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類 別：進出口稅收文 號：浙國稅進[2006]45號頒發(fā)日期：2005-09-07
地 區(qū)：浙江行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各市、縣國家稅務(wù)局（不發(fā)寧波）：
現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號，以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省出口退（免）稅管理實際，提出如下意見，請一并貫徹執(zhí)行。
一、關(guān)于《通知》第一條
除本條所列五種情形之外，屬于浙國稅進〔2005〕21號第二十七條規(guī)定的幾種不予退稅情形的、以及外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票的出口貨物，應(yīng)按《通知》規(guī)定的方法計算銷項稅額或應(yīng)納稅額。
出口企業(yè)如有應(yīng)計提銷項稅額或應(yīng)納稅額的出口貨物，應(yīng)及時填寫《浙江省出口貨物征稅申報單》（附件2），經(jīng)主管進出口稅收管理部門（以下簡稱主管退稅部門）確認(rèn)無誤后，報送主管征收部門繳納稅款。出口企業(yè)最遲于次月納稅申報期后5日內(nèi)將《浙江省出口貨物征稅申報單》反饋主管退稅部門。
各級退稅主管部門發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物應(yīng)征稅款而企業(yè)未申報的，應(yīng)要求企業(yè)及時申報繳稅。
對外貿(mào)企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)補齊有關(guān)憑證的，出口企業(yè)已申報的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）可退還出口企業(yè)，其對應(yīng)的進項稅金，已在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證的，可申請抵扣。主管退稅部門應(yīng)留存出口企業(yè)經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符并加蓋企業(yè)公章的原增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）復(fù)印件，并和出口企業(yè)補繳已退稅款的稅收繳款書一并與原單證裝訂。
二、關(guān)于《通知》第三條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退免稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕139號）第八條第二款、第三款中關(guān)于“注冊時間超過一年以上新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)”以及“新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)”實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的審批，仍按現(xiàn)行辦法執(zhí)行。
本條所述的“退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)”在 9月1日以后申報的退稅單證按本條所述辦法執(zhí)行，9月1日之前申報的單證一律執(zhí)行原審核期間只免抵不退稅的辦法。各地區(qū)在對上述企業(yè)一次性辦理退稅前，要對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營情況進行了解或與企業(yè)有關(guān)人員約談。
三、關(guān)于《通知》第四條
本條中關(guān)于代理出口證明延期申請的審批問題，經(jīng)省局批準(zhǔn)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅自行審批試點的縣（市、區(qū)），委托企業(yè)的延期申請的審批一并下放；經(jīng)批準(zhǔn)外貿(mào)企業(yè)出口退稅自行審批試點的縣、區(qū)，外貿(mào)企業(yè)延期開具代理出口證明的審批一并下放。
各級稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格按照本條第三款規(guī)定，做好出口收匯核銷單（出口退稅專用）的核查工作，核銷單與原《代理出口證明》有關(guān)信息核對無誤后，留存有關(guān)復(fù)印件。主管退稅部門發(fā)現(xiàn)核銷單有誤的，要及時函告委托企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)。
四、各地在執(zhí)行中遇到的問題要及時向省局反映。
附件：《浙江省出口貨物征稅申報單》
二ＯＯ六年八月七日
出口貨物征稅申報單
編號：
__________：
我公司____年____月____日報關(guān)出口的貨物（報關(guān)單號：____________），根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕102號等文件規(guī)定應(yīng)計提銷項稅額（或計算應(yīng)納稅額），按上述出口貨物美元離岸價________美元，應(yīng)（計提銷項稅額/應(yīng)納稅額）________元。
| 出口企業(yè) | 主管退稅部門 | 主管征稅部門 |
| 財務(wù)負(fù)責(zé)人: 年 月 日 （章） |
年 月 日 （章） |
該企業(yè)上述出口貨物已按規(guī)定繳納稅款。 年 月 日 （章） |
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