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各涉農(nóng)區(qū)縣財政局、市勞動保障局：

　　為進一步規(guī)范我市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金會計核算，加強對農(nóng)?；鸬墓芾恚鶕?jù)《北京市新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試行辦法》（京政發(fā)[2007]34號）和《北京市新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試行辦法實施細則》（京勞社農(nóng)發(fā)[2008]17號）等文件規(guī)定，現(xiàn)制定下發(fā)《北京市新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金會計核算辦法》，請遵照執(zhí)行。

　　北京市財政局《關于印發(fā)〈北京市農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金會計核算辦法〉的通知》（京財會[2007]6號）同時廢止。

　　執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我局。

　　附件：北京市新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金會計核算辦法

　　2008年3月19日

北京市新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金會計核算辦法

　　第一章 總則

　　一、為了適應本市新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險（以下簡稱“農(nóng)?！保┦聵I(yè)發(fā)展，貫徹執(zhí)行《北京市新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試行辦法》（京政發(fā)[2007]34號），進一步規(guī)范本市農(nóng)保基金的會計核算方法，參照財政部印發(fā)的《社會保險基金會計制度》（財會字[1999]20號）有關規(guī)定，制定本核算辦法。

　　二、本辦法適用于北京市轄區(qū)內(nèi)農(nóng)村社會養(yǎng)老保險經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱“經(jīng)辦機構(gòu)”）經(jīng)辦的農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金（以下簡稱“農(nóng)?；稹保?。

　　三、農(nóng)?；鸬臅嫼怂銘斦_劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。年度、季度、月份的起訖日期采用公歷日期。

　　四、農(nóng)?；鸬臅嫼怂阒饕允崭秾崿F(xiàn)制為基礎，會計記賬采用借貸記賬法。

　　五、農(nóng)?；鸬臅嬏幚矸椒ㄇ昂笃趹斠恢?，會計指標應當口徑一致、不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的情況、變更原因以及對收支情況的影響，在財務情況說明書中加以說明。

　　六、農(nóng)?；鸢幢巨k法規(guī)定設置會計科目，編制會計報表。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，經(jīng)辦機構(gòu)可以根據(jù)實際情況對本辦法作必要的補充，并報北京市財政局備案。

　　七、經(jīng)辦機構(gòu)應按以下規(guī)定運用農(nóng)?；饡嬁颇浚?/p>

　?。ㄒ唬┍巨k法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化，各經(jīng)辦機構(gòu)不得隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

　?。ǘ┙?jīng)辦機構(gòu)在填制農(nóng)保基金的會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或同時填列會計科目的名稱和編號；不應只填列會計科目編號，而不填列會計科目名稱。

　　八、經(jīng)辦機構(gòu)應按以下規(guī)定編制和提供農(nóng)保基金財務報告：

　?。ㄒ唬┙?jīng)辦機構(gòu)應當按照本辦法的規(guī)定編制和提供合法、真實、完整和公允的農(nóng)保基金財務報告。

　　（二）農(nóng)?；鹭攧諘媹蟾嬗蓵媹蟊怼媹蟊砀阶⒑拓攧涨闆r說明書組成。經(jīng)辦機構(gòu)對外提供的農(nóng)?；鹭攧諘媹蟾娴膬?nèi)容、會計報表種類和格式等，由本辦法規(guī)定；經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部管理需要的會計報表由經(jīng)辦機構(gòu)自行規(guī)定。

　　（三）農(nóng)?；饡媹蟊戆ǎ嘿Y產(chǎn)負債表和農(nóng)保基金收支表。

　　報表分月份報表和年度報表。月份報表應于月份終了后5日內(nèi)報

　　出，年度報表應于年度終了后15日內(nèi)報出。

　　報送單位：月報，報同級財政部門、勞動保障部門。年報，報同級財政部門、勞動保障部門和上級業(yè)務部門。

　　根據(jù)工作需要增加其他報表時，另行通知。

　?。ㄋ模┺r(nóng)保基金會計報表必須做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚、手續(xù)齊備、編報及時。

　　（五）農(nóng)?；饡媹蟊淼奶盍校匀嗣駧拧霸睘榻痤~單位，“元”以下填列至“分”。

　?。ν鈭蟪龅臅媹蟊恚瑧来尉幱嗧摂?shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明經(jīng)辦機構(gòu)名稱、地址、成立年份、報表名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由經(jīng)辦機構(gòu)領導和會計主管人員簽名或蓋章。

　　九、農(nóng)?；饡嫏C構(gòu)設置、會計人員配備、會計核算、會計監(jiān)督、內(nèi)部會計管理制度的要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》和上級主管部門的有關規(guī)定執(zhí)行。

　　十、本辦法在除石景山外的13個郊區(qū)縣試行。財政部出臺農(nóng)?；鸷怂愕慕y(tǒng)一會計制度后，按國家統(tǒng)一會計核算制度執(zhí)行。

　　十一、本辦法由北京市財政局負責解釋。

　　十二、本制度自2008年 1月1 日起施行。

　　第二章 農(nóng)?；饡嬁颇亢蜁媹蟊?/strong>

　　一、會計科目表

　　順序 編號 會計科目名稱

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)類

　　1 101 現(xiàn)金

　　2 102 收入戶存款

　　3 103 支出戶存款

　　4 104 財政專戶存款

　　5 111 暫付款

　　6 112 應收利息

　　6.1 11201 應收利息——財政專戶存款利息

　　6.2 11202 應收利息——債券投資利息

　　6.3 11203 應收利息——其他經(jīng)營利息

　　6.4 11204 應收利息——其他

　　7 121 債券投資

　　8 122 其他經(jīng)營

　　（二）負債類

　　9 201 暫收款

　?。ㄈ┗痤?/p>

　　10 301 責任金

　　11 303 調(diào)劑金

　　11.1 30301 調(diào)劑金——增值結(jié)余

　　11.2 30302 調(diào)劑金——保留金

　　11.3 30303 調(diào)劑金——其他

　?。ㄋ模┦杖腩?/p>

　　12 401 養(yǎng)老保險費收入

　　12.1 40101 養(yǎng)老保險費收入——個人繳費

　　12.2 40102 養(yǎng)老保險費收入——集體補助

　　12.3 40103 養(yǎng)老保險費收入——其他

　　13 402 利息收入

　　14 403 轉(zhuǎn)移收入

　　15 404 基礎養(yǎng)老金收入

　　16 409 其他收入

　　（五）支出類

　　17 501 養(yǎng)老保險金支出

　　17.1 50101 養(yǎng)老保險金支出——養(yǎng)老金

　　17.2 50102 養(yǎng)老保險金支出——退保金

　　17.3 50103 養(yǎng)老保險金支出——其他支出

　　18 502 喪葬繼承金支出

　　18.1 50201 喪葬繼承金支出——喪葬費

　　18.2 50202 喪葬繼承金支出——繼承金

　　19 509 轉(zhuǎn)移支出

　　20 516 基礎養(yǎng)老金支出

　　二、會計科目使用說明

　　第101號科目 現(xiàn)金

　　一、本科目核算農(nóng)?；鸬膸齑娆F(xiàn)金。

　　二、收到繳費單位或個人以現(xiàn)金方式交來的養(yǎng)老保險費及其他收入，借記本科目，貸記“養(yǎng)老保險費收入”、“其他收入”等科目；將現(xiàn)金存入銀行，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。

　　從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目；以現(xiàn)金支付養(yǎng)老保險基金時，借記“養(yǎng)老保險金支出”、“喪葬繼承金支出”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應設置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬實相符。

　　四、本科目期末借方余額反映農(nóng)?；鸬膸齑娆F(xiàn)金。

　　第102號科目 收入戶存款

　　一、本科目核算農(nóng)保基金存入銀行收入戶的款項。

　　二、收入戶除向同級財政部門在銀行設立的財政專戶劃轉(zhuǎn)資金外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務，其核算內(nèi)容如下：

　?。ㄒ唬?經(jīng)辦機構(gòu)收繳的養(yǎng)老保險費，借記本科目，貸記“養(yǎng)老保險費收入”科目。將現(xiàn)金存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

　?。ǘ?收到收入戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。

　?。ㄈ?收到支出戶轉(zhuǎn)來的利息收入，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。

　?。ㄋ模┦盏絽⒈Ｈ藛T由于跨地區(qū)流動而由異地農(nóng)保機構(gòu)轉(zhuǎn)來的養(yǎng)老保險基金，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)移收入”科目。

　?。ㄎ澹?收到財政部門撥入的基礎養(yǎng)老金時，借記本科目，貸記“基礎養(yǎng)老金收入”科目

　?。┦盏绞绽U的養(yǎng)老保險資金以外的收入及經(jīng)財政部門核準的其他收入，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　?。ㄆ撸⑹杖霊舻目铐梽澣胪壺斦块T在銀行設立的財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應根據(jù)開戶銀行設置“收入戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。“收入戶存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，收入戶存款額賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、本科目款項必須全額劃入財政專戶，本科目期末借方余額反映收入戶款項按規(guī)定時間繳存財政專戶后又收到的資金余額。

　　第103號科目 支出戶存款

　　一、本科目核算農(nóng)?；鸫嫒脬y行支出戶的款項。

　　二、支出戶除接收財政專戶撥付的資金及該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務。其核算內(nèi)容如下：

　　（一）接受財政專戶撥入的資金，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。

　?。ǘ┦盏街С鰬舻睦?，借記本科目，貸記“利息收入”科目；按規(guī)定將支出戶存款利息轉(zhuǎn)入收入戶時，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。

　?。ㄈ┲Ц娥B(yǎng)老保險基金支出款項，借記“養(yǎng)老保險金支出”、“喪葬繼承金支出”等科目，貸記本科目。

　　（四）參保人員跨地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的養(yǎng)老保險基金，借記“轉(zhuǎn)移支出”科目，貸記本科目。

　　（五）按規(guī)定發(fā)放基礎養(yǎng)老金，借記“基礎養(yǎng)老金支出”科目，貸記本科目。

　　三、提取現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。

　　四、農(nóng)?；鸢l(fā)生暫付款項時，借記“暫付款”科目，貸記本科目。

　　五、本科目應按開戶銀行設置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額?！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　六、本科目期末借方余額反映支出戶的余額。

　　第104號科目 財政專戶存款

　　一、本科目核算農(nóng)?；鸫嫒脬y行財政專戶的款項。

　　二、財政專戶存款核算內(nèi)容如下：

　　（一）按規(guī)定將農(nóng)?；鸫嫒胴斦魰r，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目。

　　（二）收到財政專戶存款利息時，借記本科目，貸記“利息收入”科目；國家債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的金額借記本科目，按債券賬面價值貸記“債券投資”科目，按其差額貸記“利息收入”、“應收利息”科目；收到分期付息的債券利息，借記本科目，貸記“利息收入”、“應收利息”科目；收到除債券投資以外采用其他辦法增值運營基金到期收回本息時，按實際收到的金額借記本科目，按采用其他辦法運營基金時的本金貸記“其他經(jīng)營”科目，按其差額貸記“利息收入”、“應收利息”科目。

　?。ㄈ┌匆?guī)定由財政專戶向支出戶撥入資金時，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。

　?。ㄋ模┌匆?guī)定用農(nóng)?；鹳徺I國家債券或采用其他辦法運營基金時，按實際支付的價款，借記“債券投資”、“其他經(jīng)營”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應按開戶銀行設置“財政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財政部門轉(zhuǎn)來的財政專戶基金附加蓋專用印章的原始憑證復印件，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。“財政專戶存款日記賬”應定期與財政部門核對，至少每月核對一次。月份終了，農(nóng)?；鸫婵钯~面結(jié)余與財政部門對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“財政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、本科目期末借方余額反映財政專戶的款項。

　　第111號科目 暫付款

　　一、本科目核算農(nóng)?；鹗罩Щ顒又行纬傻膽栈驎焊犊铐棥?/p>

　　二、收到款項時，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”等科目，貸記本科目。

　　發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”等科目。三、本科目應按應收款項或暫付單位設置明細往來賬。

　　四、本科目期末借方余額，反映尚未收到的應收款項或暫付款。

　　第112號科目 應收利息

　　一、本科目核算農(nóng)?；鹉昴┌础柏斦舸婵睢?、“債券投資”、“其他經(jīng)營”科目余額及利率計提的應收利息。應根據(jù)所發(fā)生款項的期限、種類、收益率等設置臺賬，并逐單逐券算出當年的應收未收利息。

　　二、本科目應根據(jù)計提利息的項目設置“應收財政專戶存款利息”、“應收債券投資利息”、“應收其他經(jīng)營利息”等明細科目。

　　（一）應收財政專戶存款利息，核算應收農(nóng)保基金在財政專戶存款的利息。本項應收利息應按財政專戶的結(jié)余額和規(guī)定利率計提。

　　（二）應收債券投資利息，核算應收農(nóng)保基金購買憑證式國債的利息。本項應收利息應按債券的票面金額和票面利率計提。

　?。ㄈ詹捎闷渌绞竭M行增值運營基金的利息。本項應收利息應按實際運營基金的金額和規(guī)定的利率計提。

　　三、年末計提應收利息時，借記本科目，貸記“利息收入”，實際收到已計提應收利息的利息時，根據(jù)利息收入的來源，借記“財政專戶存款”，貸記本科目。

　　年末，對當年逾期未歸的運營基金，已記提的應收利息要進行沖減。沖減時，借記“利息收入”，貸記本科目。

　　四、本科目期末借方余額反映農(nóng)?；饝斩词盏降睦㈩~。

　　第121號科目 債券投資

　　一、本科目核算按規(guī)定用農(nóng)保基金購買的國家憑證式債券。

　　二、用農(nóng)?；鹳徺I國家憑證式債券，按實際支付的金額，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。國家憑證式債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的款項，借記“財政專戶存款”科目，按照購買債券時支付的金額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”。如果是跨年度的債券，已計提應收利息的，應沖減已計提的應收利息。同時，再核算當年應收利息，貸記“應收利息”及“利息收入”科目。

　　三、本科目應按每筆購買的國家憑證式債券設置明細賬。

　　四、本科目期末借方余額，反映持有的債券投資價值。

　　第122號科目 其他經(jīng)營

　　一、本科目核算農(nóng)?；鸪徺I國家憑證式債券外，采用其他辦法進行增值運營的款項。

　　二、農(nóng)保基金采用其他方式進行增值運營時，按其實際運營金額，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。收回運營基金時，按實際收到的款項，借記“財政專戶存款”科目，按運營時實際支付的金額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。如果是跨年度運營的基金，已計提應收利息的，應沖減已計提的應收利息。同時，再核算當年應收利息，貸記“應收利息”及“利息收入”科目。

　　三、本科目應按運營基金的種類設置明細科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映實際運營基金數(shù)。

　　第201號科目 暫收款

　　一、本科目核算農(nóng)保基金收支活動中形成的暫收款。

　　二、發(fā)生暫收款時，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記本科目。償還或支付款項時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”等科目。

　　三、本科目應按暫收款的種類和往來單位設置明細賬，進行明細核算。

　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償付或支付的暫收款。

　　第301號科目 責任金

　　一、本科目核算參保人員的保費及利息的收、支款項。

　　二、年末應將“養(yǎng)老保險費收入”、“轉(zhuǎn)移收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“養(yǎng)老保險費收入”、“轉(zhuǎn)移收入”科目，貸記本科目；將“養(yǎng)老保險金支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“喪葬繼承金支出”的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“養(yǎng)老保險金支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“喪葬繼承金支出”科目。

　　年末核算對養(yǎng)老保險基金預定負擔而尚未支付的利息時，借記“調(diào)劑金”科目，貸記本科目。

　　經(jīng)批準用調(diào)劑金彌補責任金不足時，借記“調(diào)劑金”科目，貸記本科目。

　　三、本科目貸方余額反映保險對象的保費及利息的結(jié)余。借方余額反映參保人員保費及利息的赤字。

　　第303號科目 調(diào)劑金

　　一、本科目核算農(nóng)保基金增值結(jié)余和其他收入的收、支款項。

　　二、本科目應設置“增值結(jié)余”、“保留金”、“其他”三個明細科目。

　　（一）增值結(jié)余，核算農(nóng)?；鸬脑鲋到Y(jié)余。

　?。ǘ┍Ａ艚穑怂銋⒈Ｈ藛T在其他情況下要求退保的個人賬戶中的集體補助和財政補貼資金及死亡無繼承人時支付喪葬費后，按規(guī)定應并入調(diào)劑金的基金。

　?。ㄈ┢渌怂沭B(yǎng)老保險基金以外的其他收入等款項。

　　三、核算對養(yǎng)老保險基金預定負擔的利息應設置“養(yǎng)老保險費收入日記賬”、“養(yǎng)老保險金支出日記賬”、“責任金賬”三個輔助賬。年末計提對養(yǎng)老保險基金預定負擔的利息時，借記本科目，貸記“責任金”科目。

　　年末將“利息收入”、“基礎養(yǎng)老金收入”、“其他收入”的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“利息收入”、“基礎養(yǎng)老金收入”、“其他收入”科目，貸記本科目；將“基礎養(yǎng)老金支出”的借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“基礎養(yǎng)老金支出” 科目。

　　彌補責任金不足時，借記本科目，貸記“責任金”科目。

　　四、本科目年末貸方余額反映農(nóng)?；鹪鲋到Y(jié)余和其他收入的累計結(jié)余款。

　　第401號科目 養(yǎng)老保險費收入

　　一、本科目核算收到參保人員個人繳納、集體補助的養(yǎng)老保險費。

　　二、本科目應設置“個人繳費”、“集體補助”、“其他”三個二級明細科目，按繳費單位設置三級明細賬。

　　三、本科目核算內(nèi)容如下：

　　（一）收到參保人員繳納的養(yǎng)老保險費或其他經(jīng)財政部門核準的計入?yún)⒈Ｈ藛T個人帳戶的資金時，借記“現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記本科目。

　　（二）年末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“責任金”科目，借記本科目，貸記“責任金”科目。

　　四、本科目年末無余額。

　　第402號科目 利息收入

　　一、本科目核算用農(nóng)?；鹳徺I國家憑證式債券及采用其他增值辦法所取得的利息收入。

　　二、本科目核算內(nèi)容如下：

　?。ㄒ唬┦盏截斦D(zhuǎn)來的財政專戶存款利息時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。

　?。ǘ┦盏姐y行轉(zhuǎn)來的收入戶存款，支出戶存款的利息時，借記“收入戶存款”、“支出戶存款”科目，貸記本科目。

　　（三）國家憑證式債券到期收回本息或按規(guī)定轉(zhuǎn)讓時，按實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，按債券賬面價值，貸記“債券投資”科目，按其差額貸記本科目及“應收利息”科目。收到分期付息的債券利息，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目及“應收利息”科目。

　?。ㄋ模┎捎闷渌鲋缔k法運營的基金到期收回本息時，按實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，按其運營時實際支付的金額，貸記“其他經(jīng)營”科目，按其差額貸記本科目及“應收利息”科目。

　　三、本科目可按利息收入的種類設置明細科目。

　　四、年末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“調(diào)劑金”科目，借記本科目，貸記“調(diào)劑金”科目。

　　五、本科目年末無余額。

　　第403號科目 轉(zhuǎn)移收入

　　一、本科目核算參保人員因跨地區(qū)流動而轉(zhuǎn)入的養(yǎng)老保險基金。

　　二、收到參保人員由于跨地區(qū)流動而由異地農(nóng)保機構(gòu)轉(zhuǎn)來的養(yǎng)老保險基金時， 借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、年末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“責任金”科目，借記本科目，貸記“責任金”科目。

　　四、本科目年末無余額。

　　第404號科目 基礎養(yǎng)老金收入

　　一、本科目核算財政部門給予按月享受新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險待遇人員的財政補貼資金。

　　二、收到財政部門撥入的基礎養(yǎng)老金時，借記“收入戶存款”，貸記本科目。

　　三、年末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“調(diào)劑金”科目，借記本科目，貸記“調(diào)劑金”科目。

　　四、本科目年末無余額。

　　第409號科目 其他收入

　　一、本科目核算收到的養(yǎng)老保險資金以外的收入及經(jīng)財政部門核準的其他收入等款項。

　　二、收到其他收入時，借記 “現(xiàn)金”、“收入戶存款”科目，貸記本科目。

　　收到由于參保人退保退還個人繳費或死亡支付喪葬費后，按規(guī)定應并入調(diào)劑金的基金時，借記“養(yǎng)老保險支出”，貸記本科目。

　　三、本科目可按其他收入種類設置明細賬。

　　四、年末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“調(diào)劑金”科目，借記本科目，貸記“調(diào)劑金”科目。

　　五、本科目年末無余額。

　　第501號科目 養(yǎng)老保險金支出

　　一、本科目核算按規(guī)定支付給參保人員的養(yǎng)老保險金，包括：養(yǎng)老金、退保金、其他支出。

　　二、本科目應設置以下明細科目：

　?。ㄒ唬B(yǎng)老金，核算支付給達到領取年齡的參加保險人員的養(yǎng)老保險金。

　?。ǘ┩吮＝穑怂阒Ц督o按照有關政策規(guī)定退出農(nóng)村養(yǎng)老保險制度的參加保險人員的退保金和參保人員在繳費期間死亡退給其法定繼承人或指定受益人的個人賬戶全部資金的支出。

　　（三）其他支出，核算支付個人賬戶養(yǎng)老金以外的經(jīng)財政部門核準的用于養(yǎng)老保險待遇的其他資金

　　三、按規(guī)定支付養(yǎng)老保險金時，借記本科目及明細科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。

　　四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“責任金”科目，借記“責任金”科目，貸記本科目。

　　五、本科目年末無余額。

　　第502號科目 喪葬繼承金支出

　　一、本科目核算支付給在領取養(yǎng)老金后死亡的參加保險人員的法定繼承人或指定受益人的繼承金和無法定繼承人或指定受益人的參加保險人員的喪葬費支出。

　　二、本科目應設置“繼承金”、“喪葬費” 二個明細科目。

　　（一）核算支付給在領取養(yǎng)老金后死亡的參加保險人員的法定繼承人或指定受益人的繼承金。

　　（二）喪葬費，核算支付給在繳費期間或領取養(yǎng)老金后死亡且無法定繼承人或指定受益人的參加保險人員的喪葬費支出。

　　三、按規(guī)定支付的喪葬繼承金，借記本科目及明細科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”科目。

　　四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“責任金”科目，借記“責任金”科目，貸記本科目。

　　五、本科目年末無余額。

　　第509號科目 轉(zhuǎn)移支出

　　一、本科目核算參保人員因跨地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的養(yǎng)老保險基金。

　　二、參保人員跨地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的支出，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。

　　三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“責任金”科目，借記“責任金”科目，貸記本科目。

　　四、本科目年末無余額。

　　第516號科目 基礎養(yǎng)老金支出

　　一、本科目核算財政部門支付給按月享受新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險待遇人員的基礎養(yǎng)老金。

　　二、按規(guī)定發(fā)放基礎養(yǎng)老金時，借記本科目，貸記“支出戶存款”。

　　三、年末應將本科目余額轉(zhuǎn)入“調(diào)劑金”科目，借記“調(diào)劑金”科目，貸記本科目。

　　四、本科目年末無余額。

　　三、會計報表種類及格式（略）