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類 別：進出口稅收文 號：閩國稅函[2007]319號頒發(fā)日期：2006-12-12
地 區(qū)：福建行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局（不發(fā)廈門）：
在出口退稅電子化審核系統(tǒng)日趨完善、退稅單證的大部分內(nèi)容已由計算機審核把關(guān)的實際情況下，為提高出口貨物退稅審核工作的效率，根據(jù)全國進出口稅收工作會議提出的簡化規(guī)范人工審核的基本思路要求，結(jié)合我省出口退稅工作的實際，在廣泛征求意見的基礎(chǔ)上，制定了《簡化規(guī)范外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅紙質(zhì)單證人工審核意見（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。各地在執(zhí)行中如遇到問題，請及時將情況反饋省局（進出口稅處）。
二OO七年十一月十二日
簡化規(guī)范外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅紙質(zhì)單證人工審核意見（試行）
為進一步規(guī)范出口退稅管理部門的審核管理，提高出口貨物退稅審核工作的效率，及時辦理出口退稅，根據(jù)全國進出口稅收工作會議提出的簡化規(guī)范人工審核的基本思路要求，制定了簡化規(guī)范外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報所附資料的退稅紙質(zhì)單證人工審核意見（試行）。
一、必須審核的內(nèi)容
出口貨物退稅申報應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，申報的出口退稅單證必須齊全、合法有效。
?。ㄒ唬┘堎|(zhì)單證是否完整
1.報送的紙質(zhì)單證包括：出口貨物報關(guān)單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單、遠期收匯備案證明）和消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書；
2.報送的報表包括：《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》。
?。ǘ┏隹谕硕悜{證是否合法有效
1.出口貨物報關(guān)單。應(yīng)是出口退稅專用聯(lián)，并有海關(guān)加蓋的“驗訖章”；
2.增值稅專用發(fā)票。應(yīng)是抵扣聯(lián)，加蓋銷售方的“發(fā)票專用章”或“財務(wù)專用章”；
3.出口收匯核銷單或出口收匯核銷清單。應(yīng)是出口退稅專用聯(lián)（不含出口收匯核銷清單和遠期收匯備案證明），加蓋外匯管理局的“出口收匯核銷已核銷章”。
（三）出口退稅資料之間的邏輯是否合理
1.申報退稅主體必須與增值稅專用發(fā)票的購貨單位名稱、出口貨物報關(guān)單的經(jīng)營單位（委托出口貨物除外）以及出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單）的出口單位相符；
2.增值稅專用發(fā)票申報退稅的進貨數(shù)量必須小于或等于出口貨物報關(guān)單的出口數(shù)量；
3.《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》和《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》之間的應(yīng)退稅額合計數(shù)必須相符；
（四）申報退稅出口貨物的商品編號有擴展的，其擴展碼的適用必須準確。
二、審核中允許通過的內(nèi)容
在審核紙質(zhì)單證時，有下列情形之一的， 允許審核通過：
?。ㄒ唬┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的計量單位與出口貨物報關(guān)單的第一計量單位不符時，若第二計量單位或第三計量單位相符的；
?。ǘ┰鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱應(yīng)與報關(guān)單上的商品名稱相符，若名稱出現(xiàn)差異時， 只要二者表述的內(nèi)涵相同的；
（三）報關(guān)單加蓋的“驗訖章”印模只要能辨認清楚海關(guān)名稱和驗訖章字樣的。
三、可以不審核的內(nèi)容
在出口退稅憑證完整、合法、有效的前提下，下列內(nèi)容可以不審核：
（一）增值稅專用發(fā)票：發(fā)票代碼、號碼、購銷雙方的納稅人識別號、金額、稅率、稅額、“認證相符”印章等內(nèi)容；
?。ǘ┏隹谪浳飯箨P(guān)單：報關(guān)單號碼、出口日期、批準文號（即外匯核銷單號碼）、商品編號（出口貨物的商品編號需要擴展部分的除外）、總價等內(nèi)容；
?。ㄈ┏隹谑諈R核銷單或出口收匯核銷清單的號碼。
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