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類 別：證券法規(guī)文 號：證監(jiān)機構(gòu)字[2007]320號頒發(fā)日期：2007-01-18
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
各證券公司、各有關(guān)會計師事務(wù)所：
為做好證券公司2007年年度報告編制、審計、報送、披露工作，規(guī)范證券公司會計處理、利潤分配行為，保障證券公司財務(wù)信息質(zhì)量和透明度，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：
一、證券公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求穩(wěn)健進行會計處理，如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
（一）依據(jù)金融資產(chǎn)的持有意圖，合理確定金融資產(chǎn)分類，審慎確定公允價值。
（二）建立健全與金融資產(chǎn)分類、公允價值確定相關(guān)的決策機制、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度。公司董事會和管理層應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和公司章程規(guī)定，履行相應(yīng)的決策程序，對金融資產(chǎn)分類、公允價值確定原則形成董事會決議，并報公司注冊地證監(jiān)局備案。
（三）保持公司會計政策的穩(wěn)定性，不得隨意變更金融資產(chǎn)分類、公允價值確定原則。在年度報告中充分披露金融資產(chǎn)分類、公允價值確定原則；使用公允價值計量的，披露初始成本、期初公允價值及本期增減變動情況；采用估值技術(shù)確定公允價值的，披露相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則。
（四）充分計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，充分預(yù)計可能發(fā)生的損失。對存在不確定性的資產(chǎn)，審慎估計資產(chǎn)可收回金額，充分計提減值準(zhǔn)備；對已經(jīng)形成損失的事項，如實予以確認；對各項應(yīng)收款項，足額計提壞賬準(zhǔn)備，禁止變相不計或少計壞賬準(zhǔn)備。
（五）對未決訴訟、仲裁、對外擔(dān)保等或有事項以及營銷活動可能產(chǎn)生的風(fēng)險，充分預(yù)計損失，符合負債確認條件的確認預(yù)計負債。
（六）正確劃分會計政策變更與會計估計變更，嚴格區(qū)分會計估計變更與前期差錯更正，不得利用會計政策變更、會計估計變更或差錯更正操縱凈利潤、凈資產(chǎn)等財務(wù)指標(biāo)。
二、證券公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范利潤分配行為，合理分配利潤，保持公司發(fā)展后勁。
（一）充分考慮證券行業(yè)特點和公司未來發(fā)展需要，審慎確定利潤分配方案。
（二）根據(jù)《公司法》的規(guī)定，按照稅后利潤的10%足額提取法定公積金。
（三）根據(jù)《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》的要求，按照稅后利潤的10%提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備金。
（四）根據(jù)《證券法》要求，按不低于稅后利潤的10%提取交易風(fēng)險準(zhǔn)備金，用于彌補證券交易損失。
（五）證券公司可供分配利潤中公允價值變動收益部分，不得用于向股東進行現(xiàn)金分配。
（六）就利潤分配方案對公司風(fēng)險控制指標(biāo)及業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來的影響予以充分評估，進行敏感性分析，確保利潤分配方案實施后，公司凈資本等風(fēng)險控制指標(biāo)不低于《證券公司風(fēng)險控制指標(biāo)管理辦法》規(guī)定的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。敏感性分析報告應(yīng)當(dāng)報公司注冊地證監(jiān)局備案。
（七）鼓勵證券公司通過增加公積金等方式進行利潤分配。
三、證券公司應(yīng)當(dāng)認真做好年度報告的編制、報送、披露等工作。
（一）高度重視2007年年度報告的編制、報送和披露等工作。公司董事長、總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)等相關(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)嚴格履行職責(zé)，對公司年度報告及財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。對重大會計差錯和會計舞弊行為，公司應(yīng)當(dāng)進行責(zé)任認定，予以責(zé)任追究。
（二）在2008年4月30日之前，以書面形式一式兩份，向公司注冊地證監(jiān)局報送年度報告、審計報告、凈資本及風(fēng)險控制指標(biāo)專項審計報告、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)專項審計報告、客戶資金安全專項審核報告以及內(nèi)部控制專項審核報告，并通過機構(gòu)監(jiān)管綜合信息系統(tǒng)報送上述報告的電子版。
（三）在2008年4月30日之前，通過中國證券業(yè)協(xié)會網(wǎng)站和本公司網(wǎng)站公開披露2007年年度審計報告、經(jīng)審計的會計報表及附注。
四、認真做好年度報告審計工作。
（一）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認真執(zhí)行審計準(zhǔn)則，按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，完善審計?zhí)業(yè)規(guī)程，客觀、審慎地發(fā)表審計意見，并對證券公司金融資產(chǎn)分類及變更、公允價值確定、減值準(zhǔn)備計提、關(guān)聯(lián)方交易等問題予以重點關(guān)注。
（二）證券公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)要求，配合會計師事務(wù)所做好2007年年度報告審計工作。充分、如實地向會計師事務(wù)所提供必要的資料，不得限制審計范圍。
（三）會計師事務(wù)所對于發(fā)現(xiàn)的證券公司挪用客戶資產(chǎn)、資本不實、關(guān)聯(lián)方占用等行為，以及非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見涉及的事項和重大審計調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)就其性質(zhì)、金額和對公司財務(wù)狀況的影響等書面報告公司注冊地證監(jiān)局，并抄送我會機構(gòu)監(jiān)管部、會計部。
對于存在財務(wù)信息虛假、利潤分配不規(guī)范、年度報告報送不及時等問題的證券公司，以及未勤勉盡責(zé)的會計師事務(wù)所及注冊會計師，我會及相關(guān)證監(jiān)局將依法采取相應(yīng)的監(jiān)管措施，并追究有關(guān)單位及人員的相應(yīng)責(zé)任。
二○○七年十二月十八日
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