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類 別：增值稅,城市維護建設稅文 號：粵地稅發(fā)[2002]141號頒發(fā)日期：2001-09-30
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：批發(fā)和零售業(yè)時效性：有效
各市地方稅務局、順德市地方稅務局：
近來接到部分地區(qū)反映，要求對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額是否征收城市維護建設稅和教育費附加問題予以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：
一、根據(jù)《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于“免、抵、退”稅辦法有關預算管理問題的通知》（財預字[1998]242號）第二條的規(guī)定：“縣級以上征稅機關根據(jù)審批出口退稅的稅務機關批準下發(fā)的”免、抵“稅數(shù)額，以正式文件通知同級國庫辦理調(diào)庫。調(diào)庫的具體辦法是：按”免、抵“稅數(shù)額同時增加”免抵調(diào)增增值稅“和”免抵調(diào)減增值稅“兩科目的數(shù)額，并將免抵調(diào)增增值稅的25%部分由中央國庫劃入地方國庫”。另外，國家稅務總局還根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額來調(diào)整有關地區(qū)的稅收計劃，并把它納入當?shù)亍霸鲋刀?、消費稅”收入任務。上述操作規(guī)定說明，“免、抵、退”稅辦法和“先征后退”辦法相比，只不過是將退稅環(huán)節(jié)前移，把“征、退兩條線”變?yōu)椤罢髋c免、抵、退稅”合一的坐支法，生產(chǎn)企業(yè)出口免抵的增值稅額視同企業(yè)已繳納了增值稅。根據(jù)《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》及其實施細則和《征收教育費附加的暫行規(guī)定》的規(guī)定：城市維護建設稅和教育費附加是以納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅、營業(yè)稅”（以下簡稱“三稅”）為計稅依據(jù)，并與“三稅”同時繳納，因此對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額應按規(guī)定征收城市維護建設稅和教育費附加。
二、申報及繳納時間。為了操作簡便，生產(chǎn)企業(yè)可將經(jīng)征稅機關的退稅部門審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報匯總表》中的“當期免抵稅額”作為繳納城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據(jù)，并在次月向當?shù)刂鞴艿胤蕉悇諜C關申報繳納。
各地在執(zhí)行中有什么問題，請及時向省局反映。
廣東省地方稅務局
二○○二年八月三十日
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