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類 別：進出口稅收文 號：豫國稅發(fā)[2006]223號頒發(fā)日期：2005-09-09
地 區(qū)：河南行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各省轄市國家稅務局：
現將《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）轉發(fā)給你們，并補充通知如下，請一并遵照執(zhí)行。
一、出口企業(yè)對受托代理出口的所有業(yè)務必須按照有關規(guī)定到主管國稅機關申報開具《代理出口貨物證明》，未開具證明的一律視同內銷計提銷項稅額或征收增值稅。受托企業(yè)申請開具《代理出口貨物證明》，應按有關規(guī)定提供真實、合法、有效的單證。凡存在提供虛假代理出口協議、納稅人登記證件等行為的，要按照征管法第七十條、征管法實施細則第九十六條等有關規(guī)定處理。
二、對一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口的不予退（免）稅貨物計算應納稅額后，其生產加工過程中耗用的原輔料、燃料、動力等相應的進項稅額，應按照有關規(guī)定從當期進項稅額中扣減。對7月1日前已經按照實耗法計算過進料加工復出口不予退（免）稅貨物銷項稅額的，應在海關進料加工手冊最終核銷后，按照實際分配率重新計算免稅進口料件的組成計稅價格，對銷項稅額進行手工調整。
三、對文件第二條已計算免抵退稅的生產企業(yè)，應在“出口退稅申報系統”中做紅字沖減處理，并做相應的賬務調整。
四、對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)和小型出口企業(yè)，7月1日以后出口的貨物要嚴格按照總局政策規(guī)定統一執(zhí)行免、抵、退稅政策，并相應調整出口退稅計算機管理系統設置。對7月1日以前的出口貨物，應繼續(xù)按照免抵稅額辦法審批完畢。
對新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)和小型出口企業(yè)12個月內審批的應退稅稅額，應從進項稅額內轉出，做應收出口退稅處理，不得抵扣內銷的應納稅額。對12個月內審批的應退稅稅額，小型出口企業(yè)可在次年一月，新發(fā)生出口業(yè)務的企業(yè)可在退稅審核期期滿后的當月，集中辦理退稅手續(xù)。要按照審批所屬期一批一票的原則，分別開具出口退庫票，不得合并開具。
五、各市應建立健全出口貨物退（免）稅《代理出口貨物證明》開具和延期申報核準制度，按照國稅發(fā)〔2004〕64號、國稅發(fā)〔2004〕113號、國稅發(fā)〔2005〕68號等文件的規(guī)定，準確把握政策尺度，不得隨意辦理延期申報手續(xù)。
二○○六年八月九日
津公網安備12010202000755號