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各市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（不發(fā)大連）、國家外匯管理局各市分支局：

    現(xiàn)將遼寧省國家稅務(wù)局、遼寧省地方稅務(wù)局、國家外匯管理局遼寧省分局聯(lián)合制定的《遼寧省非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證工作操作規(guī)程》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合實(shí)際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行過程中有何問題，請(qǐng)及時(shí)向上級(jí)有關(guān)部門反映，以便統(tǒng)一研究解決。

    附件：稅務(wù)憑證格式（一--六）（略）

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    遼寧省非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證工作操作規(guī)程

    一、為加強(qiáng)稅收和售付匯管理，進(jìn)一步規(guī)范非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證工作，根據(jù)國家外匯管理局、國家稅務(wù)總局《關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)［1999]372號(hào)）和國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局《關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)［2000]66號(hào)）及有關(guān)稅收法律法規(guī)，結(jié)合我省實(shí)際，制定本規(guī)程。

   二、我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)（指公司、企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體及各種組織等，下同）及個(gè)人在辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下購付匯手續(xù)時(shí)，凡個(gè)人對(duì)外支付500美元（含500美元）以上、境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付1000美元（含1000美元）以上，除須向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）提交原有關(guān)法規(guī)文件規(guī)定的相關(guān)憑證外，還須提交由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的有關(guān)該項(xiàng)收入的稅務(wù)憑證（以下簡(jiǎn)稱售付匯稅務(wù)憑證）。上述“資本項(xiàng)目”是指國際收支中因資本輸出和輸入而產(chǎn)生的資產(chǎn)與負(fù)債的增減項(xiàng)目，包括直接投資、各類貸款、證券投資等。

    三、外匯指定銀行在辦理本規(guī)程所列非貿(mào)易及資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯時(shí)，應(yīng)在要求提交的相關(guān)原始憑證及稅務(wù)憑證上加蓋“已供匯”戳記，同時(shí)留存正本。如因故不能留存其正本，須將蓋有“已供匯”戳記的原始憑證和稅務(wù)憑證復(fù)印留存五年備查。

    四、售付匯稅務(wù)憑證分為完稅證明、稅票或免稅文件三種。凡涉及外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的相關(guān)稅務(wù)憑證由各市國家稅務(wù)局涉外稅收管理部門（以下簡(jiǎn)稱主管國稅機(jī)關(guān)）出具，凡涉及營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅的相關(guān)稅務(wù)憑證由各市地方稅務(wù)局涉外稅收管理部門（以下簡(jiǎn)稱主管地稅機(jī)關(guān)）出具，并指定專人負(fù)責(zé)。

    五、開具售付匯稅務(wù)憑證的范圍：是指境外企業(yè)及外籍個(gè)人（含港澳臺(tái)胞及海外僑胞）為我國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人提供各種服務(wù)或轉(zhuǎn)讓各種債權(quán)、權(quán)益等而取得并由我國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人支付的款項(xiàng)。不包括我國境內(nèi)企業(yè)本身在境外所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、商品展銷費(fèi)、境外分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用、境外承包工程代墊費(fèi)用等）以及我國境內(nèi)居民個(gè)人對(duì)外支付的因私用匯（如子女境外教育費(fèi)、個(gè)人旅游、探親等費(fèi)用）。

    （一）主管國稅機(jī)關(guān)開具售付匯稅務(wù)憑證的具體適用范圍及格式（格式一--四）

    1.境外企業(yè)在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運(yùn)輸、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、調(diào)試、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動(dòng)所取得的收入以及在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而從我國境內(nèi)取得的利息、擔(dān)保費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等，開具企業(yè)所得稅完稅證明（格式一）和稅票。

    上述所指“直接從事”，是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)來華或委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在我國境內(nèi)提供服務(wù)或勞務(wù)（下同）。

    外國運(yùn)輸公司從事我國國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入，按規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)購付匯對(duì)外支付運(yùn)費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)提交相關(guān)稅務(wù)憑證。但在國家稅務(wù)總局未做出專項(xiàng)規(guī)定之前，境內(nèi)機(jī)構(gòu)（如貨物進(jìn)出口公司、國際運(yùn)輸代理公司等）購付運(yùn)費(fèi)時(shí)，可暫不提供有關(guān)稅務(wù)憑證。

    對(duì)我國運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生在境外的各項(xiàng)費(fèi)用，在購付匯時(shí)可暫不提供相關(guān)稅務(wù)憑證。

    2.下列收入，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定，可以免征企業(yè)所得稅，境內(nèi)機(jī)構(gòu)在外匯指定銀行購付匯或從其外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)需提供由主管國稅機(jī)關(guān)出具的免稅文件及“特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表”（格式二）

    （1）外國企業(yè)為我國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)等提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)；

    （2）境內(nèi)中資金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)在境外發(fā)行債券，對(duì)境外債券持有人所支付的債券利息；

    （3）外國政府或其所擁有的金融機(jī)構(gòu)，或我國與對(duì)方國家所簽訂的稅收協(xié)定中所指定的銀行、公司，其貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)所取得的利息；

    （4）境外銀行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機(jī)構(gòu)取得的利息；

    （5）我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對(duì)方國家買方信貸利率支付的延期付款利息；

    （6）我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)從境外企業(yè)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，其價(jià)款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還，或者用來料加工裝配工繳費(fèi)抵付，而由境外企業(yè)取得的利息；

    （7）境外租賃公司，以融資租賃方式向我國境內(nèi)用戶提供設(shè)備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的；

    （8）境外企業(yè)從事本規(guī)程第五條第（一）項(xiàng)第一款規(guī)定項(xiàng)目所取得的收入，若按照我國與對(duì)方國家或地區(qū)所簽定的稅收協(xié)定免予征收企業(yè)所得稅的，可不提供格式二。

    ?? 3.下列情況，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，免予征稅或不征稅，購付匯或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，須向外匯指定銀行提供相關(guān)稅務(wù)憑證。

    ?? （1）股息。外商投資企業(yè)及發(fā)行B股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)，其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅后分配的股息免于征稅。購付匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的分配股息的利潤(rùn)所屬年度的企業(yè)完稅證明（格式三）或當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的減免稅文件及董事會(huì)分配股息的有關(guān)決議等；

    ?? （2）發(fā)生在我國境外的各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)（如廣告費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、代理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等）以及國際航空電訊協(xié)會(huì)向中國境內(nèi)會(huì)員公司收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)和信息處理費(fèi)，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅，購付匯支付或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，由主管國稅機(jī)關(guān)提供不予征稅證明（格式四）。有關(guān)境外勞務(wù)費(fèi)用的合理性問題，屬于中央直屬企業(yè)及涉外企業(yè)的，由國稅機(jī)關(guān)依法確認(rèn)；屬于內(nèi)資地方企業(yè)的，由主管國稅機(jī)關(guān)通知主管地稅機(jī)關(guān)依法確認(rèn)。

    ?? （3）外國政府、國際金融組織（包括國際貨幣基金組織、世界銀行、國際金融公司、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會(huì)、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等國際金融組織）貸款給我國政府和中國國家銀行取得的利息，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免予征稅，購付匯或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，不需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)憑證。

    ?? 4.下列與資本項(xiàng)目有關(guān)的收入，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在購付匯或從外匯帳戶中支付前5個(gè)工作日，向國家外匯管理局或其分支局提交本規(guī)程中規(guī)定的上述相應(yīng)稅務(wù)憑證，經(jīng)核準(zhǔn)后，外匯指定銀行憑國家外匯管理局或其分支局核準(zhǔn)件辦理售付匯手續(xù)：

    ?? （1）直接債務(wù)利息（不包括外國政府貸款利息）；

    ?? （2）擔(dān)保費(fèi)；

    ?? （3）融資租賃租金；

    ?? （4）不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入；

    ?? （5）股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。

    ?? 5.我國進(jìn)出口貿(mào)易項(xiàng)下發(fā)生在境外的傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償費(fèi)，在購付匯時(shí)，可不提供相關(guān)稅務(wù)憑證。

    ?? （二）主管地稅機(jī)關(guān)開具售付匯稅務(wù)憑證的具體適用范圍及格式（格式五、六）

    ?? 1.境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運(yùn)輸、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、調(diào)試、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動(dòng)所取得的收入，涉及繳納營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅的應(yīng)開具完稅證明（格式五）和稅票。

    ?? 2.境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而從我國境內(nèi)取得的收入，凡涉及到特許權(quán)使用費(fèi)收入（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)和商譽(yù)等），轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)收入等，需繳納營(yíng)業(yè)稅及個(gè)人所得稅，應(yīng)開具完稅證明（格式五）和稅票。

    ?? 3.在境內(nèi)機(jī)構(gòu)任職或受雇的外籍個(gè)人、華僑、港、澳、臺(tái)人員取得的工資、薪金、報(bào)酬（包括通過支付給派遣企業(yè)的），按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)征收個(gè)人所得稅，不征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)出具個(gè)人所得稅完稅證明（格式六）和稅票。

    ?? 4.下列情況，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，免予征稅，購付匯或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，須向外匯指定銀行提供免稅文件：

    ?? （1）外國企業(yè)及外籍個(gè)人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所取得的收入，凡依照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局1999年11月發(fā)布的《關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字［1999]273號(hào)）規(guī)定，經(jīng)審批免于征收營(yíng)業(yè)稅的，在辦理購付匯時(shí)，不再提供本規(guī)程中所規(guī)定的完稅證明及稅票，但應(yīng)提供批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的免稅文件。

    ?? （2）來自與我國簽有稅收協(xié)定的外籍個(gè)人，符合協(xié)定規(guī)定免予征收個(gè)人所得稅的，出具免稅文件。

    ?? 5.外籍個(gè)人從我國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)取得工資、薪金報(bào)酬，在辦理購付匯或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，凡能提供報(bào)酬所屬期間稅票的，無需出具完稅證明。

    ?? 6.境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而從我國境內(nèi)取得的收入，涉及到的利息項(xiàng)目、擔(dān)保費(fèi)項(xiàng)目、租金項(xiàng)目中不動(dòng)產(chǎn)以外的租金、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入項(xiàng)目中不動(dòng)產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等，按照我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，不征收營(yíng)業(yè)稅，在辦理購付匯或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，無需出具營(yíng)業(yè)稅完稅證明及稅票。

    ?? 六、售付匯提供稅務(wù)憑證工作程序：

    ?? （一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)、個(gè)人發(fā)生購付匯行為，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)或主管地稅機(jī)關(guān)提出辦理購付匯稅務(wù)憑證申請(qǐng)。內(nèi)容包括購付匯事由、購付匯金額、幣種、計(jì)稅匯率等。

    ?? （二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)、個(gè)人辦理購付匯稅務(wù)憑證應(yīng)提供下列資料：與該項(xiàng)收入有關(guān)的合同或協(xié)議（含中文復(fù)印件）、稅票、發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。境內(nèi)機(jī)構(gòu)還應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)提供驗(yàn)資報(bào)告、年度會(huì)計(jì)報(bào)表、相關(guān)年度審計(jì)報(bào)告原件及稅務(wù)稽查處理決定書等。免稅企業(yè)還需提供免稅文件或證明材料；企業(yè)利潤(rùn)匯出時(shí)還應(yīng)提供企業(yè)獲利年度明細(xì)表、企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)分配明細(xì)表及公司董事會(huì)利潤(rùn)分配決議書等。

    ?? （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)后，根據(jù)稅收法律法規(guī)及有關(guān)資料審核、確認(rèn)對(duì)該項(xiàng)收入的征免事項(xiàng)。主管地稅機(jī)關(guān)在審核境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人提供的合同時(shí)，應(yīng)同時(shí)審查其應(yīng)稅合同印花稅的完稅情況。凡應(yīng)交未交印花稅的，應(yīng)補(bǔ)交印花稅后方可出具稅務(wù)憑證。

    ?? （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果，確認(rèn)無誤后，用計(jì)算機(jī)打印出相應(yīng)稅務(wù)憑證，并加蓋“XX市國家稅務(wù)局稅務(wù)憑證專用章”（遼國稅外［2000]25號(hào)附件）或“XX市地方稅務(wù)局稅務(wù)憑證專用章”（遼地稅外［2000]34號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱售付匯稅務(wù)憑證專用章），方可有效。

    ?? （五）各市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外開具的售付匯稅務(wù)憑證，應(yīng)統(tǒng)一編號(hào)備案，并裝訂成冊(cè)，妥善保管，保管期限5年。

    ?? 七、售付匯提供稅務(wù)憑證工作要求：

    ?? （一）申請(qǐng)人應(yīng)如實(shí)申報(bào)材料，提交的申請(qǐng)應(yīng)符合本規(guī)程規(guī)定的出具范圍。

    ?? （二）完稅稅票原件上須將應(yīng)稅項(xiàng)目、計(jì)稅金額、稅率等項(xiàng)目填列齊全，并在備注欄內(nèi)寫明合同號(hào)和匯率（若屬同一合同分期執(zhí)行，還應(yīng)注明此次完稅所屬的執(zhí)行期）。

    ?? （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到申請(qǐng)后，對(duì)經(jīng)認(rèn)定符合本規(guī)程的項(xiàng)目，應(yīng)在2日（有效工作日，下同）內(nèi)出具稅務(wù)憑證（需向上級(jí)請(qǐng)示的除外）；對(duì)于應(yīng)補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)于納稅人、代扣代繳義務(wù)人完稅之日起，2日內(nèi)辦理完畢；對(duì)于免稅的，應(yīng)于收到免稅文件之日起，2日內(nèi)辦理完畢。

    ?? （四）對(duì)境內(nèi)機(jī)構(gòu)一次性付匯超過20萬美元（含20萬美元）的、個(gè)人一次性付匯超過1萬美元（含1萬美元）的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具稅務(wù)憑證的同時(shí)，將所開具稅務(wù)憑證傳真給當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門，經(jīng)核對(duì)后再對(duì)外付匯。

    ?? （五）建立售付匯提供稅務(wù)憑證工作定期報(bào)告制度。各市主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每年的七月十日、次年的一月十日前，各市主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每年的六月二十八日、十二月二十八日前向省局涉外處上報(bào)“非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯稅務(wù)管理工作報(bào)告”。主要內(nèi)容包括：該年度開具售付匯稅務(wù)憑證情況（數(shù)量、類型、金額、國別）及存在問題、合理化建議等。

    ?? （六）建立售付匯提供稅務(wù)憑證工作定期聯(lián)系制度。

    ?? 各市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)售付匯稅務(wù)憑證專用章及有權(quán)簽字人印章（或簽名）應(yīng)送當(dāng)?shù)赝鈪R管理部門，由外匯管理部門轉(zhuǎn)給所轄外匯指定銀行備案。

    ?? 稅務(wù)機(jī)關(guān)與外匯管理部門或外匯指定銀行應(yīng)定期核對(duì)所開具稅務(wù)憑證及售付匯情況（每季應(yīng)不少于一次），并進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。

    ?? 八、違規(guī)處理

    ?? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、外匯管理部門或外匯指定銀行及其責(zé)任人員、直接負(fù)責(zé)的主管人員要按相應(yīng)的法律法規(guī)加強(qiáng)售付匯管理。凡違反規(guī)定致使納稅人、扣繳義務(wù)人不繳或少繳稅款、偷逃稅款的，當(dāng)事人非法套取外匯的，依照《稅收征管法》、《國家外匯管理?xiàng)l例》等進(jìn)行處罰，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

    ?? 九、本規(guī)程由遼寧省國家稅務(wù)局、遼寧省地方稅務(wù)局、國家外匯管理局遼寧省分局負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)程未盡事宜按國家現(xiàn)行法律、法規(guī)辦理。

    ?? 十、本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。