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類 別：個人所得稅文 號：渝地稅發(fā)[2006]130號頒發(fā)日期：2005-06-29
地 區(qū)：重慶行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務局，市局各直屬單位：
現(xiàn)將《國家稅務總局關于印發(fā)〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕205號）轉發(fā)給你們，并結合我市實際情況，提出如下補充意見，請一并貫徹執(zhí)行。
一、提高認識、高度重視
全員全額扣繳申報管理工作是提升個人所得稅管理水平、優(yōu)化納稅服務的一項重要基礎性工作，同時也是個人所得稅稅制建設與征管改革的發(fā)展方向。各單位要充分認識到做好這項工作的重要性和緊迫性，把這項工作作為當前加強個人所得稅科學化、精細化管理的一項重點工作來抓，高度重視，精心組織實施。
二、明確目標，分階段推行
各單位2006年要在每個行業(yè)中選擇2個以上的重點扣繳義務人推行全員全額扣繳申報制度，并確保實行全員全額扣繳申報的扣繳義務人占當?shù)貍€人所得稅扣繳義務人總數(shù)的20%以上；2007年和2008年各單位要不斷擴大推行全員全額扣繳申報制度的范圍，2007年實行全員全額扣繳申報的扣繳義務人要占當?shù)貍€人所得稅扣繳義務人總數(shù)的50%以上，2008年基本實現(xiàn)對全市所有扣繳義務人的全員全額管理。
三、簡化報表，提高效率
市局已對總局新印發(fā)的《扣繳個人所得稅報告表》（附件一）和《支付個人收入明細表》（附件二）進行了適當修改，各單位要按市局確定的報表式樣及時印制報表供扣繳義務人使用。鑒于《個人基礎信息登記表》中部分內容與《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細表》相同，扣繳義務人可暫不填報《個人基礎信息登記表》。已使用個人所得稅明細申報管理軟件進行全員全額扣繳申報的扣繳義務人，可不再紙質報送《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細表》要求報送的明細數(shù)據(jù)。
四、幾項具體要求
（一）加強宣傳。各單位在宣傳全員全額扣繳申報制度時，要突出以下重點：
1.重點突出推行該制度在服務納稅人方面的重要意義。要讓納稅人認識到通過扣繳義務人明細申報，可以解決納稅人長期以來對自己所繳納的稅款無法知曉、無法查詢、無法證明的問題，使納稅人充分享有知情權、查詢權，并可以獲得稅務機關出具的完稅證明，從而進一步滿足納稅人在社會經(jīng)濟活動中的延伸需求。
2.推行全員全額扣繳申報制度的法律依據(jù)。目前稅務機關要求扣繳義務人進行全員全額扣繳申報的法律依據(jù)有：
（1）《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定：扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。
（2）《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三十七條規(guī)定：全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人在代扣稅款的次月內，向主管稅務機關報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關涉稅信息。
（3）國家稅務總局《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》第三條規(guī)定：扣繳義務人向個人支付應稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務人應當在代扣稅款的次月內,向主管稅務機關報送其支付應稅所得個人的基本信息、支付所得項目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關涉稅信息。
3.要明確扣繳義務人在執(zhí)行全員全額扣繳申報制度中的法律責任。
（二）搞好配合。實行全員全額扣繳申報管理涉及面廣、工作量大，各單位稅政、征管、計算機等部門要通力協(xié)作、共同推進個人所得稅全員全額扣繳申報制度。
（三）嚴格審核。主管稅務機關要嚴格審核扣繳義務人報送的全員全額扣繳申報資料，對不符合填報要求的，應要求扣繳義務人重新填報。
（四）正在試點運行個人所得稅明細申報管理軟件的單位，應進一步加快試點運行速度，擴大試點運行范圍；還沒有使用個人所得稅明細申報管理軟件的單位應積極做好推廣、應用軟件的準備工作。
市局將在今年內對各單位推行全員全額扣繳申報管理的工作情況進行檢查。各單位在推行過程中遇到的新情況、新問題，請及時向市局報告。
附件：
1.扣繳個人所得稅報告表
2.支付個人收入明細表
3.填表說明
二○○六年五月二十九日
扣繳個人所得稅報告表
扣繳義務人編碼：
扣繳義務人名稱（公章）： 金額單位：元（列至角分）
填表日期： 年 月 日
序號 納稅人姓名 身份證照類型 身份證照號碼 國籍 所得項目 所得期間 收入額 免稅收入額 允許扣除的稅費 費用扣除標準 準予扣除的捐贈額 應納稅所得額 稅率% 速算扣除數(shù) 應扣（納）稅額 已扣（納）稅額 備注
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
合 計 -- -- -- --
扣繳義務人聲明 我聲明：此扣繳報告表是根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定填報的，我確定它是真實的、可靠的、完整的。聲明人簽字：
會計主管簽字： 負責人簽字： 扣繳單位（或法定代表人）（簽章）：
受理人（簽章）： 受理日期： 年 月 日 受理稅務機關（章）：
國家稅務總局監(jiān)制
本表一式二份，一份扣繳義務人留存，一份報主管稅務機關。 共 頁，第 頁
支付個人收入明細表
扣繳義務人編碼：
扣繳義務人名稱（公章）： 金額單位：元（列至角分）
所屬期： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日
姓名 身份證照類型及號碼 收入額 備 注
合計 工資薪金所得 承包、承租所得 勞務報酬所得 利息、股息、紅利所得 其他各項所得
1 2 3 4 5 6 7 8 9
合 計
制表人： 審核人：
受理人（簽章）： 受理日期： 年 月 日 受理稅務機關（章）：
國家稅務總局監(jiān)制
共 頁，第 頁
《扣繳個人所得稅報告表》填表說明
一、本表根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施條例制定。
二、本表適用于扣繳義務人申報扣繳的所得稅額?？劾U義務人必須區(qū)分納稅人、所得項目逐人逐項明細填寫本表。
三、扣繳義務人不能按規(guī)定期限報送本表時，應當在規(guī)定的報送期限內提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，可以適當延長期限。
四、扣繳義務人未按規(guī)定期限向稅務機關報送本表的，依照征管法第六十二條的規(guī)定，予以處罰。
五、填寫本表要用中文，也可用中、外兩種文字填寫。
六、表頭項目的填寫說明如下：
1、扣繳義務人編碼：填寫稅務機關為扣繳義務人確定的稅務識別號。
2、扣繳義務人名稱：填寫扣繳義務人單位名稱全稱并加蓋公章，不得填寫簡稱。
3、填表日期：是指扣繳義務人填制本表的具體日期。
七、本表各欄的填寫如下：
1、納稅人姓名：納稅義務人如在中國境內無住所，其姓名應當用中文和外文兩種文字填寫。
2、身份證照類型：填寫納稅人的有效證件（身份證、戶口簿、護照、回鄉(xiāng)證等）名稱。
3、所得項目：按照稅法規(guī)定項目填寫。同一納稅義務人有多項所得時，應分別填寫。
4、所得期間：填寫扣繳義務人支付所得的時間。
5、收入額：如支付外幣的，應折算成人民幣。外幣折合人民幣時，如為美元、日元和港幣，應當按照繳款上一月最后一日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價折算；如為美元、日元和港幣以外的其他外幣的，應當按照繳款上一月最后一日中國銀行公布的人民幣外匯匯率中的現(xiàn)鈔買入價折算。
6、免稅收入額：指按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和其他經(jīng)國務院批準免稅的補貼、津貼等按照稅法及其實施條例和國家有關政策規(guī)定免于納稅的所得。
此欄只適用于工資薪金所得項目，其他所得項目不得填列。
7、允許扣除的稅費：只適用勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得和財產轉讓所得項目。
（1）勞務報酬所得允許扣除的稅費是指勞務發(fā)生過程中實際繳納的稅費；
（2）特許權使用費允許扣除的稅費是指提供特許權過程中發(fā)生的中介費和相關稅費；
（3）適用財產租賃所得時，允許扣除的稅費是指修繕費和出租財產過程中發(fā)生的相關稅費；
（4）適用財產轉讓所得時，允許扣除的稅費是指財產原值和轉讓財產過程中發(fā)生的合理稅費。
8、除法律法規(guī)另有規(guī)定的外，準予扣除的捐贈額不得超過應納稅所得額的30%.
9、已扣稅額：是指扣繳義務人當期實際扣繳的個人所得稅稅款及減免稅額。
10、扣繳非本單位職工的稅款，須在備注欄反映。
11、表間關系：
（1）應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
（2）應納稅所得額=收入額（人民幣合計）-免稅收入額-允許扣除的稅費-費用扣除標準-準予扣除的捐贈額
注：全年一次性獎金等特殊政策的應納稅所得額計算除外。
（3）收入額（人民幣合計）=收入額（人民幣）+收入額（外幣折合人民幣）
12、聲明人：填寫扣繳義務人名稱。
八、涉及多頁合計的，第一頁合計欄中有關項目應填寫所有頁碼中有關項目的總合計數(shù)，除第一頁外，其它頁中合計欄有關項目不填寫數(shù)字。
九、本表為A4橫式。
《支付個人收入明細表》填表說明
一、本表根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例制定。
二、適用范圍：扣繳義務人向個人支付應稅所得，但未達到納稅標準、沒有扣繳稅款的納稅人情況報送。
三、“收入項目”欄填寫金額，4+5+6+7+8=3
四、非本單位雇員、非本期收入及其他有關事項應在備注欄中注明。
五、“審核人”指單位的財務部門負責人。
六、本表為A4橫式，填寫一式二份，扣繳義務人留存一份，報稅務機關一份。
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