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《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31 號(hào)――現(xiàn)金流量表》解釋 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類(lèi)      別：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
文      號(hào)：
頒發(fā)日期：2005-08-27 地   區(qū)：全國(guó)
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

    為了便于本準(zhǔn)則的應(yīng)用和操作，現(xiàn)就以下問(wèn)題作出解釋?zhuān)?/p>

    （1）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物；

    （2）現(xiàn)金流量表格式及附注的適用范圍；

    （3）現(xiàn)金流量表列報(bào)格式及有關(guān)內(nèi)容說(shuō)明；

    （4）現(xiàn)金流量表附注披露。

    一、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物

    現(xiàn)金流量，是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)短期到期的國(guó)庫(kù)券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。

    現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。

    現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

    二、現(xiàn)金流量表格式及附注的適用范圍

    本解釋分別一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司等規(guī)定了現(xiàn)金流量表格式及附注，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性質(zhì)，確定適合本企業(yè)的現(xiàn)金流量表格式。

    信托投資公司、租賃公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行商業(yè)銀2行現(xiàn)金流量表格式及附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行必要調(diào)整和補(bǔ)充后實(shí)施。

    擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行保險(xiǎn)公司現(xiàn)金流量表格式及附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行必要調(diào)整和補(bǔ)充后實(shí)施。

    基金公司應(yīng)當(dāng)執(zhí)行證券公司現(xiàn)金流量表格式及附注規(guī)定，如有特別需要，可以結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行必要調(diào)整和補(bǔ)充后實(shí)施。

    三、現(xiàn)金流量表列報(bào)格式及有關(guān)內(nèi)容說(shuō)明

    四、現(xiàn)金流量表附注披露