**地方政府債券還本”。上繳代收的地方政府債券還本資金時，借記“暫存款—**地方政府債券還本”，貸記“國庫存款”。
上級財(cái)政部門墊付地方政府債券還本資金時，借記“暫付款—**地方政府債券還本”，貸記“國庫存款”。收到下級財(cái)政部門繳來的墊付地方政府債券還本資金時，借記“國庫存款”，貸記“暫付款—**地方政府債券還本”。
第十六條 地方各級財(cái)政部門未按時上繳地方政府債券本金，通過年終結(jié)算扣繳時，借記“暫付款—**地方政府債券還本”，貸記“與上級往來”；列報(bào)支出時，對應(yīng)由本級財(cái)政部門承擔(dān)的還本支出，借記“債務(wù)還本支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券還本”，貸記“暫付款—**地方政府債券還本”。
上級財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時，借記“與下級往來”，貸記“暫存款—**地方政府債券還本”或“暫付款—**地方政府債券還本”。
第十七條 地方各級財(cái)政部門未按時上繳地方政府債券利息，通過年終結(jié)算扣繳利息時，借記“暫付款—**地方政府債券付息”，貸記“與上級往來”；列報(bào)支出時，對應(yīng)由本級財(cái)政部門承擔(dān)的付息支出，借記 “一般預(yù)算支出—財(cái)政部代理發(fā)行地方政府債券付息”，貸記“暫付款—**地方政府債券付息”。
上級財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時，借記“與下級往來”，貸記“暫存款—**地方政府債券付息”或“暫付款—**地方政府債券付息”。
第十八條 地方各級財(cái)政部門未按時上繳地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)，通過年終結(jié)算扣繳時，借記“暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”，貸記“與上級往來”；列報(bào)支出時，對應(yīng)由本級財(cái)政部門承擔(dān)的發(fā)行手續(xù)費(fèi)支出，借記 “一般預(yù)算支出—國內(nèi)外債務(wù)發(fā)行”，貸記“暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”。
上級財(cái)政部門年終結(jié)算扣繳時，借記“與下級往來”，貸記“暫存款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”或“暫付款—**地方政府債券發(fā)行手續(xù)費(fèi)”。
第十九條 地方各級財(cái)政部門未按時上繳地方政府債券還本付息資金的，通過年終結(jié)算扣繳罰息時，借記“上解支出”科目，貸記“與上級往來”科目；上級財(cái)政部門借記“與下級往來”科目，貸記“上解收入”科目。
第二十條 地方各級財(cái)政部門應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的輔助賬，詳細(xì)記錄收到和轉(zhuǎn)貸的地方政府債券金額、種類、期限、發(fā)行日、到期日、票面利率、償還及付息情況等。
第二十一條 地方各級財(cái)政部門應(yīng)于年末編制財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券情況表（具體格式見附表）。
第二十二條 本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。
附表：××年度××財(cái)政部門財(cái)政部代理發(fā)行的地方政府債券情況表（表樣）略
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