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    為了進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的征收管理，幫助納稅人提高自核自繳、自行申報(bào)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的質(zhì)量，做好2007年度企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕200號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)新修訂的〈外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕13號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將2007年度企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅匯算清繳有關(guān)事項(xiàng)通告如下：東奧會(huì)計(jì)在線東奧會(huì)計(jì)在線東奧會(huì)計(jì)在線東奧會(huì)計(jì)在線東奧會(huì)計(jì)在線東奧會(huì)計(jì)在線東奧會(huì)計(jì)在線東奧會(huì)計(jì)在線東奧會(huì)計(jì)在線東奧會(huì)計(jì)在線東奧會(huì)計(jì)在線

    一、關(guān)于內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)

    （一）屬于深圳市地方稅務(wù)局征管范圍的實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以及有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織（包括處于企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠期以及沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入或者經(jīng)營(yíng)虧損無(wú)應(yīng)稅所得的納稅人）都應(yīng)依法就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得（包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得）進(jìn)行企業(yè)所得稅的匯算清繳及年度納稅申報(bào)。

    （二）內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人辦理年度匯算清繳，應(yīng)按稅法規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整，自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)繳應(yīng)退（補(bǔ)）稅額，并填寫年度納稅申報(bào)表。另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度內(nèi)、外資企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2008〕85號(hào)）第二條第一項(xiàng)的規(guī)定，納稅人應(yīng)在2008年5月31日前向主管的深圳市地方稅務(wù)局所屬區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）進(jìn)行年度納稅申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，及時(shí)辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

    （三）全市的納稅人在進(jìn)行2007年第四季度預(yù)繳申報(bào)和2007年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，必須使用全國(guó)統(tǒng)一新版的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。由于新申報(bào)表在形式上和內(nèi)容上都較原申報(bào)表有了較大的改變，邏輯關(guān)系更為嚴(yán)密，涉及政策更廣，填報(bào)難度更大。為此，納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批的稅前扣除、加計(jì)扣除、減免稅等事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理。納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳前，應(yīng)按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

    （四）為方便納稅人進(jìn)行匯算清繳，納稅人可以將2007年第四季度的預(yù)繳申報(bào)和2007年度的匯算清繳申報(bào)同時(shí)進(jìn)行并依法報(bào)送有關(guān)報(bào)表和資料，但納稅人應(yīng)按先填報(bào)第四季度申報(bào)表，后填報(bào)年度匯算清繳申報(bào)表的順序進(jìn)行申報(bào)。

    二、關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)（一）凡繳納外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，無(wú)論盈利或虧損，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，在2008年5月31日前完成所得稅匯算清繳。

    （二）外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所均應(yīng)自行計(jì)算和調(diào)整2007年度的實(shí)際應(yīng)納稅所得額，自行計(jì)算實(shí)際應(yīng)納所得稅額，自核2007年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅款，并應(yīng)于2008年5月31日前通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)或到主管的深圳市地方稅務(wù)局所屬區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）上門申報(bào)年度企業(yè)所得稅（上門申報(bào)時(shí)需報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)表和電子數(shù)據(jù)），并于申報(bào)的同時(shí)報(bào)送下列報(bào)表、資料：

    1.年度申報(bào)表及其附表；

    2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表；

    3.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告；

    4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

    （三）采取匯總或合并申報(bào)繳納所得稅的外商投資企業(yè)，如總機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（簡(jiǎn)稱匯繳機(jī)構(gòu)）在深圳市的，應(yīng)在2008年5月31日前，向所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》，并在6月30日前將該證明及其年度申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表送達(dá)其分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（簡(jiǎn)稱營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；如營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在深圳市的，應(yīng)在6月30日前向所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的已匯總申報(bào)的證明。

    三、關(guān)于個(gè)人所得稅匯算清繳的有關(guān)事項(xiàng)

    （一）凡在2007年12月31日前登記開業(yè)的各類實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，在2007年度無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)依法進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳及年度納稅申報(bào)。

    （二）個(gè)人所得稅納稅人辦理年度匯算清繳，應(yīng)按稅法規(guī)定自行進(jìn)行納稅調(diào)整并計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅額，根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)繳應(yīng)退（補(bǔ)）稅額，在2008年3月31日前向深圳市地方稅務(wù)局所屬區(qū)地方稅務(wù)局（稅務(wù)所）報(bào)送《生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅年度匯算清繳申報(bào)表》，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。如投資興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)中含有合伙企業(yè)的，投資者還應(yīng)報(bào)送《生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅年度匯總申報(bào)表》，同時(shí)附送所有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和當(dāng)年度已繳個(gè)人所得稅納稅憑證。

    （三）為方便納稅人進(jìn)行匯算清繳，納稅人可以將2007年第四季度的預(yù)繳申報(bào)和2007年度的匯算清繳申報(bào)同時(shí)進(jìn)行并依法報(bào)送有關(guān)報(bào)表和資料，但納稅人應(yīng)按先填報(bào)第四季度申報(bào)表，后填報(bào)年度匯算清繳申報(bào)表的順序進(jìn)行申報(bào)。

    四、納稅人如發(fā)生《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消第二批行政審批項(xiàng)目和改變一批行政審批項(xiàng)目管理方式的決定》（國(guó)發(fā)〔2003〕5號(hào)）及《國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》（國(guó)發(fā)〔2004〕16號(hào)）和《國(guó)務(wù)院關(guān)于第四批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》（國(guó)發(fā)〔2007〕33號(hào)）文件中規(guī)定取消的審批事項(xiàng)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料備案。對(duì)于取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目，納稅人應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）的規(guī)定提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行減免稅，納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。

    五、稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人申報(bào)后將按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定組織有關(guān)人員對(duì)申報(bào)材料進(jìn)行審核，審核結(jié)果作為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查選案的參考依據(jù)。

    為了提高納稅人自行申報(bào)納稅的準(zhǔn)確率，規(guī)范征納行為，以減輕主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)的審核工作壓力，提高審核工作的效率，我局倡導(dǎo)納稅人依據(jù)自愿原則，委托有鑒證資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業(yè)務(wù)，并在匯算清繳申報(bào)時(shí)提供相關(guān)鑒證報(bào)告。

    六、納稅人如有不進(jìn)行納稅申報(bào)、未按規(guī)定期限申報(bào)納稅、未按規(guī)定報(bào)送匯算清繳有關(guān)資料、編造虛假計(jì)稅依據(jù)等行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追究其法律責(zé)任。

    七、扣繳義務(wù)人、納稅人需進(jìn)一步了解或咨詢有關(guān)事項(xiàng)的，請(qǐng)致電稅務(wù)咨詢熱線123662，或登錄網(wǎng)站。

二○○八年一月二十八日