稅收法規(guī)
會計法規(guī)
財務法規(guī)
內(nèi)控政策
審計法規(guī)
評估法規(guī)
金融法規(guī)
工商法規(guī)
其他經(jīng)濟法規(guī)
法律法規(guī)
海關(guān)法規(guī)
國際會計準則
考試相關(guān)政策
類 別：國際稅收條約文 號：東地稅發(fā)[2006]100號頒發(fā)日期：2005-05-27
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各地方稅務分局：
現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)省地方稅務局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于稅收協(xié)定常設機構(gòu)認定等問題的通知》（粵地稅發(fā)[2006]90號）給你們，請遵照執(zhí)行。
前文有誤，以此文為準。
轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于稅收協(xié)定常設機構(gòu)認定等有關(guān)問題的通知
（2006年4月12日 粵地稅發(fā)[2006]90號）
各市地方稅務局：
現(xiàn)將《國家稅務總局關(guān)于稅收協(xié)定常設機構(gòu)認定等有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]35號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
國家稅務總局關(guān)于稅收協(xié)定常設機構(gòu)認定等有關(guān)問題的通知
（2006年3月14日 國稅發(fā)[2006]35號）
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，揚州稅務進修學院：
我國對外談簽的稅收協(xié)定第五條（常設機構(gòu)）第一款規(guī)定：“常設機構(gòu)”一語是指企業(yè)進行全部或部分營業(yè)的固定場所；第四款規(guī)定：應認為，常設機構(gòu)不包括專門為本企業(yè)進行準備性或輔助性活動的目的所設的固定營業(yè)場所。根據(jù)聯(lián)合國稅收協(xié)定范本注釋、經(jīng)濟合作發(fā)展組織稅收協(xié)定范本注釋以及世界上多數(shù)國家的做法， 對“營業(yè)”一語和“準備性或輔助性”一語的含義以及其他涉及常設機構(gòu)的問題，解釋如下：
一、“營業(yè)”一語是對英語“business”一詞的翻譯，實際含義不僅僅包括生產(chǎn)經(jīng)營活動，還包括非贏利機構(gòu)從事的一般業(yè)務活動。因此，稅收協(xié)定締約對方的非贏利機構(gòu)，通過在我國設立的固定基地或場所從事業(yè)務活動，除為該機構(gòu)進行準備性或輔助性活動外，應認為在我國構(gòu)成常設機構(gòu)。
二、對于“準備性或輔助性”活動的判定，應注意以下原則：
（一）固定基地或場所是否僅為總機構(gòu)提供服務，或者是否與他人有業(yè)務往來；
（二）固定基地或場所的業(yè)務性質(zhì)是否與總機構(gòu)的業(yè)務性質(zhì)一致；
（三）固定基地或場所的業(yè)務活動是否為總機構(gòu)業(yè)務的重要組成部分。
如果固定基地或場所不僅為總機構(gòu)服務，而且與他人有業(yè)務往來，或固定基地或場所的業(yè)務性質(zhì)與總機構(gòu)的業(yè)務性質(zhì)一致，且其業(yè)務為總機構(gòu)業(yè)務的重要組成部分，則不能認為該固定基地或場所的活動是準備性或輔助性的。
三、對于締約國對方居民個人為常設機構(gòu)工作取得的工資、薪金所得，應按照稅收協(xié)定“非獨立個人勞務”（或“受雇所得”）條款和相關(guān)國內(nèi)稅法的規(guī)定，計算征收個人所得稅。對于涉及為締約國對方政府提供服務的，按照稅收協(xié)定“政府服務”條款的規(guī)定確定征免稅。
四、納稅人認為其在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所僅為總機構(gòu)提供準備性、輔助性服務，不構(gòu)成常設機構(gòu)的，應向稅務機關(guān)提供相關(guān)證明資料，由稅務機關(guān)進行判定。
津公網(wǎng)安備12010202000755號