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類 別：個(gè)人所得稅文 號(hào)：頒發(fā)日期：2005-10-20
地 區(qū)：山東行 業(yè)：其他時(shí)效性：有效
第一條 為加強(qiáng)本市外籍人員的稅收征管，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《個(gè)人所得稅法》）和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指市征收局，各分局、各市地稅局。
第三條 本市轄區(qū)內(nèi)的下列外籍人員適用本辦法：
（一）因任職、受雇、履約等在本市轄區(qū)內(nèi)各類公司、企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、各類體育文藝團(tuán)體及社會(huì)團(tuán)體、其他經(jīng)濟(jì)組織中工作的外籍人員；
（二）因任職、受雇、履約等在外國企業(yè)設(shè)立在本市轄區(qū)內(nèi)的機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所、國際稅收協(xié)定（安排）規(guī)定的常設(shè)機(jī)構(gòu)中工作的外籍人員。
第四條 外籍人員應(yīng)當(dāng)按照《青島市地方稅務(wù)局中國境內(nèi)無住所個(gè)人的稅收檔案管理暫行辦法》（青地稅發(fā)〔2004〕96號(hào)）等有關(guān)規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理入境登記、變更登記并報(bào)送有關(guān)證明材料。
第五條 外籍人員應(yīng)當(dāng)按照《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅納稅申報(bào)或由個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人進(jìn)行扣繳申報(bào)。
第六條 扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù)，扣繳義務(wù)人向外籍人員支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位員工，支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付對(duì)象的有關(guān)涉稅信息。
第七條 外籍人員有《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定情形的，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
第八條 外籍人員的納稅申報(bào)資料與登記資料實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)自動(dòng)對(duì)接。每月由各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員對(duì)外籍人員納稅情況進(jìn)行核對(duì)，即時(shí)掌握外籍人員納稅情況。
第九條 各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)部門受理外籍人員個(gè)人所得稅納稅申報(bào)或代扣代繳，應(yīng)當(dāng)為每一位外籍納稅人員開具《中華人民共和國稅收通用繳款書》或《中華人民共和國個(gè)人所得稅完稅證明》（以下簡(jiǎn)稱《完稅證明》）。
第十條 《完稅證明》的開具程序、管理等應(yīng)按照《稅收票證管理辦法》（國稅發(fā)〔1998〕32號(hào)）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十一條 各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過人機(jī)結(jié)合的方式對(duì)外籍人員進(jìn)行審核評(píng)稅，審核評(píng)稅指標(biāo)主要包括：
（一）同國籍（地區(qū)）、同行業(yè)、同職務(wù)、同投資規(guī)模外籍人員平均收入申報(bào)指標(biāo)。
（二）外籍人員工資薪金增長(zhǎng)率指標(biāo)：
1.某外籍人員平均工資薪金增長(zhǎng)率=（某外籍人員當(dāng)年平均工資薪金-某外籍人員上一年度平均工資薪金）/某外籍人員上一年度平均工資薪金*100%；
2.某外籍人員工資薪金增長(zhǎng)與企業(yè)員工工資薪金增長(zhǎng)比例=某外籍人員當(dāng)年平均工資薪金增長(zhǎng)率/某企業(yè)當(dāng)年所有人員平均工資薪金增長(zhǎng)率。
第十二條 各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)外籍人員個(gè)人所得稅審核評(píng)稅結(jié)果，對(duì)存在申報(bào)收入明顯偏低的外籍人員，經(jīng)分管局長(zhǎng)批準(zhǔn)進(jìn)行稅收約談，核實(shí)其境內(nèi)外收入情況。
第十三條 外籍人員稅收約談程序和內(nèi)容按照《青島市地方稅務(wù)局關(guān)于外籍人員稅收約談暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十四條 外籍人員因任職屆滿、辭職、解聘、合同終止等需要離職（境）的，應(yīng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《外籍人員離職（境）清稅登記表》，并附送離職申請(qǐng)報(bào)告、董事會(huì)或境外派遣單位離職證明、境內(nèi)受雇公司和境外派遣單位最后一次工資證明等資料。
第十五條 各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)離職（境）外籍人員的納稅情況進(jìn)行匯算清繳，辦理離境清稅手續(xù)。
第十六條 對(duì)已離境但未辦理離境清稅手續(xù)的，各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《個(gè)人所得稅法》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對(duì)境外企業(yè)支付其雇員的工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕241號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十七條 對(duì)欠繳稅款的外籍人員在出境前未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，市地稅局可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定通知公安機(jī)關(guān)阻止其出境。
第十八條 本辦法規(guī)定的外籍人員的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)可以自行辦理，也可以由代扣代繳單位或委托稅務(wù)代理人辦理。
第十九條 各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員負(fù)責(zé)外籍人員各管理環(huán)節(jié)稅收資料的收集、整理，進(jìn)行“一人一檔”存檔管理，并將有關(guān)情況錄入計(jì)算機(jī)程序。
第二十條 市地稅局和各主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與公安、文化、體育、教育、勞動(dòng)等相關(guān)部門的聯(lián)系，取得外籍人員有關(guān)信息資料，并對(duì)稅收檔案進(jìn)行補(bǔ)充、完善。
第二十一條 市地稅局應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與外匯管理部門的聯(lián)系，按照非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯的有關(guān)規(guī)定，把好外籍人員付匯的審批關(guān)口。
第二十二條 外籍人員（扣繳單位）未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)（扣繳申報(bào)）、報(bào)送有關(guān)資料以及繳納（扣繳）稅款的，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
第二十三條 華僑和香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)人員參照本辦法執(zhí)行。
第二十四條 本辦法自2006年10月1日起施行。
附件：外籍人員離職（境）清稅登記表（略）
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