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類 別：進(jìn)出口稅收文 號(hào)：贛國稅函[2006]256號(hào)頒發(fā)日期：2005-09-07
地 區(qū)：江西行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時(shí)效性：有效
各設(shè)區(qū)市國家稅務(wù)局：
為貫徹落實(shí)好國家各項(xiàng)出口退稅政策，提高我省出口貨物退（免）稅管理水平，防范騙取出口退稅行為發(fā)生，省局決定2006年8月7日至9月10日開展出口貨物退（免）稅檢查。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、檢查范圍
各設(shè)區(qū)市國稅局2005年1月1日至2006年6月31日期間出口貨物退（免）稅政策執(zhí)行，以及出口貨物退（免）稅管理情況。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的涉及出口騙稅、疑點(diǎn)問題，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行、管理制度中存在的嚴(yán)重問題不受檢查時(shí)間限制。
二、檢查內(nèi)容
（一）出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定情況。新認(rèn)定出口退（免）稅企業(yè)戶數(shù)，其中一般納稅和小規(guī)模納稅人各多少戶。出口企業(yè)是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)出口貨物退（免）稅認(rèn)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否按規(guī)定程序受理，對(duì)出口企業(yè)經(jīng)營類型認(rèn)定是否準(zhǔn)確。
（二）出口貨物視同內(nèi)銷征稅情況。一是出口不予退稅貨物的企業(yè)戶數(shù)、出口額及已征、未征稅款。對(duì)出口不予退稅貨物是否視同內(nèi)銷征收增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)出口調(diào)低退稅率的貨物，生產(chǎn)企業(yè)是否按規(guī)定及時(shí)將“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金中轉(zhuǎn)入成本。凡進(jìn)項(xiàng)稅額小于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額"的，是否嚴(yán)格按規(guī)定及時(shí)申報(bào)繳納增值稅。二是出口企業(yè)未按規(guī)定期限申報(bào)退（免）稅的出口貨物是否視同內(nèi)銷貨物予以征稅，未按期申報(bào)企業(yè)戶數(shù)、出口額及已征、未征稅款。三是新辦企業(yè)在辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定前出口貨物是否視同內(nèi)銷征稅。四是出口企業(yè)未按規(guī)定備案單證等其它應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物。
（三）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（含小型出口企業(yè)）是否按國稅發(fā)〔2003〕139號(hào)文件第八、九條規(guī)定計(jì)算辦理免、抵、退稅。對(duì)在12個(gè)月審核期內(nèi)辦理退稅的企業(yè)，是否經(jīng)過嚴(yán)格審批。
（四）生產(chǎn)企業(yè)出口的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品是否按照國稅函〔2002〕1170號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行界定，在辦理免、抵、退稅申報(bào)時(shí)，是否按照國稅發(fā)〔2002〕152號(hào)文件規(guī)定如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額。
（五）出口企業(yè)采用進(jìn)料加工或來料加工貿(mào)易方式進(jìn)口料件是否及時(shí)、準(zhǔn)確辦理相關(guān)稅收證明，進(jìn)料加工是否參與免抵退稅計(jì)算。
（六）退稅管理部門是否按照總局、省局制定的操作規(guī)程受理出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)，審核程序是否到位，征退稅部門職責(zé)是否明確。
（七）退（免）稅申報(bào)情況。出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅資料是否齊全，是否提供出口收匯核銷單。2006年申報(bào)退（免）稅時(shí)，是否進(jìn)行有關(guān)單證備案。退稅管理部門是否存在以無相關(guān)電子信息或電子信息核對(duì)不符等原因，拒不受理出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)情況。
（八）退稅審核中對(duì)出口數(shù)量（特別是異地收購產(chǎn)品）突增或易發(fā)生涉嫌騙稅問題的重點(diǎn)企業(yè)、敏感貨物，出口以農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資為主要原材料加工的工業(yè)品，是否按照國稅函〔1998〕406號(hào)和國稅函〔2005〕82號(hào)文件規(guī)定函調(diào)。發(fā)函（包括發(fā)函數(shù)量、涉及產(chǎn)品及退稅款）、回函（包括回函數(shù)量、涉及退稅款）、未按期回函、反映有問題的回函等情況。
（九）出口退（免）稅審核情況。一是對(duì)涉及國稅發(fā)〔2004〕64號(hào)文件第二條規(guī)定的六種情形之一的出口企業(yè)退（免）稅審核時(shí)，退稅部門是否使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核退（免）稅。二是使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息審核退（免）稅的企業(yè)是否符合相關(guān)條件，是否按規(guī)定程序進(jìn)行復(fù)核。三是在退稅審核中是否存在擅自進(jìn)行人工調(diào)過，審批手續(xù)是否到位。
（十）出口企業(yè)是否存在“四自三不見”等不規(guī)范的出口業(yè)務(wù)。是否存在國稅發(fā)〔2006〕24號(hào)文件列舉情形之一的情況，是否存在虛報(bào)出口產(chǎn)品數(shù)量、單價(jià)，騙取出口退（免）稅款問題。
（十一）出口企業(yè)涉嫌騙取出口退稅行為是否及時(shí)進(jìn)行查處，對(duì)已辦理退（免）稅款是否及時(shí)追回。各地查處涉嫌騙取出口退稅情況是否及時(shí)報(bào)省局（進(jìn)出口處）。
（十二）各地是否建立和完善出口貨物退（免）稅管理制度，退稅管理崗位責(zé)任是否明確，相關(guān)管理制度是否執(zhí)行到位。
（十三）涉及出口退（免）稅政策和退（免）稅管理工作中的其它問題。
三、檢查方式
檢查采取自查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式進(jìn)行。
（一）自查階段。8月7-15日，各設(shè)區(qū)市國稅局必須完成自查工作。
（二）重點(diǎn)檢查階段。8月28日至9月10日，省局抽調(diào)部分設(shè)區(qū)市國稅局業(yè)務(wù)骨干組成檢查組，進(jìn)行重點(diǎn)檢查（另行通知）。
（三）檢查總結(jié)階段。重點(diǎn)檢查結(jié)束后，省局召開檢查工作總結(jié)座談會(huì)，并通報(bào)檢查情況。
四、檢查要求
（一）要高度重視此次檢查工作，主管領(lǐng)導(dǎo)要親自掛帥，統(tǒng)一部署，制定具體自查方案，開展自查，及時(shí)糾正問題。同時(shí)，認(rèn)真搞好調(diào)研，填寫《出口貨物視同內(nèi)銷征稅情況統(tǒng)計(jì)表》（附件1）、《出口企業(yè)函調(diào)情況統(tǒng)計(jì)表》（附件2），8月20日前將自查、整改情況及調(diào)查表以正式報(bào)告報(bào)省局（進(jìn)出口處）。
（二）要對(duì)近年來新辦企業(yè)，特別是生產(chǎn)勞保用品、服裝、陶瓷、工藝品（圣誕飾品）等敏感產(chǎn)品，以及主要使用農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資收購憑證作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的生產(chǎn)企業(yè)，2004年下半年以來新成立、出口額增長較快的出口企業(yè)作為檢查重點(diǎn)。
（三）要實(shí)事求是分析存在的問題，提出改進(jìn)意見，善于總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)做法，從制度上進(jìn)一步完善出口退稅管理工作。
附件：1.出口貨物視同內(nèi)銷征稅情況統(tǒng)計(jì)表（略）
2.出口企業(yè)函調(diào)情況統(tǒng)計(jì)表（略）
二○○六年八月七日
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