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類(lèi) 別：個(gè)人所得稅文 號(hào)：贛地稅發(fā)[2006]109號(hào)頒發(fā)日期：2005-08-28
地 區(qū)：江西行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
各設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局，省局稽查局、省局直屬分局：
為更好地貫徹落實(shí)總局“抓住大戶，管好中戶，規(guī)范小戶、監(jiān)控散戶”和“抓住重點(diǎn)、突破難點(diǎn)、規(guī)范管理”的個(gè)人所得稅管理工作要求，加強(qiáng)我省個(gè)體工商業(yè)大戶個(gè)人所得稅的征收管理，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下。
一、個(gè)體工商業(yè)大戶的界定
個(gè)體工商業(yè)大戶是指：凡省城純營(yíng)業(yè)稅戶年?duì)I業(yè)額為200萬(wàn)元、非營(yíng)業(yè)稅戶年?duì)I業(yè)額600萬(wàn)元以上；設(shè)區(qū)市所在地年?duì)I業(yè)額分別為100萬(wàn)元和300萬(wàn)元以上；縣（市）城所在地年?duì)I業(yè)額分別為50萬(wàn)元和150萬(wàn)元以上；鄉(xiāng)鎮(zhèn)（工礦區(qū)）所在地年?duì)I業(yè)額分別為20萬(wàn)元和60萬(wàn)元以上的個(gè)體工商業(yè)戶。
年度中間新開(kāi)業(yè)戶，在一個(gè)納稅年度中經(jīng)營(yíng)月份達(dá)6個(gè)月以上的（含6個(gè)月），在次年1月按其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的營(yíng)業(yè)額折算成年?duì)I業(yè)額后界定，達(dá)到個(gè)體工商業(yè)大戶界定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按大戶進(jìn)行管理，并按第二條規(guī)定清算其年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額。新開(kāi)業(yè)戶在一個(gè)納稅年度中經(jīng)營(yíng)未超過(guò)6個(gè)月的，暫不界定。
界定標(biāo)準(zhǔn)按照其上年度營(yíng)業(yè)額確定，一經(jīng)確定，不論其以后年度營(yíng)業(yè)額增減，原則上均應(yīng)作為個(gè)體工商業(yè)大戶進(jìn)行管理。
對(duì)確定為個(gè)體工商業(yè)大戶的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)以一定方式告知納稅人。
二、個(gè)體工商業(yè)大戶個(gè)人所得稅征收方式
對(duì)個(gè)體工商業(yè)大戶個(gè)人所得稅的征收，分查賬征收和核定征收兩種方式。各級(jí)主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在每年1月底前完成對(duì)個(gè)體工商業(yè)大戶個(gè)人所得稅征收方式的鑒定工作，鑒定表由各設(shè)區(qū)市地稅局比照《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》式樣設(shè)計(jì)。
1.查賬征收
各級(jí)主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)督促、輔導(dǎo)個(gè)體工商業(yè)大戶建賬健制，對(duì)無(wú)《征管法》第三十五條所列情形，賬制健全，能準(zhǔn)確核算盈虧的個(gè)體工商業(yè)大戶，可實(shí)行查賬征收。查賬征收戶必須經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核后報(bào)設(shè)區(qū)市地方稅務(wù)局認(rèn)定。
實(shí)行查賬征收的，其計(jì)稅辦法按照國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)［1997]43號(hào)）和《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（贛地稅函［2006]38號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。
2.核定征收
個(gè)體工商業(yè)大戶有下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納個(gè)人所得稅額：
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；
（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；
（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令仍逾期不申報(bào)的；
（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。
對(duì)實(shí)行核定征收的個(gè)體工商業(yè)大戶，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《江西省地方稅務(wù)局民主評(píng)稅管理辦法》（贛地稅發(fā)［2004]100號(hào)）核定征收其個(gè)人所得稅。核定征收一律采取核定應(yīng)稅所得率征收方式。應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（5%----35%）?C速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=收入額×應(yīng)稅所得率，?々』?=成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
應(yīng)稅所得率表
工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)：5～15%
建筑業(yè)：7～20%
飲食服務(wù)業(yè)：15-30%
娛樂(lè)業(yè)：20～40%
其他行業(yè)：10～30%
各設(shè)區(qū)市地稅局應(yīng)在上述規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際根據(jù)行業(yè)進(jìn)行細(xì)化，制定全市統(tǒng)一的應(yīng)稅所得率具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。
個(gè)體工商業(yè)大戶經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。
3.對(duì)按上述規(guī)定重新核定的應(yīng)納個(gè)人所得稅額不得低于原核定的稅額，因重新核定造成與原核定稅額不一致的，少征的不補(bǔ)。
已采取核定征收方式的，其征收方式在2006年底前保持不變，需由核定征收方式變更為查賬征收的，一律自2007年1月起變更。
對(duì)核定征收戶2006年度的匯算清繳工作，只就調(diào)整核定征收方式后的月份進(jìn)行。
三、稅款征收
個(gè)體工商業(yè)大戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅按年計(jì)算，分月預(yù)繳，年度終了3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。經(jīng)營(yíng)期限未滿一年的以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份為一個(gè)納稅年度。實(shí)行以票控稅的，按次預(yù)征。具體預(yù)繳方式由主管地稅機(jī)關(guān)確定。
設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（分店）、取得多處收入的個(gè)體工商業(yè)大戶，其同一項(xiàng)目的應(yīng)稅所得應(yīng)合并計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，由其總機(jī)構(gòu)（總店）所在地主管地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)其進(jìn)行年度個(gè)人所得稅匯算清繳。
總機(jī)構(gòu)（總店）所在地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)要求個(gè)體工商大戶提供其各分支機(jī)構(gòu)（分店）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及稅款繳納情況，對(duì)總機(jī)構(gòu)（總店）與分支機(jī)構(gòu)（分店）征收方式不一致的，一律以其總機(jī)構(gòu)（總店）征收方式為準(zhǔn)進(jìn)行匯算清繳；總機(jī)構(gòu)（總店）為查賬征收而分支機(jī)構(gòu)（分店）為核定征收的，應(yīng)將其分支機(jī)構(gòu)（分店）核定的應(yīng)納稅所得額直接并入總機(jī)構(gòu)（總店）的利潤(rùn)中，但不得用于彌補(bǔ)總機(jī)構(gòu)（總店）的虧損。
四、稅源管理
各級(jí)主管地稅機(jī)關(guān)要建立個(gè)體工商業(yè)大戶稅源管理檔案，加大對(duì)個(gè)體工商業(yè)大戶的監(jiān)督管理力度，及時(shí)掌握個(gè)體工商業(yè)大戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅款繳納以及稅源變化情況，對(duì)情況異常的要進(jìn)行跟蹤管理，分析查找出現(xiàn)異常的原因，及時(shí)堵塞征管漏洞；同時(shí)，要將所有個(gè)體工商業(yè)大戶業(yè)主納為個(gè)人所得稅重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。各設(shè)區(qū)市局于今年第三季度起，并于今后每個(gè)季度終了12日內(nèi)、年度終了15日內(nèi)向省局報(bào)送《個(gè)體工商業(yè)大戶個(gè)人所得稅稅源監(jiān)控情況統(tǒng)計(jì)表》（附件1，路徑：FTP://上報(bào)文件/所得稅處 /個(gè)體工商業(yè)大戶文件夾）。
五、工作要求
1.各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合各自工作實(shí)際，制定相應(yīng)的管理措施，切實(shí)做好對(duì)個(gè)體工商業(yè)大戶個(gè)人所得稅的征管。
2.各級(jí)主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)針對(duì)不同行業(yè)、不同個(gè)體工商業(yè)大戶的特點(diǎn)，加強(qiáng)稅法宣傳，做好納稅輔導(dǎo)，輔導(dǎo)幫助體工商業(yè)大戶建立健全賬制，積極引導(dǎo)其向查賬征收方式過(guò)渡。
3.各級(jí)主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在8月20日前完成對(duì)管轄范圍內(nèi)個(gè)體工商業(yè)大戶的界定工作，同時(shí)做好統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作。各設(shè)區(qū)市局應(yīng)于8月25日前將《江西省地方稅務(wù)局個(gè)體工商業(yè)大戶統(tǒng)計(jì)表》（附件2）上報(bào)省局（路徑：FTP://上報(bào)文件/所得稅處 /個(gè)體工商業(yè)大戶文件夾）。
2006年9月底前，各設(shè)區(qū)市地稅局將制定的全市統(tǒng)一應(yīng)稅所得率具體標(biāo)準(zhǔn)報(bào)省局備案（路徑同上）。
本通知自2006年8月1日起執(zhí)行。
附件：1.《個(gè)體工商業(yè)大戶個(gè)人所得稅稅源監(jiān)控情況統(tǒng)計(jì)表》（略）
2.《江西省地方稅務(wù)局個(gè)體工商業(yè)大戶統(tǒng)計(jì)表》（略）
二00六年七月二十八日
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