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各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)糧食局：

    為配合糧食企業(yè)貫徹執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第八條規(guī)定，經(jīng)商財(cái)政部，我局結(jié)合糧食業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)糧食企業(yè)所涉及的一些特殊業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容進(jìn)行了必要補(bǔ)充，制定了《關(guān)于糧油有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。本規(guī)定自2007年1月1日起開(kāi)始實(shí)施。

二○○六年六月八日

關(guān)于糧油有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定
（2006年6月）

    一、總說(shuō)明

    為了統(tǒng)一規(guī)范在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事糧油（含飼料，下同）經(jīng)營(yíng)、儲(chǔ)存、運(yùn)輸、加工、進(jìn)出口等活動(dòng)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“糧食企業(yè)”）的糧油有關(guān)業(yè)務(wù)（包括糧油收購(gòu)、銷售、儲(chǔ)存、運(yùn)輸、加工、進(jìn)出口等）的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)，特制定《關(guān)于糧油有關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱“本規(guī)定”）。

    二、 補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其使用說(shuō)明

    （一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

    本規(guī)定在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè) “儲(chǔ)備糧油”、“商品糧油”、“輪換糧油”、“代管糧油”、“政策性財(cái)務(wù)掛賬”、“代管糧油款”、“儲(chǔ)備糧油結(jié)算價(jià)差收入”、“儲(chǔ)備糧油結(jié)算價(jià)差支出”科目，并對(duì)“其他貨幣資金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“委托加工物資”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“短期借款”、“其他應(yīng)交款”、 “其他應(yīng)付款”、“長(zhǎng)期借款”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“利潤(rùn)分配”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。

    （二）補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明

    1133 其他應(yīng)收款

    一、本科目增設(shè)“退耕還林糧食價(jià)款”明細(xì)科目，核算企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定，供應(yīng)退耕還林（還草）、禁牧舍飼糧食應(yīng)收取的糧食價(jià)款。

    企業(yè)供應(yīng)退耕還林糧食應(yīng)由財(cái)政部門撥付的調(diào)運(yùn)費(fèi)等補(bǔ)貼，應(yīng)在“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目核算，不在本科目核算。

    二、本明細(xì)科目的核算方法

    企業(yè)供應(yīng)退耕還林（含還草、禁牧舍飼，下同）糧食時(shí)，按有關(guān)規(guī)定確定的糧食價(jià)款，借記本科目（退耕還林糧食價(jià)款），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入----商品糧油銷售收入”科目。收到結(jié)算貨款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款----退耕還林糧食價(jià)款”科目。

    1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款

    一、本科目增設(shè)以下明細(xì)科目：

    （一）中央儲(chǔ)備糧油補(bǔ)貼。核算企業(yè)承儲(chǔ)中央儲(chǔ)備糧油按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，應(yīng)向財(cái)政部門或主管部門申請(qǐng)撥補(bǔ)的中央儲(chǔ)備糧油費(fèi)用、價(jià)差、輪換和利息等各項(xiàng)補(bǔ)貼。

    （二）地方儲(chǔ)備糧油補(bǔ)貼。核算企業(yè)承儲(chǔ)地方儲(chǔ)備糧油按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，應(yīng)向地方財(cái)政部門或主管部門申請(qǐng)撥補(bǔ)的地方儲(chǔ)備糧油費(fèi)用、價(jià)差、輪換和利息等各項(xiàng)補(bǔ)貼。

    （三）市場(chǎng)調(diào)控糧油補(bǔ)貼。核算企業(yè)接受政府委托經(jīng)營(yíng)、儲(chǔ)存市場(chǎng)調(diào)控糧油應(yīng)向財(cái)政部門或主管部門申請(qǐng)撥補(bǔ)的各項(xiàng)市場(chǎng)調(diào)控糧油補(bǔ)貼，應(yīng)區(qū)分利息、費(fèi)用、銷售價(jià)差、處理陳化糧補(bǔ)貼、退耕還林補(bǔ)貼、軍供糧油補(bǔ)貼、農(nóng)村返銷糧差價(jià)補(bǔ)貼、水庫(kù)移民口糧補(bǔ)貼、救災(zāi)救濟(jì)糧食補(bǔ)助等進(jìn)行明細(xì)核算。

    （四）政策性財(cái)務(wù)掛賬利息補(bǔ)貼。核算企業(yè)或政策性掛賬管理單位按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，應(yīng)向財(cái)政部門或主管部門申請(qǐng)撥補(bǔ)的政策性財(cái)務(wù)掛賬利息補(bǔ)貼。

    企業(yè)應(yīng)區(qū)分收益性補(bǔ)貼和結(jié)算性補(bǔ)助分別進(jìn)行核算。

    國(guó)家撥入具有專門用途的撥款和國(guó)家財(cái)政對(duì)應(yīng)扶持的領(lǐng)域而給予的補(bǔ)貼，于實(shí)際收到時(shí)在有關(guān)科目核算，不在本科目核算。

    二、本科目的核算方法

    企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算并按期獲得的定額補(bǔ)貼，應(yīng)于會(huì)計(jì)期末，按應(yīng)收的補(bǔ)貼金額，借記本科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。企業(yè)收到補(bǔ)貼時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

    三、上述明細(xì)科目應(yīng)按補(bǔ)貼的具體項(xiàng)目、類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    1246 儲(chǔ)備糧油

    一、本科目核算糧食企業(yè)庫(kù)存的用于調(diào)節(jié)糧食供求總量、穩(wěn)定糧食市場(chǎng)，以及應(yīng)對(duì)重大自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件的中央或地方儲(chǔ)備糧油的實(shí)際成本。

    二、本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：

    （一）中央儲(chǔ)備糧油。核算糧食企業(yè)按照計(jì)劃收購(gòu)、調(diào)撥、進(jìn)口中央儲(chǔ)備糧油或?qū)⑵渌再|(zhì)的糧油轉(zhuǎn)作中央儲(chǔ)備糧油時(shí)，按照中央財(cái)政核定的入庫(kù)結(jié)算價(jià)格計(jì)算的糧油庫(kù)存成本。

    （二）地方儲(chǔ)備糧油。核算糧食企業(yè)按照計(jì)劃收購(gòu)、調(diào)撥、進(jìn)口地方儲(chǔ)備糧油或?qū)⑵渌再|(zhì)的糧油轉(zhuǎn)作地方儲(chǔ)備糧油時(shí)，按照地方財(cái)政部門核定的入庫(kù)結(jié)算價(jià)格計(jì)算的糧油庫(kù)存成本。

    （三）待核中央儲(chǔ)備糧油價(jià)款。核算糧食企業(yè)按照計(jì)劃收購(gòu)、調(diào)入、進(jìn)口中央儲(chǔ)備糧油或?qū)⑵渌再|(zhì)的糧油轉(zhuǎn)作中央儲(chǔ)備糧油時(shí)發(fā)生的實(shí)際收購(gòu)、調(diào)入或進(jìn)口糧油的價(jià)款。

    （四）待核中央儲(chǔ)備糧油費(fèi)用。核算糧食企業(yè)按照計(jì)劃收購(gòu)、調(diào)入、進(jìn)口中央儲(chǔ)備糧油或?qū)⑵渌再|(zhì)的糧油轉(zhuǎn)作中央儲(chǔ)備糧油過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、烘曬費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、糧油定額損耗、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用和按照規(guī)定可以計(jì)入中央儲(chǔ)備糧油成本的相關(guān)稅費(fèi)用和其他費(fèi)用。

    （五）待核地方儲(chǔ)備糧油價(jià)款。核算糧食企業(yè)按照計(jì)劃收購(gòu)、調(diào)入、進(jìn)口地方儲(chǔ)備糧油或?qū)⑵渌再|(zhì)的糧油轉(zhuǎn)作地方儲(chǔ)備糧油時(shí)發(fā)生的實(shí)際收購(gòu)、調(diào)入或進(jìn)口糧油的價(jià)款。

    （六）待核地方儲(chǔ)備糧油費(fèi)用。核算糧食企業(yè)按照計(jì)劃收購(gòu)、調(diào)入、進(jìn)口地方儲(chǔ)備糧油或?qū)⑵渌再|(zhì)的糧油轉(zhuǎn)作地方儲(chǔ)備糧油過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、烘曬費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、糧油定額損耗、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用和按照規(guī)定可以計(jì)入地方儲(chǔ)備糧油成本的相關(guān)稅費(fèi)用和其他費(fèi)用。

    三、本科目的核算方法

    （一）中央儲(chǔ)備糧油入庫(kù)的核算

    1.糧食企業(yè)按照國(guó)家下達(dá)的計(jì)劃收購(gòu)、調(diào)入、進(jìn)口中央儲(chǔ)備糧油或?qū)⑵渌Z油轉(zhuǎn)作中央儲(chǔ)備糧油時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的收購(gòu)、調(diào)入或進(jìn)口價(jià)款，借記本科目（待核中央儲(chǔ)備糧油價(jià)款），貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目；發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、烘曬費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、糧油定額損耗、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用和按照規(guī)定可以計(jì)入中央儲(chǔ)備糧油成本的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生金額，借記本科目（待核中央儲(chǔ)備糧油費(fèi)用），貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。

    2.中央財(cái)政核定中央儲(chǔ)備糧油入庫(kù)結(jié)算價(jià)格后，糧食企業(yè)按照核定的入庫(kù)結(jié)算價(jià)格計(jì)算的糧油庫(kù)存成本，借記本科目（中央儲(chǔ)備糧油），貸記本科目（待核中央儲(chǔ)備糧油價(jià)款、待核中央儲(chǔ)備糧油費(fèi)用），差額部分計(jì)入當(dāng)期損益。

    糧食企業(yè)應(yīng)區(qū)分下列兩種情況，向中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡(jiǎn)稱“農(nóng)發(fā)行”）申請(qǐng)補(bǔ)放資金或歸還資金：

    （1）按照核定的入庫(kù)結(jié)算價(jià)格計(jì)算的貸款額高于糧食企業(yè)實(shí)際發(fā)生的貸款額時(shí)，根據(jù)兩者的差額向農(nóng)發(fā)行申請(qǐng)補(bǔ)放資金，收到資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款----中央儲(chǔ)備糧油借款”科目。

    （2）按照核定的入庫(kù)結(jié)算價(jià)格計(jì)算的貸款額低于糧食企業(yè)實(shí)際發(fā)生的貸款額時(shí)，根據(jù)兩者的差額歸還農(nóng)發(fā)行資金時(shí)，借記“短期借款----中央儲(chǔ)備糧油借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

    3.農(nóng)發(fā)行根據(jù)中央財(cái)政以省為單位下達(dá)的加權(quán)平均入庫(kù)結(jié)算價(jià)格調(diào)整糧食企業(yè)的貸款規(guī)模時(shí)，糧食企業(yè)應(yīng)區(qū)分下列兩種情況，調(diào)整中央儲(chǔ)備糧油借款規(guī)模：

    （1）核定的入庫(kù)結(jié)算價(jià)格高于全省的加權(quán)平均入庫(kù)結(jié)算價(jià)格時(shí)，根據(jù)兩者計(jì)算的庫(kù)存成本差額，借記“短期借款----中央儲(chǔ)備糧油借款”科目，貸記本科目（中央儲(chǔ)備糧油）。

    （2）核定的入庫(kù)結(jié)算價(jià)格低于全省的加權(quán)平均入庫(kù)結(jié)算價(jià)格時(shí)，根據(jù)兩者計(jì)算的庫(kù)存成本差額，借記本科目（中央儲(chǔ)備糧油），貸記“短期借款----中央儲(chǔ)備糧油借款”科目。

    4.中央財(cái)政跨年度核定中央儲(chǔ)備糧油入庫(kù)結(jié)算價(jià)格對(duì)糧食企業(yè)損益產(chǎn)生的影響，應(yīng)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益。

    （二）地方儲(chǔ)備糧油入庫(kù)的核算比照中央儲(chǔ)備糧油入庫(kù)的核算方法處理。

    四、上述明細(xì)科目應(yīng)按糧食品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    1247 商品糧油

    一、本科目核算糧食企業(yè)庫(kù)存的市場(chǎng)調(diào)控糧油和自營(yíng)糧油的實(shí)際成本。

    二、本科目應(yīng)設(shè)置下列兩個(gè)明細(xì)科目：

    （一）市場(chǎng)調(diào)控糧油。核算糧食企業(yè)接受政府委托，根據(jù)政府宏觀調(diào)控需要或特殊目的需求收購(gòu)或調(diào)入的糧油，如退耕還林糧食、救災(zāi)救濟(jì)糧、軍供糧油、以及按最低收購(gòu)價(jià)政策收購(gòu)的糧食等。

    （二）自營(yíng)糧油。核算糧食企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的糧油。

    三、本科目的核算方法

    （一）糧食企業(yè)（指糧食加工企業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家糧油質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)低于或高于標(biāo)準(zhǔn)水分、雜質(zhì)的糧食，作增價(jià)或扣價(jià)、扣量處理，按照增價(jià)或扣價(jià)、扣量處理后的購(gòu)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、烘曬費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入商品糧油成本的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。

    （二）糧食企業(yè)（指糧食購(gòu)銷企業(yè)和其他糧食企業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家糧油質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)低于或高于標(biāo)準(zhǔn)水分、雜質(zhì)的糧食，作增價(jià)或扣價(jià)、扣量處理，按照增價(jià)或扣價(jià)、扣量處理后的購(gòu)價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、烘曬費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等計(jì)入當(dāng)期損益，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。

    （三）糧食企業(yè)接受政府委托，按國(guó)家規(guī)定的最低收購(gòu)價(jià)收購(gòu)的糧食，入庫(kù)成本按照國(guó)家規(guī)定的最低收購(gòu)價(jià)格加上合理收購(gòu)費(fèi)用確定，借記本科目（市場(chǎng)調(diào)控糧油）科目，貸記“銀行存款”科目。

    1248 輪換糧油

    一、本科目核算糧食企業(yè)按照主管部門下達(dá)的輪換計(jì)劃輪換中央或地方儲(chǔ)備糧油的實(shí)際成本。

    二、本科目的核算方法

    （一）糧食企業(yè)按照輪換計(jì)劃采取先購(gòu)后銷方式輪換儲(chǔ)備糧油，輪入時(shí)，按照進(jìn)價(jià)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

    （二）糧食企業(yè)按照輪換計(jì)劃采取先銷后購(gòu)方式輪換儲(chǔ)備糧油，期末結(jié)轉(zhuǎn)輪出糧油的成本時(shí)，按照售價(jià)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本----中央（或地方）儲(chǔ)備糧油輪換銷售成本”科目，貸記本科目。

    期末，區(qū)分下列情況調(diào)整當(dāng)期中央儲(chǔ)備糧油輪換銷售成本或地方儲(chǔ)備糧油輪換銷售成本：

    1.本期中央或地方儲(chǔ)備糧油輪入數(shù)量等于輪出數(shù)量時(shí)，按照輪換差價(jià)，借記或貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本----中央（或地方）儲(chǔ)備糧油輪換銷售成本”科目，貸記或借記本科目（××品種）。

    2.本期中央或地方儲(chǔ)備糧油輪入數(shù)量大于輪出數(shù)量時(shí)，按照輪出糧油的數(shù)量和輪入糧油的加權(quán)平均進(jìn)價(jià)的乘積與本期輪出糧油銷售價(jià)款之間的差額，調(diào)整當(dāng)期輪換銷售成本。

    3.本期中央或地方儲(chǔ)備糧油輪入數(shù)量小于輪出數(shù)量時(shí)，按照輪入糧油數(shù)量和輪出糧油的加權(quán)平均售價(jià)的乘積與本期輪入糧油的購(gòu)進(jìn)價(jià)款之間的差額，調(diào)整當(dāng)期輪換銷售成本。

    （三）糧食企業(yè)采取委托其他糧食企業(yè)以舊糧油置換新糧油的方式進(jìn)行儲(chǔ)備糧油輪換的，按照輪出儲(chǔ)備糧油的庫(kù)存成本，借記“輪換糧油----××品種（輪入）”科目，貸記“輪換糧油----××品種（輪出）”科目。

    三、本科目應(yīng)按糧油品種設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    四、本科目的期末借方余額，反映糧食企業(yè)執(zhí)行儲(chǔ)備糧油輪換計(jì)劃庫(kù)存的輪入尚未輪出的輪入糧油進(jìn)價(jià)；本科目的貸方余額，反映糧食企業(yè)執(zhí)行儲(chǔ)備糧油輪換計(jì)劃輪出尚未輪入的輪出糧油按照售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

    1272 代管糧油

    一、本科目核算糧食企業(yè)接受外單位委托，開(kāi)展代購(gòu)、代儲(chǔ)、代加工以及為農(nóng)戶兌換品種等業(yè)務(wù)而臨時(shí)保管的，糧權(quán)不屬于本企業(yè)的糧油。

    糧食企業(yè)接受委托保管的中央和地方儲(chǔ)備糧油，以及市場(chǎng)調(diào)控糧油不在本科目核算。

    二、本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：

    （一）代購(gòu)糧油。核算糧食企業(yè)接受委托收購(gòu)的糧油。

    （二）代儲(chǔ)糧油。核算糧食企業(yè)接受委托臨時(shí)儲(chǔ)存保管的糧油。

    （三）代加工糧油。核算糧食企業(yè)接受委托進(jìn)行加工的糧油。

    三、本科目的核算方法

    （一）代購(gòu)糧油、代儲(chǔ)糧油的核算

    1.糧食企業(yè)收到委托代購(gòu)糧油款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“代管糧油款”科目。收購(gòu)?fù)瓿沈?yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目（代購(gòu)糧油），貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。

    2.糧食企業(yè)代農(nóng)儲(chǔ)糧（油）或接受其他單位委托代儲(chǔ)糧油時(shí)，按照雙方協(xié)議價(jià)格或市價(jià)，借記本科目（代儲(chǔ)糧油），貸記“代管糧油款”科目。

    3.代購(gòu)或代儲(chǔ)糧油出庫(kù)時(shí)，借記“代管糧油款”科目，貸記本科目（代購(gòu)糧油或代儲(chǔ)糧油）。

    （二）糧食企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)和加工費(fèi)的核算

    1.糧食企業(yè)收到手續(xù)費(fèi)和加工費(fèi)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

    2.用加工副產(chǎn)品抵頂加工費(fèi)，按協(xié)議價(jià)，借記“庫(kù)存商品----××加工副產(chǎn)品”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

    3.委托加工單位用委托加工的部分糧油抵交加工費(fèi)，按協(xié)議價(jià)，借記“商品糧油----自營(yíng)糧油”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，借記“代管糧油款”科目，貸記本科目。

    （三）糧食企業(yè)為農(nóng)戶兌換品種時(shí)，按換出糧油的賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)和企業(yè)支付給農(nóng)戶的補(bǔ)價(jià)作為換入糧油的入賬價(jià)值，借記“商品糧油----兌入××品種”科目，貸記“商品糧油----兌出××品種”、“現(xiàn)金”等科目。農(nóng)戶支付補(bǔ)價(jià)的，企業(yè)按換出糧油的賬面價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)減去農(nóng)戶支付的補(bǔ)價(jià)作為換入糧油的入賬價(jià)值。農(nóng)戶用代管糧油兌換的，同時(shí)借記“代管糧油款”，貸記本科目。

    四、糧食企業(yè)對(duì)代管糧油應(yīng)單獨(dú)記賬、單獨(dú)核算，編制代管糧油報(bào)表，反映代管糧油的收入、支出和庫(kù)存情況。

    五、本科目應(yīng)按明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)賬，并按委托單位、品種設(shè)戶，記載數(shù)量、金額；同時(shí)，應(yīng)單獨(dú)建立實(shí)物收支輔助臺(tái)賬。

    1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

    一、本科目增設(shè)“糧油損耗準(zhǔn)備”明細(xì)科目，核算企業(yè)提取的庫(kù)存商品糧油在儲(chǔ)存環(huán)節(jié)發(fā)生的損耗準(zhǔn)備，包括對(duì)水份、雜質(zhì)減量和其他自然損耗提取的準(zhǔn)備。

    二、本明細(xì)科目的核算方法

    （一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期（如每季度）或者至少每年年度終了，按照國(guó)家規(guī)定的糧油損耗比例和商品糧油庫(kù)存總量計(jì)算應(yīng)提取的糧油損耗準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（糧油損耗準(zhǔn)備）。

    （二）企業(yè)在一個(gè)獨(dú)立存放單位（如一倉(cāng)、一個(gè)貨位）儲(chǔ)存的商品糧油銷售完畢后，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的糧油損耗進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

    1.如果實(shí)際發(fā)生的糧油損耗等于企業(yè)已計(jì)提的糧油損耗準(zhǔn)備，借記本科目（糧油損耗準(zhǔn)備），貸記“商品糧油”科目。

    2.如果實(shí)際發(fā)生的糧油損耗小于企業(yè)已計(jì)提的糧油損耗準(zhǔn)備， 按實(shí)際發(fā)生的損耗，借記本科目（糧油損耗準(zhǔn)備），貸記“商品糧油”科目；同時(shí)按其差額，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

    3.如果實(shí)際發(fā)生的糧油損耗大于企業(yè)已計(jì)提的糧油損耗準(zhǔn)備， 按照已計(jì)提的糧油損耗準(zhǔn)備，借記本科目（糧油損耗準(zhǔn)備），貸記“商品糧油”科目；同時(shí)，按其差額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“商品糧油”科目。待查明原因后，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行處理。

    三、本科目應(yīng)按照市場(chǎng)調(diào)控糧油和企業(yè)自營(yíng)糧油設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

    1903 政策性財(cái)務(wù)掛賬

    一、本科目核算糧食企業(yè)經(jīng)中央或省級(jí)人民政府清理認(rèn)定的政策性財(cái)務(wù)掛賬的金額。

    二、本科目設(shè)置下列明細(xì)科目：

    （一）老糧食財(cái)務(wù)掛賬。核算糧食企業(yè)1992年3月31日以前發(fā)生的，經(jīng)中央有關(guān)部門清理認(rèn)定，尚未消化的政策性財(cái)務(wù)掛賬。

    （二）新增糧食財(cái)務(wù)掛賬。核算糧食企業(yè)1992年4月1日至1998年5月31日期間發(fā)生的，經(jīng)中央有關(guān)部門清理認(rèn)定，尚未消化的中央財(cái)政和地方財(cái)政共同貼息以及實(shí)行停息的政策性財(cái)務(wù)掛賬和其他不合理占用貸款。

    （三）陳化糧價(jià)差虧損掛賬。核算經(jīng)省級(jí)人民政府或有關(guān)部門清理認(rèn)定的，糧食企業(yè)1998年11月至2000年8月經(jīng)省級(jí)人民政府有關(guān)部門批準(zhǔn)銷售商品周轉(zhuǎn)庫(kù)存陳化糧發(fā)生的價(jià)差虧損掛賬，以及2000年8月以后按中央有關(guān)部門批準(zhǔn)計(jì)劃銷售商品周轉(zhuǎn)庫(kù)存陳化糧發(fā)生的價(jià)差虧損掛賬。

    （四）保護(hù)價(jià)糧價(jià)差虧損掛賬。核算經(jīng)省級(jí)人民政府或有關(guān)部門清理認(rèn)定的，糧食企業(yè)在放開(kāi)糧食收購(gòu)價(jià)格和市場(chǎng)、實(shí)行市場(chǎng)化改革前庫(kù)存的保護(hù)價(jià)（含定購(gòu)價(jià)）糧食，按照國(guó)家計(jì)劃或省級(jí)人民政府有關(guān)部門下達(dá)的計(jì)劃銷售發(fā)生的價(jià)差虧損掛賬。

    （五）其他政策性虧損掛賬。核算糧食企業(yè)自1998年6月1日到放開(kāi)糧食收購(gòu)價(jià)格和市場(chǎng)、實(shí)行市場(chǎng)化改革之前經(jīng)省級(jí)人民政府或有關(guān)部門清理認(rèn)定的其他政策性虧損掛賬（不含陳化糧價(jià)差虧損掛賬、保護(hù)價(jià)糧價(jià)差虧損掛賬）。

    （六）政策性財(cái)務(wù)掛賬利息。核算糧食企業(yè)經(jīng)省級(jí)人民政府或有關(guān)部門認(rèn)定的政策性財(cái)務(wù)掛賬從停息日至掛賬剝離日期間發(fā)生的，因各種原因暫時(shí)難以支付并從糧食企業(yè)剝離的利息。

    三、本科目的核算方法

    （一）政策性財(cái)務(wù)掛賬認(rèn)定的核算

    糧食企業(yè)對(duì)中央或省級(jí)人民政府審計(jì)認(rèn)定的政策性財(cái)務(wù)掛賬，按照認(rèn)定金額和掛賬類別，借記本科目（××掛賬或政策性財(cái)務(wù)掛賬利息），貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)收賬款”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“待攤費(fèi)用”、“其他應(yīng)收款” 或“利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)”等科目。

    （二）政策性財(cái)務(wù)掛賬從企業(yè)剝離，上劃至糧食行政管理部門管理的核算

    對(duì)中央和省級(jí)人民政府審計(jì)認(rèn)定的政策性財(cái)務(wù)掛賬從糧食企業(yè)剝離，上劃至糧食行政管理部門時(shí)，企業(yè)借記“長(zhǎng)期借款----政策性財(cái)務(wù)掛賬借款”科目，貸記本科目（××掛賬或政策性財(cái)務(wù)掛賬利息）；糧食行政管理部門借記本科目（××掛賬或政策性財(cái)務(wù)掛賬利息），貸記“長(zhǎng)期借款----政策性財(cái)務(wù)掛賬借款”科目。

    （三）收到消化政策性財(cái)務(wù)掛賬補(bǔ)貼款的核算

    糧食企業(yè)或糧食行政管理部門收到財(cái)政部門撥付的政策性財(cái)務(wù)掛賬補(bǔ)貼款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（××掛賬或政策性財(cái)務(wù)掛賬利息）。歸還銀行借款時(shí)，借記“長(zhǎng)期借款----政策性財(cái)務(wù)掛賬借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

    四、本科目期末借方余額，反映糧食企業(yè)經(jīng)中央或省級(jí)人民政府清理認(rèn)定、尚未消化的政策性財(cái)務(wù)掛賬金額。

    2146 代管糧油款

    一、本科目核算糧食企業(yè)接受外單位委托，開(kāi)展代購(gòu)、代儲(chǔ)、代加工以及為農(nóng)戶兌換糧油品種等業(yè)務(wù)而臨時(shí)保管的，糧權(quán)不屬于本企業(yè)的糧油價(jià)款。

    二、糧食企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用代管糧油而收取的貨款應(yīng)實(shí)行?？顚９?，用于代管糧油同品種、同等級(jí)等量補(bǔ)庫(kù)。

    2176 其他應(yīng)交款

    一、本科目增設(shè)下列明細(xì)科目：

    （一）應(yīng)交儲(chǔ)備糧油差價(jià)款。核算企業(yè)按照計(jì)劃拋售（競(jìng)價(jià)銷售）、出口儲(chǔ)備糧油等形成的應(yīng)上繳財(cái)政部門的差價(jià)款。

    （二）應(yīng)交陳化糧差價(jià)款。核算企業(yè)在處理陳化糧時(shí)按照規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政部門的差價(jià)款。

    （三）應(yīng)交保護(hù)價(jià)糧食差價(jià)款。核算企業(yè)在處理保護(hù)價(jià)糧食時(shí)按照規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政部門的差價(jià)款。

    （四）應(yīng)交最低收購(gòu)價(jià)糧食差價(jià)款。核算企業(yè)在處理最低收購(gòu)價(jià)糧食時(shí)，按照規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政部門的差價(jià)款。

    二、本科目的核算方法

    企業(yè)按規(guī)定拋售（競(jìng)價(jià)銷售）、出口儲(chǔ)備糧油，或處理陳化糧、保護(hù)價(jià)糧食、最低收購(gòu)價(jià)糧食等政策性糧油時(shí)，按照售價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入----××糧油銷售收入”科目。按照規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政部門的差價(jià)款，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入----××糧油銷售收入”科目，貸記本科目（應(yīng)交××差價(jià)款）。實(shí)際上繳時(shí)，借記本科目（應(yīng)交××差價(jià)款），貸記“銀行存款”科目。

    2181 其他應(yīng)付款

    一、本科目增設(shè)“待撥儲(chǔ)備糧油補(bǔ)貼”明細(xì)科目，核算企業(yè)應(yīng)撥付受托承儲(chǔ)儲(chǔ)備糧油企業(yè)的費(fèi)用補(bǔ)貼。

    二、本明細(xì)科目的核算方法

    會(huì)計(jì)期末，企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)支付給受托承儲(chǔ)儲(chǔ)備糧油企業(yè)的費(fèi)用補(bǔ)貼時(shí)，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記本科目（待撥儲(chǔ)備糧油補(bǔ)貼）。實(shí)際收到補(bǔ)貼時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。向受托承儲(chǔ)儲(chǔ)備糧油企業(yè)撥付補(bǔ)貼時(shí)，借記本科目（待撥儲(chǔ)備糧油補(bǔ)貼），貸記“銀行存款”科目。

    受托承儲(chǔ)企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算儲(chǔ)備糧油費(fèi)用補(bǔ)貼時(shí)，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目；收到補(bǔ)貼時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。

    2231 專項(xiàng)應(yīng)付款

    一、本科目增設(shè)“分流人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助”明細(xì)科目，核算按照國(guó)家政策規(guī)定，應(yīng)由財(cái)政部門、主管部門及其他有關(guān)部門撥付給企業(yè)的人員分流經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。

    二、本明細(xì)科目的核算方法

    企業(yè)收到分流人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（分流人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助）。支付分流人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助時(shí)，借記本科目（分流人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助），貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目。

    2301 長(zhǎng)期借款

    一、本科目增設(shè)下列明細(xì)科目：

    （一）政策性財(cái)務(wù)掛賬借款。核算企業(yè)經(jīng)中央或省級(jí)人民政府清理認(rèn)定的政策性財(cái)務(wù)掛賬占用的銀行借款。

    （二）經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛賬借款。核算企業(yè)經(jīng)中央或省級(jí)人民政府清理認(rèn)定的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛賬占用的銀行借款。

    （三）倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施借款。核算企業(yè)向銀行借入的用于倉(cāng)儲(chǔ)及市場(chǎng)設(shè)施購(gòu)建項(xiàng)目的借款。

    二、本科目核算方法

    （一）企業(yè)對(duì)中央或省級(jí)人民政府清理認(rèn)定的政策性財(cái)務(wù)掛賬，應(yīng)將其所占用的銀行借款從“短期借款”、本科目的明細(xì)科目中轉(zhuǎn)出，借記“短期借款----××貸款”、“長(zhǎng)期借款--××貸款”科目，貸記本科目（政策性財(cái)務(wù)掛賬借款）。

    （二）企業(yè)對(duì)中央或省級(jí)人民政府認(rèn)定應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛賬，應(yīng)將其所占用的銀行借款從“短期借款”、本科目的明細(xì)科目中轉(zhuǎn)出，借記“短期借款----××貸款”、“長(zhǎng)期借款----××貸款”科目，貸記本科目（經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛賬借款）。

    3141 利潤(rùn)分配

    一、本科目增設(shè)下列明細(xì)科目：

    （一）待轉(zhuǎn)政策性財(cái)務(wù)掛賬。核算企業(yè)按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)的政策性財(cái)務(wù)掛賬的轉(zhuǎn)出和結(jié)存情況。

    （二）經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛賬。核算企業(yè)經(jīng)中央或省級(jí)人民政府清理認(rèn)定的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛賬的轉(zhuǎn)出和結(jié)存情況。

    二、本科目的核算方法

    （一）待轉(zhuǎn)政策性財(cái)務(wù)掛賬的核算。糧食企業(yè)按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資批復(fù)消化的政策性財(cái)務(wù)掛賬金額，借記本科目（待轉(zhuǎn)政策性財(cái)務(wù)掛賬），貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)收賬款”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“待攤費(fèi)用”、“其他應(yīng)收款”、“利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)”等科目。

    （二）經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛賬的核算。企業(yè)對(duì)中央或省級(jí)人民政府清理認(rèn)定的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛賬，按照認(rèn)定金額，借記本科目（經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)掛賬），貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”、“應(yīng)收賬款”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“待攤費(fèi)用”、“其他應(yīng)收款”、“利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)”等科目。

    5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

    一、本科目增設(shè)下列明細(xì)科目：

    （一）中央儲(chǔ)備糧油銷售收入。核算企業(yè)執(zhí)行國(guó)家計(jì)劃拋售（競(jìng)價(jià)銷售）、出口中央儲(chǔ)備糧油等減少中央儲(chǔ)備糧油規(guī)模業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入。

    （二）中央儲(chǔ)備糧油輪換銷售收入。核算企業(yè)輪換中央儲(chǔ)備糧油所實(shí)現(xiàn)的收入。

    （三）地方儲(chǔ)備糧油銷售收入。核算企業(yè)執(zhí)行地方政府計(jì)劃拋售（競(jìng)價(jià)銷售）、出口地方儲(chǔ)備糧油等減少地方儲(chǔ)備糧油規(guī)模業(yè)務(wù)所實(shí)現(xiàn)的收入。

    （四）地方儲(chǔ)備糧油輪換銷售收入。核算企業(yè)輪換地方儲(chǔ)備糧油所實(shí)現(xiàn)的收入。

    （五）商品糧油銷售收入。核算企業(yè)銷售市場(chǎng)調(diào)控糧油和自營(yíng)糧油等所實(shí)現(xiàn)的收入。

    二、本科目的核算方法

    （一）儲(chǔ)備糧油銷售業(yè)務(wù)收入的核算

    1.企業(yè)按照規(guī)定拋售（競(jìng)價(jià)銷售）、出口中央儲(chǔ)備糧油時(shí)，按照售價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（中央儲(chǔ)備糧油銷售收入）。

    對(duì)在銷售過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)的價(jià)差虧損（含費(fèi)用），借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款----中央儲(chǔ)備糧油補(bǔ)貼”科目，貸記“補(bǔ)貼收入----中央儲(chǔ)備糧油補(bǔ)貼”科目。

    2.地方儲(chǔ)備糧油銷售業(yè)務(wù)收入?yún)⒄罩醒雰?chǔ)備糧油銷售業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。

    （二）儲(chǔ)備糧油輪換業(yè)務(wù)收入的核算

    1.中央儲(chǔ)備糧油輪換業(yè)務(wù)的核算

    （1）同品種中央儲(chǔ)備糧油輪換

    企業(yè)按照輪出中央儲(chǔ)備糧油的實(shí)際售價(jià)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目（中央儲(chǔ)備糧油輪換銷售收入）。

    （2）中央儲(chǔ)備糧油品種串換

    企業(yè)按照被串換糧油品種的售價(jià)，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目（中央儲(chǔ)備糧油輪換銷售收入）。

    （3）中央儲(chǔ)備糧油異地輪換

    輪出企業(yè)輪出糧油時(shí)，按照售價(jià)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（中央儲(chǔ)備糧油輪換銷售收入）。

    （4）中央儲(chǔ)備糧油委托輪換

    委托企業(yè)根據(jù)受托企業(yè)發(fā)來(lái)的代銷清單，按照委托售價(jià)，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目（中央儲(chǔ)備糧油輪換銷售收入）。

    2.地方儲(chǔ)備糧油輪換業(yè)務(wù)收入的核算

    地方儲(chǔ)備糧油輪換采取成本不變、實(shí)物兌換方式的，參照中央儲(chǔ)備糧油輪換業(yè)務(wù)收入的核算方法進(jìn)行處理；采取其他方式進(jìn)行糧油輪換的，參照中央儲(chǔ)備糧油的銷售業(yè)務(wù)收入的核算方法進(jìn)行處理。

    （三）市場(chǎng)調(diào)控糧油銷售業(yè)務(wù)收入的核算

    1.企業(yè)銷售退耕還林糧食時(shí)，借記“其他應(yīng)收款----退耕還林糧食價(jià)款”科目，貸記本科目（商品糧油銷售收入）。

    2.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定銷售陳化糧、保護(hù)價(jià)糧和最低收購(gòu)價(jià)糧食等政策性糧食時(shí)，按照售價(jià)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（商品糧油銷售收入）。發(fā)生價(jià)差虧損的，按照應(yīng)收取的補(bǔ)貼金額，借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。銷售形成的應(yīng)上繳財(cái)政部門的差價(jià)款，借記本科目（商品糧油銷售收入），貸記“其他應(yīng)交款”科目。

    （四）企業(yè)自營(yíng)糧油銷售業(yè)務(wù)收入的核算

    企業(yè)銷售自營(yíng)糧油時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（商品糧油銷售收入）。

    三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

    5106 儲(chǔ)備糧油結(jié)算價(jià)差收入

    一、本科目核算糧食企業(yè)按照國(guó)家計(jì)劃收購(gòu)、調(diào)撥、進(jìn)口儲(chǔ)備糧油或?qū)⑵渌再|(zhì)的糧油轉(zhuǎn)作儲(chǔ)備糧油實(shí)際發(fā)生的價(jià)款和費(fèi)用低于按照財(cái)政部門核定的入庫(kù)結(jié)算價(jià)格計(jì)算的庫(kù)存成本的差額。

    二、本科目的核算方法

    糧食企業(yè)按照國(guó)家計(jì)劃收購(gòu)、調(diào)撥、進(jìn)口儲(chǔ)備糧油或?qū)⑵渌再|(zhì)的糧油轉(zhuǎn)作儲(chǔ)備糧油實(shí)際發(fā)生的價(jià)款和費(fèi)用低于按照財(cái)政部門核定的入庫(kù)結(jié)算價(jià)格計(jì)算的庫(kù)存成本時(shí)，按照其差額，借記“儲(chǔ)備糧油----待核中央儲(chǔ)備糧油價(jià)款或待核地方儲(chǔ)備糧油價(jià)款、待核中央儲(chǔ)備糧油費(fèi)用或待核地方儲(chǔ)備糧油費(fèi)用”科目，貸記本科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

    5406 儲(chǔ)備糧油結(jié)算價(jià)差支出

    一、本科目核算糧食企業(yè)按照國(guó)家計(jì)劃收購(gòu)、調(diào)撥、進(jìn)口儲(chǔ)備糧油或?qū)⑵渌再|(zhì)的糧油轉(zhuǎn)作儲(chǔ)備糧油實(shí)際發(fā)生的價(jià)款和費(fèi)用高于按照財(cái)政部門核定的入庫(kù)結(jié)算價(jià)格計(jì)算的庫(kù)存成本的差額。

    二、本科目的核算方法

    糧食企業(yè)按照國(guó)家計(jì)劃收購(gòu)、調(diào)撥、進(jìn)口儲(chǔ)備糧油或?qū)⑵渌再|(zhì)的糧油轉(zhuǎn)作儲(chǔ)備糧油實(shí)際發(fā)生的價(jià)款和費(fèi)用高于按照財(cái)政部門核定的入庫(kù)結(jié)算價(jià)格計(jì)算的庫(kù)存成本時(shí)，按照其差額，借記本科目，貸記“儲(chǔ)備糧油----待核中央儲(chǔ)備糧油價(jià)款或待核地方儲(chǔ)備糧油價(jià)款、待核中央儲(chǔ)備糧油費(fèi)用或待核地方儲(chǔ)備糧油費(fèi)用”科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

    5601 營(yíng)業(yè)外支出

    一、本科目增設(shè)“分流人員支出”明細(xì)科目，核算應(yīng)由企業(yè)自行承擔(dān)的分流人員費(fèi)用支出。

    二、本明細(xì)科目的核算方法

    企業(yè)支付分流人員費(fèi)用時(shí)，借記本科目（分流人員支出），貸記“銀行存款”等科目。

    三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目期末應(yīng)無(wú)余額。

    三、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目表及報(bào)表披露說(shuō)明

    （一）補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目表（見(jiàn)附件）

    （二）補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目在會(huì)計(jì)報(bào)表中的披露

    1、在資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目下增加“其中：儲(chǔ)備糧油、商品糧油、輪換糧油”等項(xiàng)目，分別反映糧食企業(yè)“儲(chǔ)備糧油”、“輪換糧油”的余額和“商品糧油”余額減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備----糧油損耗準(zhǔn)備”余額后的金額。

    2、在資產(chǎn)負(fù)債表中“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目下增加“其中：政策性財(cái)務(wù)掛賬”項(xiàng)目，反映糧食企業(yè)“政策性財(cái)務(wù)掛賬”科目的余額。

    3、在利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目下增加“儲(chǔ)備糧油結(jié)算價(jià)差收入”項(xiàng)目，在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”項(xiàng)目下增加“儲(chǔ)備糧油結(jié)算價(jià)差支出”科目，分別反映糧食企業(yè)“儲(chǔ)備糧油結(jié)算價(jià)差收入”和“儲(chǔ)備糧油結(jié)算價(jià)差支出”科目的發(fā)生額。

    （三）會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)事項(xiàng)

    1.會(huì)計(jì)報(bào)表格式由財(cái)政部制定。國(guó)家糧食行政管理部門按照其管理職責(zé)，結(jié)合國(guó)家糧食宏觀調(diào)控和內(nèi)部管理需要，要求有關(guān)糧食企業(yè)定期編報(bào)不需對(duì)外披露的內(nèi)部管理性報(bào)表。

    2.各級(jí)糧食行政管理部門報(bào)送上級(jí)主管部門匯總報(bào)表的范圍應(yīng)包括本行政區(qū)域內(nèi)所有國(guó)有及國(guó)有控股糧食企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，并同時(shí)抄報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。各省、自治區(qū)、直轄市糧食行政管理部門匯總上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)包括計(jì)劃單列市的會(huì)計(jì)報(bào)表。