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上海市財(cái)政局關(guān)于開展整頓和規(guī)范本市會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資業(yè)務(wù)專項(xiàng)檢查工作的通知 字號(hào) 大號(hào) 標(biāo)準(zhǔn) 小號(hào)

類      別：其他會(huì)計(jì)法規(guī)
文      號(hào)：滬財(cái)會(huì)[2006]28號(hào)
頒發(fā)日期：2005-06-30 地   區(qū)：上海
行   業(yè)：全行業(yè)
時(shí)效性：有效

各財(cái)稅監(jiān)督稽查局，市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

    為貫徹市政府關(guān)于整頓和規(guī)范驗(yàn)資業(yè)務(wù)的有關(guān)文件及有關(guān)會(huì)議精神，加強(qiáng)對(duì)本市注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督，規(guī)范驗(yàn)資行為，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高管理水平，加強(qiáng)質(zhì)量控制，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，上海市財(cái)政局決定在全市開展一次整頓和規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資業(yè)務(wù)的專項(xiàng)檢查工作，檢查對(duì)象為經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立于本市的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所和外省、市會(huì)計(jì)師事務(wù)所在上海的分所，下同），檢查范圍為2005年1月至2006年5月各會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告。現(xiàn)就自查和重點(diǎn)檢查的具體實(shí)施方案通知如下，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。

    一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查自糾階段：

    （一）自查時(shí)間：2005年6月1日到6月15日。

    （二）自查內(nèi)容：是否按照規(guī)定制定并有效地實(shí)施了驗(yàn)資業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度；是否按規(guī)定簽訂驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書、編制驗(yàn)資業(yè)務(wù)計(jì)劃；是否按規(guī)定的要求和程序?qū)嵤┴泿膨?yàn)資、實(shí)物驗(yàn)資及其他各種形式的驗(yàn)資。

    （三）自查總結(jié)及填報(bào)有關(guān)材料：自查工作結(jié)束后，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)填制《會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告自查匯總表》（見附件），并及時(shí)搞好總結(jié)工作。根據(jù)自查結(jié)果，應(yīng)重新分析和評(píng)估本事務(wù)所驗(yàn)資業(yè)務(wù)的外部環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)程度；針對(duì)問題，及時(shí)完善內(nèi)部管理制度，逐一落實(shí)規(guī)范化措施，確保本事務(wù)所承接的各種驗(yàn)資項(xiàng)目，均按規(guī)范的要求執(zhí)行，將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度。書面總結(jié)和匯總表應(yīng)于2006年6月22日前報(bào)送市財(cái)政局、市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)各一份。

    二、重點(diǎn)檢查階段：

    （一）重點(diǎn)檢查的時(shí)間：2006年6月25日到8月31日

    （二）重點(diǎn)檢查的對(duì)象：重點(diǎn)檢查的對(duì)象主要為以下四種情況的會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

    1、近年來驗(yàn)資業(yè)務(wù)量快速增長(zhǎng)的；

    2、近年來因驗(yàn)資業(yè)務(wù)受到投訴、舉報(bào)較多或因驗(yàn)資業(yè)務(wù)違法、違規(guī)而受到財(cái)政或其他監(jiān)管部門行政處罰的；

    3、未認(rèn)真進(jìn)行自查或未及時(shí)上報(bào)自查材料的；

    4、市財(cái)政局根據(jù)監(jiān)管工作需要認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對(duì)其實(shí)施檢查的。

    （三）重點(diǎn)檢查的組織實(shí)施：重點(diǎn)檢查工作由市財(cái)政局統(tǒng)一組織，市財(cái)政局所屬財(cái)政監(jiān)督局具體實(shí)施，同時(shí)，市財(cái)政局將委托本市部分業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，與市財(cái)政局所屬監(jiān)督局的檢查人員共同組成檢查小組分別開展檢查工作。

    （四）重點(diǎn)檢查的形式和內(nèi)容：重點(diǎn)檢查采用抽樣檢查方式，樣本的選擇及比例，應(yīng)充分考慮不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和來自不同的渠道，且延伸一定的被驗(yàn)資企業(yè)。重點(diǎn)檢查的內(nèi)容與自查內(nèi)容一致。但重點(diǎn)關(guān)注四個(gè)方面的情況：

    （1）是否存在違反規(guī)定的函證程序及要求，將銀行詢征函交由被審驗(yàn)企業(yè)、經(jīng)濟(jì)小區(qū)或其他人員辦理的情況；

    （2）是否存在對(duì)驗(yàn)資憑證審驗(yàn)不嚴(yán)，對(duì)填寫不全或不規(guī)范的銀行進(jìn)賬單等憑證不作進(jìn)一步的審驗(yàn)而視同有效憑證的情況；

    （3）是否存在隨意涂改驗(yàn)資憑證、隨意填寫憑證日期及其他不按規(guī)定制作工作底稿的情況；

    （4）是否存在其他違反驗(yàn)資業(yè)務(wù)規(guī)定的情況。

    （五）有關(guān)措施：對(duì)本次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，市財(cái)政局將根據(jù)不同的情況，依法分別予以處理。對(duì)一般違規(guī)行為的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，實(shí)行行政談話和提醒等形式的說服、教育，督促其改正；對(duì)有嚴(yán)重違法、違規(guī)行為的，除責(zé)令整改外，將依法給予行政處罰，并在業(yè)內(nèi)通報(bào)；對(duì)情節(jié)特別嚴(yán)重，造成不良后果的，將移送司法機(jī)關(guān)處理。

    通過集中力量抓典型并加大對(duì)典型案例的查處，遏制虛假驗(yàn)資行為。同時(shí)，市財(cái)政局將立足于建立長(zhǎng)效機(jī)制，進(jìn)一步采取標(biāo)本兼治的積極措施，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，進(jìn)一步推行分類管理，力爭(zhēng)使本市注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量躍上一個(gè)新臺(tái)階。

    附件：《會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告自查匯總表》及自查提綱（略）

    上海市財(cái)政局
二OO六年五月三十日

會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資報(bào)告自查匯總表
2005年1月至2006年5月
事務(wù)所編號(hào)：
事務(wù)所名稱： （公章）

驗(yàn)資情況        自查情況            
種類   驗(yàn)資報(bào)告份數(shù)   自查戶數(shù)   比例   有問題的報(bào)告份數(shù)  
設(shè)立驗(yàn)資                      
其中：內(nèi)資                      
變更驗(yàn)資                      
其他                      
                        
合計(jì)