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　　各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)，深圳市財(cái)政委員會(huì)，證監(jiān)會(huì)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市監(jiān)管局，上海、深圳證券監(jiān)管專員辦事處，上海、深圳證券交易所，證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

　　為了進(jìn)一步規(guī)范證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所整合行為，提升證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和保護(hù)投資者利益，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)草擬了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所整合行為、加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的通知(征求意見稿)》。請(qǐng)組織征求相關(guān)單位意見，并于2013年11月20日前將意見反饋至財(cái)政部會(huì)計(jì)司和證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部。

　　財(cái)政部聯(lián)系人：楊國俊 王晶

　　聯(lián)系電話：010-68552934 68552536 68553012(傳真)

　　通信地址：北京市西城區(qū)三里河南三巷三號(hào)財(cái)政部會(huì)計(jì)司注冊(cè)會(huì)計(jì)師處

　　郵政編碼：100820

　　電子郵箱：yangguojun@mof.gov.cn wangjing1123@mof.gov.cn

　　證監(jiān)會(huì)聯(lián)系人： 易雄軍 周詩洋

　　聯(lián)系電話： 010-88060405 88061292 88061344(傳真)

　　通信地址：北京市西城區(qū)金融大街19號(hào)富凱大廈A座1505

　　郵政編碼：100033

　　電子郵箱：yixj@csrc.gov.cn zhou_shy@csrc.gov.cn

　　附件：關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所整合行為、加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的通知(征求意見稿)

　　財(cái)政部辦公廳 證監(jiān)會(huì)辦公廳

　　2013年10月31日

　　附件：

　　關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所整合行為、

　　加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制的通知

　　(征求意見稿)

　　為了進(jìn)一步規(guī)范具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所)整合行為，提升證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)(以下簡(jiǎn)稱證券業(yè)務(wù))的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和保護(hù)投資者利益，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、規(guī)范證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所整合行為，強(qiáng)化分支機(jī)構(gòu)管理

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題接受財(cái)政部門或證券監(jiān)管部門調(diào)查的，調(diào)查期間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人和接受調(diào)查的相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人不得轉(zhuǎn)入其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，該會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并整合。

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過在合伙協(xié)議中設(shè)定相關(guān)限定性條款等方式，對(duì)合伙人加入其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為予以規(guī)范。部分合伙人退伙的，不得攜帶業(yè)務(wù)加入其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生整合行為后應(yīng)當(dāng)加快完善“權(quán)責(zé)清晰、決策科學(xué)、管理嚴(yán)格、和諧發(fā)展”的治理機(jī)制，在統(tǒng)一的品牌下規(guī)范運(yùn)作，建立健全人員管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息系統(tǒng)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的內(nèi)部一體化管理制度，確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人事政策和財(cái)務(wù)制度等方面做到實(shí)質(zhì)統(tǒng)一。

　　財(cái)政部、中國證監(jiān)會(huì)定期對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理情況進(jìn)行核查，未能保持一體化管理的分所不得從事證券業(yè)務(wù)，限期整改，規(guī)定期限內(nèi)仍不能實(shí)行一體化管理的，建議分所審批機(jī)關(guān)撤回分所設(shè)立行政許可。

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行證券業(yè)務(wù)的評(píng)估制度，每年統(tǒng)一進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果經(jīng)合伙人會(huì)議或合伙人管理委員會(huì)會(huì)議批準(zhǔn)后，在每年1月15日前報(bào)財(cái)政部和中國證監(jiān)會(huì)備案。

　　對(duì)于新設(shè)立分支機(jī)構(gòu)從事證券業(yè)務(wù)的，證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在其執(zhí)行證券業(yè)務(wù)前按照前款要求進(jìn)行評(píng)估和備案。

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在網(wǎng)站首頁公開披露從事證券業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)名單，以及其上年度執(zhí)行證券業(yè)務(wù)的客戶名單和業(yè)務(wù)類型。

　　二、規(guī)范證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制機(jī)制，提升證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)健全質(zhì)量控制復(fù)核機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮質(zhì)量控制復(fù)核的作用，完善質(zhì)量控制相關(guān)的分歧解決機(jī)制。

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)完善質(zhì)量控制復(fù)核流程，委派具備足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，并保證其全程參與重大事項(xiàng)復(fù)核，能夠與證券業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人討論所有重大事項(xiàng)。質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)由合伙人擔(dān)任。

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全質(zhì)量控制復(fù)核人與項(xiàng)目合伙人之間、項(xiàng)目組與技術(shù)支持部門之間的分歧解決機(jī)制，在質(zhì)量控制復(fù)核完成和所有重大分歧解決后，才能出具業(yè)務(wù)報(bào)告，相關(guān)過程和結(jié)論應(yīng)在審計(jì)工作底稿中詳細(xì)記錄。

　　證券業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人、質(zhì)量控制復(fù)核人以外的人員參與確定審計(jì)意見的，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中明確記錄，并保存有關(guān)人員的簽字和意見。

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所吸收其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)人員，并以其作為執(zhí)行證券業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或部門的主要組成部分，應(yīng)委派本所資深合伙人擔(dān)任該分支機(jī)構(gòu)或部門的負(fù)責(zé)人;被吸收人員承做的證券業(yè)務(wù)，兩年內(nèi)均應(yīng)委派本所原合伙人擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，并對(duì)新加入合伙人承做的所有證券業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部檢查。

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所新承接的證券業(yè)務(wù)，原執(zhí)行該證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正被立案調(diào)查或三年內(nèi)受到行政處罰的，或原執(zhí)行該證券業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人、質(zhì)量控制復(fù)核人三年內(nèi)受到行政處罰或被采取行政監(jiān)管措施三次及以上的，應(yīng)當(dāng)委派本所擔(dān)任合伙人三年以上的人員作為該證券業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人和質(zhì)量控制復(fù)核人。

　　三、規(guī)范員工獨(dú)立性管理，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)員工獨(dú)立性管理，明確對(duì)參與證券業(yè)務(wù)人員的獨(dú)立性要求，建立健全員工及其直系親屬的基本身份信息報(bào)備、投資信息登記、獨(dú)立性檢查和違規(guī)行為處理的獨(dú)立性管理制度，并定期對(duì)從事證券業(yè)務(wù)人員進(jìn)行獨(dú)立性檢查。

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行證券業(yè)務(wù)的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力要求。委派近三年因執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題受到行政處罰或被采取行政監(jiān)管措施三次及以上的合伙人擔(dān)任證券業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人、質(zhì)量控制復(fù)核人時(shí)，應(yīng)充分評(píng)估其適當(dāng)性，并書面記錄相關(guān)理由。

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量評(píng)估，并在事務(wù)所網(wǎng)站披露簽署證券業(yè)務(wù)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師名單。

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用有利于提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量的合伙人收益分配方式和晉升機(jī)制，不得采用承包、收取管理費(fèi)用或類似方式管理分所、部門和合伙人。

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的需要，對(duì)全所人員統(tǒng)一調(diào)配，對(duì)證券業(yè)務(wù)統(tǒng)一管理。對(duì)承接的證券業(yè)務(wù)，應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，統(tǒng)一委派具有專業(yè)勝任能力的項(xiàng)目合伙人和質(zhì)量控制復(fù)核人。

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化專業(yè)技術(shù)支持機(jī)制，加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)支持力量，明確咨詢標(biāo)準(zhǔn)與程序，確保證券業(yè)務(wù)能夠獲得必要的技術(shù)支持。

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部問責(zé)機(jī)制，明確問責(zé)事項(xiàng)、程序和處理措施，對(duì)違反法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)范、監(jiān)管要求和內(nèi)部管理的行為及時(shí)問責(zé)。

　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格按照本通知要求加強(qiáng)證券業(yè)務(wù)質(zhì)量控制。財(cái)政部和中國證監(jiān)會(huì)將在證券資格管理、現(xiàn)場(chǎng)檢查、日常監(jiān)管等方面重點(diǎn)關(guān)注證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行本通知規(guī)定的情況，并視情節(jié)輕重對(duì)違反本通知的情形作出相應(yīng)處理。

　　本通知自印發(fā)之日起施行。