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類 別：個人所得稅文 號：皖地稅[2006]字129號頒發(fā)日期：2005-09-17
地 區(qū)：安徽行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各市地方稅務(wù)局：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2006］108號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充以下意見，請各地結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
一、關(guān)于房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的確認(rèn)。對個人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得，在計征個人所得稅時，以納稅人繳納營業(yè)稅的計稅價格作為計稅依據(jù)，確認(rèn)其轉(zhuǎn)讓收入。
二、關(guān)于房產(chǎn)購買和轉(zhuǎn)讓時間的確認(rèn)。個人按國家房改政策購買公有住房的時間，以購房合同的生效日期、繳款收據(jù)的開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期，按照“孰先”原則確定；個人購買其他住房的時間，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照“孰先”原則確定。個人轉(zhuǎn)讓住房的日期，以銷售發(fā)票上注明的時間為準(zhǔn)。
三、關(guān)于自建房建造費(fèi)用的確認(rèn)。個人轉(zhuǎn)讓自建房屋時，不能完整、準(zhǔn)確提供建造費(fèi)用憑證的，其建造費(fèi)用按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房價格和納稅人實(shí)際支付的土地出讓金確定，也可按房產(chǎn)管理部門確定的房屋基準(zhǔn)價確定。經(jīng)濟(jì)適用房價格按房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時縣級（含縣級）以上地方人民政府或相關(guān)管理部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。
四、關(guān)于拆遷安置房原值的確認(rèn)。個人因為房屋拆遷，采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式取得的房屋，其原值按《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》規(guī)定的價款、交納的相關(guān)稅費(fèi)、所支付或補(bǔ)償?shù)呢泿糯_定；《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》未注明房產(chǎn)價款的，其原值按拆遷時評估機(jī)構(gòu)出具的評估報告上確認(rèn)的價格確定。
五、關(guān)于裝修費(fèi)用的扣除。2006年9月1日前，個人轉(zhuǎn)讓住房取得的所得，不論其是否能夠提供稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，均可扣除一定的裝修費(fèi)用。轉(zhuǎn)讓已購公有住房和經(jīng)濟(jì)適用房的，按其原值的15%扣除裝修費(fèi)用；轉(zhuǎn)讓商品房和其他住房的，按其原值的10%扣除裝修費(fèi)用。從2006年9月1日起，個人轉(zhuǎn)讓住房時，能夠提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，且發(fā)票所列付款人姓名與房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人一致的，可按規(guī)定比例扣除裝修費(fèi)用。
六、關(guān)于購房貸款利息的扣除。納稅人轉(zhuǎn)讓以按揭方式購置的住房，或因購房向金融機(jī)構(gòu)借貸的其他貸款，其實(shí)際支付的貸款利息，憑金融機(jī)構(gòu)出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。
七、關(guān)于核定征收方式和標(biāo)準(zhǔn)。納稅人未完整、準(zhǔn)確提供房產(chǎn)原值或其他費(fèi)用憑證，不能準(zhǔn)確計算房產(chǎn)原值、費(fèi)用和應(yīng)納稅額的，實(shí)行核定征收。征收率由各市地稅部門根據(jù)房產(chǎn)的區(qū)域位置、建造時間、結(jié)構(gòu)類型、價格水平等因素，在轉(zhuǎn)讓收入的1%－3%的幅度內(nèi)確定。
八、關(guān)于個人所得稅納稅保證金專用賬戶管理。各市、縣地稅部門可按照《財政部 國家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字［1999］278號）和《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)代保管資金賬戶管理辦法>的通知》（國稅發(fā)［2005］181號）規(guī)定，開設(shè)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅納稅保證金專用賬戶。地稅機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時，應(yīng)向納稅人開具《稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)》，并將代保管資金專戶存儲。各級地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格專用賬戶上的資金管理，不得以任何理由挪作他用。關(guān)于稅務(wù)代保管資金賬戶的開立，待國家稅務(wù)總局確定后，按相關(guān)規(guī)定辦理。
九、關(guān)于減免稅條件的確定和管理。個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。唯一家庭生活用房指夫妻雙方同時只擁有一套生活用房。個人轉(zhuǎn)讓自有住房并在1年內(nèi)按市場價重新購房，或購買住房后，一年內(nèi)轉(zhuǎn)讓原有住房的，對其轉(zhuǎn)讓原住房的所得，按財稅字［1999］278號規(guī)定給予部分或全部減免個人所得稅。
十、關(guān)于征收管理。各級地稅部門要按照《國家稅務(wù)總局 財政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)［2005］89號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理若干具體問題的通知》（國稅發(fā)［2005］156號）及其他關(guān)于房地產(chǎn)稅收管理的規(guī)定，對房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個人所得稅與營業(yè)稅等稅種實(shí)行一體化管理，同征同管。對未繳納個人所得稅或未辦理個人所得稅減免稅手續(xù)的房產(chǎn)，不得開具銷售發(fā)票。各地可在房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記場所開設(shè)房地產(chǎn)稅收征收窗口，也可委托房地產(chǎn)管理部門在辦理產(chǎn)權(quán)過戶或財政部門在征收契稅時代征個人所得稅或代收納稅保證金。各級地稅部門要高度重視房地產(chǎn)稅收管理工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織實(shí)施。稅政、征管、計會等部門相互配合，簡化程序，優(yōu)化服務(wù)，確保稅收政策落實(shí)到位。要主動加強(qiáng)與財政、房產(chǎn)管理等部門的聯(lián)系，健全和完善信息傳遞機(jī)制，提高征管效率。
各地在執(zhí)行中存在的問題，請及時向省地稅局反饋。
二OO六年八月十七日
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