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各區(qū)地方稅務(wù)局：

    現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)我市個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅征收管理，市局補(bǔ)充以下意見(jiàn)，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行：

    一、對(duì)貫徹《通知》第二條規(guī)定的補(bǔ)充意見(jiàn)

    （一）受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得房屋的房屋原值：發(fā)生分割行為前購(gòu)置（建造）該房屋實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。

    （二）房屋原值中的購(gòu)房?jī)r(jià)款或建造費(fèi)用一般以房地產(chǎn)證上記載的登記價(jià)為準(zhǔn)。房屋原值中的相關(guān)稅費(fèi)：房屋購(gòu)置過(guò)程中，由購(gòu)置方按有關(guān)規(guī)定實(shí)際交納的契稅、印花稅、產(chǎn)權(quán)登記費(fèi)、房地產(chǎn)交易服務(wù)費(fèi)等稅費(fèi)。

    （三）房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用，憑納稅人提供的房產(chǎn)證、完稅憑證、稅務(wù)發(fā)票、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，以及有關(guān)部門出具的證明等合法、有效憑證據(jù)實(shí)扣除。

    二、對(duì)貫徹《通知》第三條規(guī)定的補(bǔ)充意見(jiàn)

    對(duì)納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，應(yīng)按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例暫定為：普通住房按住房轉(zhuǎn)讓收入1.5%核定；非普通住房按住房轉(zhuǎn)讓收入3%核定。上述所指的普通住房，應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套住房建筑面積144平方米以下（含144平方米），實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。

    三、加強(qiáng)個(gè)人房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅的代征管理

    （一）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得，委托國(guó)土房管產(chǎn)權(quán)登記部門在辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)時(shí)代征個(gè)人所得稅，具體由各區(qū)地方稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱區(qū)地稅局）委托轄區(qū)國(guó)土房產(chǎn)代征單位代征。區(qū)地稅局應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)代征單位的征稅行為負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督，提供政策指導(dǎo)。

    （二）代征單位審核房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用的憑證原件后，在合法有效憑證原件的背面加蓋“已抵扣個(gè)人房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”章，留存復(fù)印件。對(duì)未出具合法有效憑證的，代征單位不予扣除。代征單位無(wú)法認(rèn)定憑證的真實(shí)性、合法性的，由個(gè)人向房產(chǎn)所在地的區(qū)地稅局（稅務(wù)所）提交申請(qǐng)確定。

    （三）對(duì)法律法規(guī)規(guī)定的個(gè)人所得稅減免稅項(xiàng)目，由納稅人向房產(chǎn)所在地的區(qū)地稅局（稅務(wù)所）申請(qǐng)，代征單位根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文按規(guī)定減征或免征個(gè)人所得稅。

    四、規(guī)范個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅減免管理

    （一）減免稅政策的規(guī)定

    1.根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局  建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）規(guī)定：

    （1）對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購(gòu)公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益）的，全部免稅；購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例部分免稅。

    （2）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

    2.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非產(chǎn)權(quán)人重新購(gòu)房征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（財(cái)稅〔2003〕123號(hào)）規(guī)定：個(gè)人現(xiàn)自有住房房產(chǎn)證登記的產(chǎn)權(quán)人為1人，在出售后1年內(nèi)又以產(chǎn)權(quán)人配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可以按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）第三條的規(guī)定，全部或部分予以免稅；以其他人名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，不予免稅。

    3.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得被征用房屋補(bǔ)償費(fèi)收入免征個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕428號(hào)）規(guī)定：按照城市發(fā)展規(guī)劃，在舊城改造過(guò)程中，個(gè)人因住房被征用而取得賠償費(fèi)，屬補(bǔ)償性質(zhì)的收入，無(wú)論是現(xiàn)金還是實(shí)物（房屋），均免予征收個(gè)人所得稅。

    4.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕45號(hào)）規(guī)定：對(duì)被拆遷人按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅。

    （二）個(gè)人住房出售、購(gòu)買時(shí)間和自用起始、終止時(shí)間的確定問(wèn)題

    對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，出售自有住房時(shí)間以“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)人所得稅完稅憑證上注明的填發(fā)時(shí)間為準(zhǔn)，重新購(gòu)房時(shí)間以契稅完稅憑證上注明的填發(fā)時(shí)間為準(zhǔn)。

    對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房的納稅人，住房自用起始時(shí)間按照《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部 建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）第三條第四款規(guī)定：“個(gè)人購(gòu)買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購(gòu)買房屋的時(shí)間”；對(duì)根據(jù)國(guó)家房改政策購(gòu)買的公有住房，自用起始時(shí)間按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）第五條規(guī)定：“以購(gòu)房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)的開(kāi)具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，按照‘孰先’的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間”；對(duì)通過(guò)受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得的住房，自用起始時(shí)間按照國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)文第四條規(guī)定：“其購(gòu)房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)房時(shí)間確定”。住房自用終止時(shí)間以國(guó)土房產(chǎn)代征單位受理其產(chǎn)權(quán)過(guò)戶申請(qǐng)之日為準(zhǔn)。

    （三）減免稅待遇的申請(qǐng)

    房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓人享受個(gè)人所得稅減免優(yōu)惠待遇，應(yīng)向住房所在地的區(qū)地稅局（稅務(wù)所）提出減免稅申請(qǐng)，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的申請(qǐng)資料。

    1.對(duì)出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)已按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，應(yīng)先向原住房所在地的區(qū)地稅局（稅務(wù)所）提出政策性減免稅申請(qǐng)，在取得稅務(wù)機(jī)關(guān)批文后，再提出退稅申請(qǐng)。申請(qǐng)政策性減免稅提交以下資料：

    （1）《納稅人減免稅（費(fèi)）申請(qǐng)表》；

    （2）房屋產(chǎn)權(quán)人身份證原件、復(fù)印件；產(chǎn)權(quán)人為配偶名義或夫妻名義的，須提供結(jié)婚證原件、復(fù)印件；

    （3）自有住房的房產(chǎn)證復(fù)印件，出售自用住房的合同、完稅憑證的原件、復(fù)印件；

    （4）重新購(gòu)房合同、購(gòu)房發(fā)票和房產(chǎn)證的原件、復(fù)印件。以按揭貸款方式重新購(gòu)房，尚未取得房產(chǎn)證的，應(yīng)提供按揭合同原件、復(fù)印件和貸款銀行出具的有效證明；

    （5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

    納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)同意減免稅的批文后，再向區(qū)地稅局（稅務(wù)所）提出退稅申請(qǐng)，應(yīng)提供以下資料：

    （1）《退稅（抵稅）申請(qǐng)審批表》；

    （2）退稅申請(qǐng)人的身份證原件、復(fù)印件；

    （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅批文的原件、復(fù)印件；

    （4）出售自有住房的個(gè)人所得稅完稅憑證原件、復(fù)印件；

    （5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

    2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得的個(gè)人所得稅減免，由產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓人在簽訂權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并向國(guó)土房管部門遞交產(chǎn)權(quán)過(guò)戶申請(qǐng)后，在取得產(chǎn)權(quán)證之前，向住房所在地的區(qū)地稅局（稅務(wù)所）提出減免稅申請(qǐng)。應(yīng)提交以下資料：

    （1）《納稅人減免稅（費(fèi)）申請(qǐng)表》；

    （2）房屋產(chǎn)權(quán)人身份證、戶口簿戶口登記卡的原件、復(fù)印件。房屋產(chǎn)權(quán)人為配偶名義或夫妻名義的，須提供結(jié)婚證原件、復(fù)印件；

    （3）出售自用住房的合同、國(guó)土房管部門產(chǎn)權(quán)過(guò)戶受理回執(zhí)的原件、復(fù)印件，及房產(chǎn)證復(fù)印件；

    （4）由市規(guī)劃與國(guó)土資源信息中心檔案部開(kāi)具的《房屋產(chǎn)權(quán)登記信息查詢證明》。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓人戶口登記卡的婚姻狀況記載為“已婚”的，應(yīng)同時(shí)提供其配偶名義的《房屋產(chǎn)權(quán)登記信息查詢證明》；

    （5）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

    3.在舊城改造過(guò)程中，個(gè)人因住房被征用而取得的賠償費(fèi)；城鎮(zhèn)房屋被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款，符合國(guó)家規(guī)定條件的，自行享受免征個(gè)人所得稅待遇，無(wú)須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

    五、本通知從2006年8月1日起（稅款所屬期）執(zhí)行，此前與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。為加強(qiáng)稅收管理，對(duì)個(gè)人在2006年8月1日之前已銷售的住房，必須在2006年8月8日（含當(dāng)天）之前向國(guó)土房產(chǎn)稅收代征單位遞交有關(guān)資料辦理納稅申報(bào)手續(xù)。

    六、《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（深地稅發(fā)〔2000〕464號(hào)）、《關(guān)于深圳市安居房上市有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（深地稅發(fā)〔2000〕431號(hào)）第一條第三款、《深圳市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非產(chǎn)權(quán)人重新購(gòu)房征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（深地稅發(fā)〔2003〕633號(hào)）予以廢止。

    二○○六年八月一日

    附件：深圳市個(gè)人房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得減除項(xiàng)目申報(bào)表

    說(shuō)明：1.此表適用于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”時(shí)，據(jù)實(shí)申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額減除項(xiàng)目。申報(bào)時(shí)須附送房屋原值、轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用的合法、有效憑證，以及房產(chǎn)證、本次房屋轉(zhuǎn)讓合同等資料的原件和復(fù)印件。

    2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房取得所得如享受規(guī)定的個(gè)人所得稅減免待遇，應(yīng)先向住房所在地的區(qū)地稅局（稅務(wù)所）申請(qǐng)。經(jīng)批準(zhǔn)全部免征稅款的，不必填寫此表。

    3.住房裝修費(fèi)用的最高扣除限額：公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房為房屋原值的15%，商品房及其他住房為房屋原值的10%；納稅人原購(gòu)房為裝修房的，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。"