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類 別：企業(yè)所得稅文 號：深地稅告[2009]3號頒發(fā)日期：2008-03-26
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2009〕55號）和《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將我局管轄的2008年度企業(yè)所得稅和個人所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)通告如下：
一、關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)
?。ㄒ唬┓苍诩{稅年度內(nèi)開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人，無論盈利或虧損，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，在2009年5月31日前完成企業(yè)所得稅匯算清繳。由于我局開發(fā)的企業(yè)所得稅征管系統(tǒng)定于2009年4月1日啟用，屬于我局管轄的企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)于2009年4月1日至2009年5月31日期間完成2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。
（二）納稅人在辦理年度匯算清繳時，應(yīng)按稅法規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整，自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅款，并于2009年5月31日前通過互聯(lián)網(wǎng)申報或到主管的深圳市地方稅務(wù)局所屬區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）上門申報年度企業(yè)所得稅，并于辦理申報時一并報送下列報表、資料：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；
2.企業(yè)會計(jì)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會計(jì)報表附注和財(cái)務(wù)情況說明書（事業(yè)單位為各類收支與結(jié)余情況、資產(chǎn)與負(fù)債情況、人員與工資情況及財(cái)政部門規(guī)定的年度會計(jì)決算應(yīng)上報的其他內(nèi)容）；
3.備案事項(xiàng)的相關(guān)資料；
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其它資料。
?。ㄈ檫m應(yīng)深圳市企業(yè)所得稅征管的需要，我局對企業(yè)所得稅申報表的格式做了適當(dāng)調(diào)整，因此納稅人在進(jìn)行2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時必須使用深圳地稅版企業(yè)所得稅納稅申報表，具體表格及填報說明可登錄深圳地稅網(wǎng)站（http://www.szds.gov.cn）下載。
?。ㄋ模檫m應(yīng)新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，我局將啟用新的企業(yè)所得稅征管系統(tǒng)，并由各區(qū)局在匯算清繳期間為納稅人舉辦培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括年度納稅申報表填寫、新申報系統(tǒng)操作、最新政策解讀等。納稅人可自行登錄深圳地稅網(wǎng)站（http://www.szds.gov.cn）下載相關(guān)培訓(xùn)資料，并按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加培訓(xùn)。
二、關(guān)于個人所得稅匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)
（一）凡在2008年12月31日前登記開業(yè)的各類實(shí)行查賬征收的個體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營者、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，在2008年度無論盈利或虧損，均應(yīng)依法進(jìn)行個人所得稅的匯算清繳及年度納稅申報。
?。ǘ﹤€人所得稅納稅人辦理年度匯算清繳，應(yīng)按稅法規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整并計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)繳應(yīng)退（補(bǔ)）稅額，在2009年3月31日前向深圳市地方稅務(wù)局所屬區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）報送生產(chǎn)經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度匯算清繳申報表，并附送年度會計(jì)決算報表和預(yù)繳個人所得稅納稅憑證。如投資興辦兩個或兩個以上企業(yè)中含有合伙企業(yè)的，投資者還應(yīng)報送生產(chǎn)經(jīng)營所得投資者個人所得稅年度匯總申報表，同時附送所有企業(yè)的年度會計(jì)決算報表和當(dāng)年度已繳個人所得稅納稅憑證。
三、納稅人如發(fā)生《國務(wù)院關(guān)于取消第二批行政審批項(xiàng)目和改變一批行政審批項(xiàng)目管理方式的決定》（國發(fā)〔2003〕5號）及《國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》（國發(fā)〔2004〕16號）和《國務(wù)院關(guān)于第四批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》（國發(fā)〔2007〕33號）文件中規(guī)定取消的審批事項(xiàng)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)資料并進(jìn)行登記備案。對于取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目，納稅人應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕111號）的規(guī)定提請稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行減免稅，納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。
四、為了提高納稅人自行申報納稅的準(zhǔn)確率，規(guī)范征納行為，減輕主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)的審核工作壓力，提高審核工作的效率，我局倡導(dǎo)納稅人依據(jù)自愿原則，委托有鑒證資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，并在匯算清繳申報時提供相關(guān)鑒證報告。納稅人2008年度企業(yè)所得稅的申報資料，我局將按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審核，審核結(jié)果作為我局進(jìn)行稅務(wù)檢查選案的參考依據(jù)。
五、納稅人如未按稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行2008年度企業(yè)所得稅申報和報送匯算清繳有關(guān)資料，我局將依法追究其法律責(zé)任。
六、納稅人、扣繳義務(wù)人需進(jìn)一步了解或咨詢有關(guān)事項(xiàng)的，請致電深圳地稅咨詢熱線123662，或登錄深圳地稅網(wǎng)站（http://www.szds.gov.cn）。
二○○九年二月二十六日
津公網(wǎng)安備12010202000755號