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類 別：個人所得稅文 號：大地稅函[2005]78號頒發(fā)日期：2004-09-01
地 區(qū)：遼寧行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
縣市區(qū)地方稅務(wù)局：
近幾年來，稅務(wù)機關(guān)在對外籍人員個人所得稅日常征管和檢查工作中發(fā)現(xiàn)一些突出問題，主要表現(xiàn)在以下方面：一是部分外籍人員取得的境外雇主支付的收入時常不申報或申報不實；二是部分外籍人員未按規(guī)定提供境外企業(yè)出具的任職證明、原始明細工資單、稅款負擔方式證明、居住時間的有效證明及與征稅有直接關(guān)系的必要的證明，致使稅務(wù)機關(guān)無法甄別申報稅額的正誤；三是部分外籍人員在境內(nèi)任職、受雇的企業(yè)報銷不合理的個人消費費用，未做收入申報納稅；四是在申報的應(yīng)納稅所得額中，部分外籍人員扣除了由個人支付的各類境外保險費用；五是部分外籍人員申報的收入與相同國家或地區(qū)的同行業(yè)工資薪金或勞務(wù)報酬平均水平相比明顯偏低；六是部分外籍人員對股權(quán)期權(quán)所得，未正確劃分境內(nèi)外來源或者應(yīng)納稅款計算錯誤；七是部分境外企業(yè)派員來華提供咨詢等勞務(wù)，按稅收協(xié)定規(guī)定該企業(yè)在我國已構(gòu)成了常設(shè)機構(gòu)，其在我國工作的雇員取得的工資薪金收入未按規(guī)定在我國申報繳納個人所得稅；八是部分外商投資企業(yè)的董事（長）同時擔任企業(yè)的直接管理職務(wù)，僅申報了以董事費名義或分紅形式取得的收入，未主動申報從事日常經(jīng)營、管理工作應(yīng)取得的工資薪金收入；九是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對境外企業(yè)支付其雇員的工資薪金未履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)；十是部分外籍人員在不符合稅收協(xié)定規(guī)定的免稅范圍的學校或教育機構(gòu)中從事教學，卻享受了稅收協(xié)定中有關(guān)教師和研究人員免稅條款規(guī)定的待遇。對這些問題我們應(yīng)深入調(diào)查，查清實質(zhì)情況，制定應(yīng)對策略。為加強納稅服務(wù)和征收管理，進一步提高征管的質(zhì)量和效率，現(xiàn)就有關(guān)問題明確如下：
一、完善納稅服務(wù)，規(guī)范管理程序
要充分認識加強外籍人員個人所得稅征管工作的重要性，提高稅務(wù)人員國際稅收業(yè)務(wù)水平，熟練掌握相關(guān)政策，為外籍人員提供公平、公正的納稅服務(wù)環(huán)境。對在我市任職、受雇和從事經(jīng)營的外籍人員從入境開始就著手管理，在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部明確各環(huán)節(jié)流程和責任部門。
二、加強比對分析，掌控重點稅源
對所管轄的外籍人員要作為個人所得稅重點納稅人從登記、申報到監(jiān)控各環(huán)節(jié)實施單獨管理，對納稅人每月申報的個人所得稅數(shù)據(jù)要進行錄入、對比和分析，對收入對比差距較大的外籍個人要查明原因。市局根據(jù)各縣市區(qū)地稅局已錄入存儲的信息數(shù)據(jù)初步篩選出收入偏低的外籍人員（名單后附），由于部分縣市區(qū)地稅局錄入的外籍人員基礎(chǔ)信息及數(shù)據(jù)不完整，名單僅作參考。外籍人員基礎(chǔ)信息和數(shù)據(jù)不完整的縣市區(qū)地稅局要抓緊時間登記錄入，相關(guān)數(shù)據(jù)需從2005年1月份申報的數(shù)據(jù)開始補錄。
三、推行稅務(wù)約談和納稅評估，啟動情報交換程序進行稅務(wù)約談、納稅評估和情報交換的程序和主要方法：
1、定期對外籍個人申報情況參照相同國家或地區(qū)同行業(yè)的平均收入指標預(yù)警值進行對比篩選，對所篩選出的異常情況進行深入分析并做出定性和定量的判斷。對收入明顯偏低又無正常理由的疑點問題，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制定出有效可行的約談方案，按照有關(guān)程序規(guī)定與扣繳義務(wù)人、納稅人就有關(guān)納稅事項進行約談。
2、約談中發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人、納稅人有應(yīng)扣未扣、應(yīng)繳未繳稅款的應(yīng)責令其申報繳納稅款。
3、通過稅務(wù)約談后仍然沒有效果的，我們將進行稅務(wù)稽查并充分利用我國與有關(guān)國家簽訂的稅收協(xié)定中情報交換條款的規(guī)定，積極和國家稅務(wù)總局溝通，向協(xié)定國提出專項情報核查要求，爭取相關(guān)國家的配合，有力打擊偷逃稅和國際避稅，保障我國的稅收權(quán)益。
在對外籍人員的稅收管理工作中，稅務(wù)人員必須以維護國家權(quán)益為重，同時要有理有據(jù)規(guī)范執(zhí)法，采用一定的策略和方法促使納稅人如實申報收入情況。如果外籍人員因故不接受稅務(wù)人員的約談，稅務(wù)部門不得強行約談，應(yīng)依法采取其他方式解決納稅疑點問題。工作中要特別注意外交禮儀，尊重外籍人員的風俗習慣、宗教信仰，注重宣傳我國的稅收政策，展示稅務(wù)機關(guān)的服務(wù)形象，構(gòu)建良好的稅收環(huán)境。
二○○五年八月一日
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