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類(lèi) 別：其他會(huì)計(jì)法規(guī)文 號(hào)：魯財(cái)企[2008]251號(hào)頒發(fā)日期：2008-01-03
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各市財(cái)政局，省直有關(guān)部門(mén)、省屬各企業(yè)：
為做好2008年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算工作，現(xiàn)將《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)2008年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的通知》（財(cái)企〔2008〕252號(hào)）和《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)2008年度境外企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表的通知》（財(cái)企〔2008〕242號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。為嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部統(tǒng)一的編報(bào)要求和編制口徑、方法，切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算編報(bào)質(zhì)量和企業(yè)信息服務(wù)水平，現(xiàn)結(jié)合我省實(shí)際，提出以下具體要求，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
一、報(bào)送內(nèi)容要求
（一）企業(yè)要嚴(yán)格按各自所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度類(lèi)別填報(bào)決算項(xiàng)目。已實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，填報(bào)新準(zhǔn)則決算項(xiàng)目（△號(hào)仿宋體項(xiàng)目）；執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，填報(bào)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的決算項(xiàng)目（#號(hào)楷體項(xiàng)目）；仍在執(zhí)行原行業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，填報(bào)原決算項(xiàng)目。企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)在財(cái)政部布置的年報(bào)主表所列示的決算項(xiàng)目中找不到對(duì)應(yīng)科目的，統(tǒng)一集中在年報(bào)主表的“其他資產(chǎn)或負(fù)債類(lèi)”項(xiàng)目中歸集、反映。
（二）堅(jiān)持“報(bào)表重述”原則，確保2008年期初數(shù)等于2007年期末數(shù)。如果存在從2008年開(kāi)始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而2007年未執(zhí)行的情況，則視同2007年就執(zhí)行了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，調(diào)整2007年數(shù)據(jù)，保證2007年期末數(shù)和2008年期初數(shù)一致；如果存在會(huì)計(jì)調(diào)整或變更事項(xiàng)，須調(diào)整2007年數(shù)據(jù)，保證2007年期末數(shù)和2008年期初數(shù)一致。
（三）決算封面?zhèn)溆么a（10位）的填報(bào)。
1、普通企業(yè)備用碼10位數(shù)全填“0”；
2、省國(guó)資委履行出資人職責(zé)的企業(yè)在備用碼第10位數(shù)填“3”，其他位數(shù)填“0”；
3、擁有國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心的企業(yè)在備用碼第9位數(shù)填“1”，其他位數(shù)填“0”；
4、擁有國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心、省國(guó)資委履行出資人職責(zé)的企業(yè)，須在備用碼第9、10位依次填“1、3”，第1至8位填“0”；
5、納入全省第一批中小企業(yè)成長(zhǎng)計(jì)劃名單的企業(yè)，在備用碼第8位填“1”，其他位數(shù)填“0”；納入全省第二批中小企業(yè)成長(zhǎng)計(jì)劃名單的企業(yè)，在備用碼第8位填“2”，其他位數(shù)填“0”。
二、報(bào)送質(zhì)量要求
通過(guò)科學(xué)歸集企業(yè)的新準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及舊行業(yè)會(huì)計(jì)制度科目，確保各決算項(xiàng)目所涉及財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性和可比性，使企業(yè)財(cái)務(wù)決算能夠準(zhǔn)確、客觀、全面地反映當(dāng)前財(cái)政財(cái)務(wù)政策實(shí)施效果、主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)布局和稅收貢獻(xiàn)結(jié)構(gòu)，為各級(jí)政府、企業(yè)投資者提供可靠的決策信息依據(jù)。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展年報(bào)審計(jì)，以確保決算數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、可比性、及時(shí)性。企業(yè)應(yīng)客觀、全面地提供決算數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確；提供所有決算報(bào)表、封面、財(cái)務(wù)報(bào)告附注、文字分析和說(shuō)明的附件等內(nèi)容；保證數(shù)據(jù)的可比較性；按照財(cái)政部門(mén)的要求及時(shí)報(bào)送決算數(shù)據(jù)；企業(yè)提供的決算數(shù)據(jù)須經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)。監(jiān)獄勞教等系統(tǒng)所屬的特殊企業(yè)，應(yīng)配合司法部門(mén)經(jīng)費(fèi)改革，做好有關(guān)企業(yè)的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、賬簿交接等財(cái)務(wù)保全和銜接工作，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制和制度規(guī)范，不留財(cái)務(wù)管理“死角”。
?。ǘ┲薪闄C(jī)構(gòu)接受委托對(duì)企業(yè)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。對(duì)由于非正常轉(zhuǎn)資之外造成的資產(chǎn)或負(fù)債、利潤(rùn)分配、所有者權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)超過(guò)上年或期初數(shù)5%以上的項(xiàng)目予以重點(diǎn)書(shū)面披露。對(duì)4張主表和《應(yīng)上繳應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表》的各類(lèi)稅金，《基本情況表》的職工人數(shù)、研發(fā)費(fèi)用、工資及社保資金、安全生產(chǎn)費(fèi)用和環(huán)保支出，封面經(jīng)濟(jì)信息代碼，特別是合并口徑的企業(yè)集團(tuán)數(shù)據(jù)庫(kù)的樹(shù)型結(jié)構(gòu)設(shè)置情況，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。
（三）財(cái)政部門(mén)要認(rèn)真履行會(huì)計(jì)主管部門(mén)職責(zé)，督促企業(yè)遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)制度。禁止企業(yè)操控調(diào)整上年及期初決算指標(biāo)、干擾決算指標(biāo)整體可比性的不正當(dāng)做法。按照財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理的若干規(guī)定>的通知》（財(cái)企〔2004〕5號(hào)）要求，企業(yè)調(diào)整決算指標(biāo)須出具稅務(wù)、國(guó)資委等部門(mén)（單位）的批復(fù)文件和調(diào)賬的政策依據(jù)正式文件。各級(jí)財(cái)政部門(mén)、省直有關(guān)部門(mén)、省屬各企業(yè)集團(tuán)要重點(diǎn)對(duì)匯總范圍內(nèi)的所有企業(yè)人均工資、研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率等其他關(guān)聯(lián)度高的指標(biāo)，與去年基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)核實(shí)。通過(guò)對(duì)總資產(chǎn)、利潤(rùn)、上繳稅金、職工人數(shù)等單戶(hù)企業(yè)重點(diǎn)指標(biāo)進(jìn)行上報(bào)前關(guān)聯(lián)度和排序檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并在決算上報(bào)之前向企業(yè)進(jìn)行核實(shí)，責(zé)成有關(guān)企業(yè)及早予以糾正。
三、報(bào)送時(shí)間要求
各市財(cái)政局和省直有關(guān)部門(mén)、省屬各企業(yè)應(yīng)于2009年3月16日前，將使用2008年山東省企業(yè)決算參數(shù)（登陸www.sdczqyxx.com“山東財(cái)政企業(yè)信息網(wǎng)”下載使用）審核的決算數(shù)據(jù)（含中介機(jī)構(gòu)重點(diǎn)披露內(nèi)容及附注）及本地區(qū)、企業(yè)的年度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析和省直有關(guān)部門(mén)的年度行業(yè)財(cái)務(wù)分析、決算組織工作總結(jié)等材料（全套電子版），報(bào)至省財(cái)政廳企業(yè)處決算郵箱2008fa＠sdcz.com.郵件主題須注明“XX廳（局、辦）企業(yè)決算”或“XX企業(yè)決算”或“XX市財(cái)政局企業(yè)決算”，并注明經(jīng)辦人的辦公電話和手機(jī)。省財(cái)政廳負(fù)責(zé)企業(yè)決算工作的有關(guān)處室，將聯(lián)合對(duì)省直有關(guān)部門(mén)、省屬企業(yè)或特殊行業(yè)進(jìn)行集中匯審，具體時(shí)間另行通知。省財(cái)政廳將按照《關(guān)于印發(fā)<山東省企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算考評(píng)暫行辦法>的通知》（魯財(cái)企〔2005〕83號(hào)）規(guī)定，對(duì)各市財(cái)政局和省直有關(guān)部門(mén)、省屬企業(yè)的決算工作進(jìn)行評(píng)比，并對(duì)先進(jìn)單位予以通報(bào)表彰。
附件：擁有國(guó)家認(rèn)定企業(yè)技術(shù)中心的企業(yè)名單（略）
二○○八年十二月三日
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