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    各省、自治區(qū)、直轄市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：為更好地適應(yīng)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的需要，在總結(jié)借鑒過去五年全國協(xié)會(huì)開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我會(huì)對《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的有關(guān)條款進(jìn)行了修訂?，F(xiàn)將修訂征求意見稿印發(fā)給你們，請組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所征求意見，并于4月20日前將意見反饋我會(huì)。

    聯(lián)系人：中注協(xié)監(jiān)管部楊文風(fēng)電話：010-68721166轉(zhuǎn)1105傳真：010-68474986、68720138電子郵件：monit@cicpa.org.cn附件： 1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度2.關(guān)于修訂《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的說明中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)二○○九年三月二十七日抄送：深圳市注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

    附件1：會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（修訂征求意見稿）

    第一章 總則第一條　為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，根據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》和《中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

    第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）、注冊會(huì)計(jì)師遵守中國注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進(jìn)行檢查、評價(jià)和處理。

    第三條　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，以事實(shí)為根據(jù)，以執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒。

    第四條　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)關(guān)注事務(wù)所的整體質(zhì)量控制情況，注意區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，尊重注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，對事務(wù)所及其注冊會(huì)計(jì)師遵守中國注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進(jìn)行綜合評價(jià)。

    第五條 注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息傳遞， 必要的情況下也可采取與有關(guān)部門開展聯(lián)合檢查的方式，提升監(jiān)管資源的使用效率，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。

    第二章 檢查的職責(zé)分工第六條 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡稱中注協(xié)）負(fù)責(zé)全國事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作，并對省級協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

    第七條　中注協(xié)統(tǒng)一部署對具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱證券所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

    省級協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)在中注協(xié)的統(tǒng)一部署下，對本行政區(qū)域內(nèi)的證券所分所進(jìn)行聯(lián)動(dòng)檢查，并將檢查情況報(bào)送中注協(xié)，由中注協(xié)統(tǒng)一作出綜合評價(jià)。證券所及其分所存在違規(guī)行為的，由中注協(xié)統(tǒng)一作出懲戒決定。

    第八條 省級協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)對本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

    第九條 省級協(xié)會(huì)對本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，必要時(shí)可商請執(zhí)業(yè)所在地省級協(xié)會(huì)協(xié)助檢查。省級協(xié)會(huì)發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的，應(yīng)當(dāng)移送事務(wù)所所在地省級協(xié)會(huì)進(jìn)行查處。

    第三章 檢查周期第十條  注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年均應(yīng)組織開展事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

    第十一條　證券所每三年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

    第十二條　對存在下列情形的事務(wù)所，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以考慮在一個(gè)檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：（一）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題比較嚴(yán)重的；（二）沒有按照注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；（三）最近受到行業(yè)懲戒和行政處罰的；（四）其他情形。

    第十三條　注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)事務(wù)所的綜合評價(jià)結(jié)果，逐步實(shí)現(xiàn)對事務(wù)所的分級、分類監(jiān)管，優(yōu)化配置檢查資源，合理確定不同事務(wù)所的檢查周期。

    第四章　檢查計(jì)劃第十四條 注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定年度檢查計(jì)劃或檢查方案，包括明確檢查依據(jù)和目的、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。

    在制訂年度檢查計(jì)劃或檢查方案時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)注意與有關(guān)監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)和溝通，盡可能減少重復(fù)檢查。

    第十五條　省級協(xié)會(huì)的年度檢查計(jì)劃或檢查方案，應(yīng)當(dāng)報(bào)送中注協(xié)備案。

    第十六條  注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可對事務(wù)所實(shí)施巡回檢查，也可進(jìn)行隨機(jī)抽查。在確定年度被檢查事務(wù)所名單時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對存在以下情形的事務(wù)所予以特別考慮：（一）被審計(jì)單位變更委托時(shí)，可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后任事務(wù)所；（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；（三）采用不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù)的；（四）詆毀同行、損害同行利益的；（五）受到投訴舉報(bào)較多的；（六） 注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他情形。

    第五章 檢查人員第十七條　注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)由不少于3名的檢查人員組成，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

    檢查組受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的委派，在注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。

    第十八條  檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊會(huì)計(jì)師和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。

    第十九條  擔(dān)任檢查人員的注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合以下條件：（一）擔(dān)任事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；（二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作5年以上；（三）熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)懲戒。

    第二十條　注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊(duì)伍，有條件的地方可以建立專職檢查人員隊(duì)伍，并對檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。

    第二十一條  檢查人員的權(quán)利主要包括以下方面：（一）對被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿、質(zhì)量控制制度和相關(guān)內(nèi)部管理制度等資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)制；（二）對事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；（三）必要時(shí)，可對涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿予以暫時(shí)封存或調(diào)回注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)查閱。

    第二十二條　檢查人員的義務(wù)主要包括以下方面：（一）對檢查中了解到的國家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避；（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請、禮品或禮金。

    第二十三條  注冊會(huì)計(jì)師參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時(shí)間可按照繼續(xù)教育制度的規(guī)定折合一定的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。

    第二十四條　注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)，對違反檢查紀(jì)律的檢查人員予以相應(yīng)的懲戒。

    第六章 現(xiàn)場檢查第二十五條　注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查前，應(yīng)當(dāng)提前向事務(wù)所下達(dá)檢查通知書。

    第二十六條  被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，并按照檢查通知要求做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。

    第二十七條　被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：（一）及時(shí)全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；（二）為檢查組提供必要的工作場所和辦公條件；（三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；（四）妥善安排簽字注冊會(huì)計(jì)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；（五）如實(shí)回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會(huì)議，及時(shí)進(jìn)行意見反饋。

    第二十八條　檢查組一般應(yīng)對事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場檢查。

    第二十九條　檢查組一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)年度出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行檢查，并考慮樣本選取的充分性和代表性，必要時(shí)可以追溯到以前年度或期間。

    第三十條　檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通。

    第三十一條　檢查組收集檢查證據(jù)，應(yīng)當(dāng)保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并由事務(wù)所和相關(guān)人員蓋章或簽名確認(rèn)。

    第三十二條　檢查組應(yīng)當(dāng)按照注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求，及時(shí)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

    第三十三條　檢查組應(yīng)當(dāng)按照檢查手冊的要求實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。

    第三十四條  檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后撰寫執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告，提交注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

    執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：（一）被檢查事務(wù)所概況；（二）檢查工作的開展情況；（三）檢查發(fā)現(xiàn)的問題；（四）被檢查事務(wù)所的反饋意見；（五）對被檢查事務(wù)所的整體評價(jià)。

    第三十五條　檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統(tǒng)一交注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)保管。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

    第七章　論證和處理第三十六條　注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)從以下方面對檢查組提交的檢查報(bào)告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實(shí)的認(rèn)定是否有充分適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)的支持；（二）檢查工作是否符合檢查程序；（三）適用法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范是否適當(dāng)。

    對于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的重大問題，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證。

    第三十七條  注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)。

    第三十八條　注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合。實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)。

    第三十九條　注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對于檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問題，應(yīng)當(dāng)按照懲戒制度給予相應(yīng)的懲戒。

    第四十條　注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)保證會(huì)員的合法權(quán)益，保障會(huì)員的陳述申辯和申訴權(quán)利。

    第四十一條  注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)責(zé)成被檢查事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改并提交整改報(bào)告。

    第四十二條　注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對年度檢查工作進(jìn)行總結(jié)。省級協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)在年度檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向中注協(xié)報(bào)送本省年度檢查工作總結(jié)。

    第八章　附則第四十三條　注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開展專案檢查、專項(xiàng)檢查等其他檢查時(shí)，可參照本制度的規(guī)定。

    第四十四條　注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將檢查情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

    第四十五條　本制度自2009年　月　日起施行。

    附件2：關(guān)于修訂《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的說明

    《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》自2004年頒布以來，對全國各級協(xié)會(huì)順利開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作起到了重要的指導(dǎo)作用，提供了制度依據(jù)和操作規(guī)范。為了充分吸納近年來行業(yè)檢查的成果和經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，我們對《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》進(jìn)行了修訂。

    本次修訂的指導(dǎo)思想是：在總結(jié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作開展五年以來所取得經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，將檢查實(shí)踐中行之有效的一些做法充分反映到制度之中，修改和完善一些含義模糊、不便操作的規(guī)定，明確檢查責(zé)任主體，規(guī)范權(quán)利和義務(wù)，梳理檢查流程，推進(jìn)檢查工作的程序化、規(guī)范化和科學(xué)化，加強(qiáng)對地方協(xié)會(huì)開展檢查工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，提高監(jiān)管效率和監(jiān)管效果。

    本次修訂的主要內(nèi)容包括：1.豐富了總則的規(guī)定。明確了檢查的目的、任務(wù)、原則和要求等，重點(diǎn)突出行業(yè)檢查的職業(yè)特征，增強(qiáng)總則對后續(xù)條款的統(tǒng)括能力和指導(dǎo)作用，使制度成為兼具原則導(dǎo)向和實(shí)務(wù)規(guī)范的有機(jī)體系。

    2.進(jìn)一步明確了檢查的職責(zé)分工。明確了中注協(xié)與地方注協(xié)在檢查工作上的分工與聯(lián)系，進(jìn)一步理順檢查組織體系，提出建立總分所檢查"上下聯(lián)動(dòng)"的檢查模式，同時(shí)要求地方協(xié)會(huì)之間加強(qiáng)配合和協(xié)作，共同消滅檢查盲區(qū)。

    3.明確了檢查周期和檢查計(jì)劃的制定要求。對一般事務(wù)所的檢查周期仍維持為5年，將證券事務(wù)所的檢查周期縮短為3年，既凸顯了中注協(xié)對證券事務(wù)所加強(qiáng)監(jiān)管的工作定位，也與IFAC會(huì)員義務(wù)公告的精神相一致，同時(shí)逐步推行對事務(wù)所的 "綜合評價(jià)、分類管理"，進(jìn)一步優(yōu)化檢查資源的配置。

    4.完善檢查流程。進(jìn)一步明確了各責(zé)任主體，包括協(xié)會(huì)、事務(wù)所、檢查組、檢查人員在檢查各個(gè)階段尤其是現(xiàn)場檢查中的權(quán)利義務(wù)和程序規(guī)定，要求牢固樹立程序意識(shí)，實(shí)現(xiàn)依法檢查。

    5.突出檢查責(zé)任。進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)檢查證據(jù)的搜集，要求檢查結(jié)論必須建立在充分適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)和確定的檢查事實(shí)之上，同時(shí)也明確了協(xié)會(huì)要對檢查組的工作進(jìn)行復(fù)核和論證的責(zé)任。

    6.調(diào)整懲戒方式的表述。中注協(xié)已經(jīng)頒布《會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》，具體指導(dǎo)行業(yè)懲戒工作的實(shí)施，地方協(xié)會(huì)也相應(yīng)建立了自己的懲戒制度，各級協(xié)會(huì)應(yīng)嚴(yán)格按照懲戒制度開展懲戒工作。本次修訂對懲戒方式的表述作了相應(yīng)調(diào)整，刪除了對懲戒方式的列舉，避免了不同制度規(guī)定上的沖突，同時(shí)也增進(jìn)了適用上的靈活性。