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類 別：個人所得稅文 號：魯?shù)囟惏l(fā)[2006]89號頒發(fā)日期：2005-09-25
地 區(qū)：山東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各市地方稅務(wù)局：
《山東省外籍人員應(yīng)稅所得申報異常實行納稅約談制度的試行規(guī)定》（魯?shù)囟惏l(fā)［2002］31號）下發(fā)以后，各地結(jié)合本地實際情況積極實踐，創(chuàng)造性地開展納稅約談工作，取得了明顯成效。為認(rèn)真貫徹落實《山東省外籍人員應(yīng)稅所得申報異常實行納稅約談制度的試行規(guī)定》，進(jìn)一步規(guī)范納稅約談行為，提高納稅約談質(zhì)量，省局制定了《山東省地方稅務(wù)局外籍人員個人所得稅納稅約談管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
二00六年八月二十五日
山東省地方稅務(wù)局外籍人員個人所得稅納稅約談管理辦法
第一條 為規(guī)范主管地稅機(jī)關(guān)對外籍人員個人所得稅的納稅約談行為，提高納稅約談質(zhì)量，促進(jìn)個人所得稅征管的科學(xué)化、精細(xì)化，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》等法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合工作實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱外籍人員，是指在中國境內(nèi)取得應(yīng)稅所得，具有除中華人民共和國以外國家國籍的自然人。
第三條 本辦法適用于本省各級地稅機(jī)關(guān)。
第四條 主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)日常征管工作掌握的各類信息，對外籍人員個人所得稅納稅申報資料進(jìn)行詳細(xì)審核分析后，認(rèn)為納稅人有下列情況之一的，可確定為納稅約談對象。
（一）每月申報的工資薪金收入明顯偏低的，主要包括：
1、對取得或應(yīng)該取得的收入未申報或零申報的；
2、申報的工資薪金收入與同國籍（地區(qū)）、同行業(yè)、同職務(wù)、同投資規(guī)模外籍人員工資薪金水平相比存在較大差異的。
（二）本期應(yīng)納稅額與上期或以前年度同期相比存在異常變動的；
（三）年平均工資薪金增長異常的，主要包括：
1、年平均工資負(fù)增長的；
2、年平均工資增長低于任職企業(yè)整體平均增長水平的。
（四）在華停留時間與地稅機(jī)關(guān)掌握的時間不符，居住時間計算不準(zhǔn)確的；
（五）申報的應(yīng)稅所得額不完整，境外取得的應(yīng)稅收入和其他兼職單位支付的應(yīng)稅收入沒有合并申報的；
（六）外商投資企業(yè)的投資者或董事長、董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)或名義上不擔(dān)任企業(yè)直接管理（機(jī)構(gòu)、場所）職務(wù)，但實際上從事日常經(jīng)營、管理工作，僅以董事費(fèi)名義或分紅形式取得收入，未申報其從事管理職務(wù)所取得收入的；
（七）存在其他異?，F(xiàn)象，主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要進(jìn)行納稅約談的。
第五條 主管地稅機(jī)關(guān)在收集整理外籍人員“一人一檔”基礎(chǔ)資料以外，還要收集以下資料：
1、派遣機(jī)構(gòu)、單位開具的外籍人員工資證明（包括獎金、津貼證明資料）或派遣機(jī)構(gòu)、單位委托在中國注冊的有資格從事涉外業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所出具的外籍人員收入證明，外籍人員所在企業(yè)的涉稅信息；
2、公安、勞動部門掌握的外籍人員出入境記錄、就業(yè)登記、車輛登記、居留暫住等相關(guān)信息；
3、外籍人員的工作經(jīng)歷、境外企業(yè)擔(dān)任職務(wù)、境外工資收入以及家庭情況。尤其是納稅人個人愛好以及其他個人消費(fèi)方面的情況，包括住房、交通工具等；
4、外籍人員原國內(nèi)居民的收入及消費(fèi)水平，不同職務(wù)、不同崗位的薪酬支付標(biāo)準(zhǔn)；
5、外籍人員派遣單位所在國基本工資標(biāo)準(zhǔn)、居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)等資料；
6、外籍人員在派遣單位、境外關(guān)聯(lián)企業(yè)或其他公司兼職等方面的經(jīng)濟(jì)來源；
7、外籍人員在企業(yè)報銷的各種費(fèi)用憑證；
8、對方國家（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的外籍人員完稅證明或其他證明文件；
9、外籍人員在中國境內(nèi)的各類資產(chǎn)和投資；
10、其他需要獲得的資料和信息。
第六條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人基礎(chǔ)資料及按照本辦法第五條規(guī)定收集的資料進(jìn)行分析，存在第四條規(guī)定情況的，確定為約談對象。
第七條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)掌握的信息資料制作約談提綱，并做以下準(zhǔn)備工作：
1、初步確定約談的時間、雙方參加約談的人員、地點(diǎn)、方式及方法；
2、針對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)擬定約談的重點(diǎn)和思路，確定提問的主要問題及順序；
3、整理相關(guān)的稅收法律法規(guī)以及政策性文件，包括依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則可能產(chǎn)生的處罰結(jié)果；
4、針對外籍人員的文化背景注意約談及技巧，提前設(shè)計可能出現(xiàn)的各種情況。
第八條 主管地稅機(jī)關(guān)確定約談提綱后，應(yīng)及時向縣（市、區(qū)）以上地稅局（分局）提出約談?wù)埵?。?jīng)分管局長批準(zhǔn)以后，可以視情向納稅人發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，將約談的時間、地點(diǎn)、內(nèi)容等事項通知納稅人。需要納稅人準(zhǔn)備相關(guān)證明材料的，應(yīng)在通知書上注明。
第九條 與納稅人約談應(yīng)至少有兩名稅務(wù)人員參加。稅務(wù)人員可以與納稅人依法委托的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。約談的主要內(nèi)容有：
（一）確認(rèn)被約談人的身份。詢問其姓名、年齡、工作單位、職務(wù)等基本情況，可以要求被約談人出示護(hù)照、通行證、返鄉(xiāng)證等證明其身份的證件。納稅人委托代理人參加約談的，必須要求代理人出示其身份證件及授權(quán)委托書；
（二）詢問被約談人的納稅情況。包括詢問其境內(nèi)、外收入或所得、納稅情況，境外所任職務(wù)，境外所在國收入標(biāo)準(zhǔn)、同行業(yè)等類似情況收入標(biāo)準(zhǔn)、支付的境內(nèi)外各類保險費(fèi)、個人所得稅是否由雇主負(fù)擔(dān)等情況；
（三）稅務(wù)人員可以就審查比對中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)或問題，要求納稅人或其委托代理人進(jìn)行解釋；
（四）告知納稅人負(fù)有的義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國個人所得稅法》等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，告知其應(yīng)承擔(dān)的稅收法律義務(wù)及責(zé)任；對于向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供虛假資料或拒絕提供有關(guān)資料的納稅人、扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；申報收入如有不實行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)雙邊稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅收情報交換，如有欠稅行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定通知公安機(jī)關(guān)阻止其出境；
（五）其他經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定與納稅有關(guān)需要進(jìn)行詢問的內(nèi)容。
第十條 參加約談的稅務(wù)人員要認(rèn)真審閱納稅人或者代理人提供的資料，按照要求做好稅務(wù)約談記錄。約談紀(jì)錄需要雙方簽字的，應(yīng)將約談記錄交參加約談的納稅人或者代理人、稅務(wù)人員審查并簽字。
第十一條 本辦法使用的《稅務(wù)約談通知書》、《稅務(wù)約談記錄表》按《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)山東省外籍人員應(yīng)稅所得申報異常實行納稅約談制度的試行規(guī)定的通知》（魯?shù)囟惏l(fā)［2002］31號）規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 約談對象因特殊情況不能按時接受稅收約談的，主管地稅機(jī)關(guān)與納稅人協(xié)商后，可重新確定約談時間。
第十三條 參加約談的稅務(wù)人員在實施約談時應(yīng)做到合法公正、有理有據(jù)、文明禮貌，不得威脅、引誘納稅人，不得為納稅人設(shè)應(yīng)稅所得申報底線。
第十四條 約談人員對約談過程中獲取的信息資料負(fù)有保密義務(wù)。泄漏納稅人信息的，主管地稅機(jī)關(guān)視情況對其進(jìn)行處分。
第十五條 對于經(jīng)過約談，事實清楚、證據(jù)確鑿的，主管地稅機(jī)關(guān)要督促納稅人依法重新進(jìn)行個人所得稅納稅申報。
第十六條 主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實際情況，在納稅約談后對同類型、同國籍的外籍人員進(jìn)行延伸管理，對認(rèn)為存在類似稅收問題的外籍人員通知其進(jìn)行納稅約談或重新申報應(yīng)納稅所得。
第十七條 主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實際情況，對外籍人員重新申報后仍存在本辦法第二條規(guī)定情形的，可再次對其進(jìn)行稅收約談。
第十八條 對已進(jìn)行納稅調(diào)整的納稅人，主管地稅機(jī)關(guān)要按照規(guī)定及時補(bǔ)充外籍人員稅收管理檔案內(nèi)容。
第十九條 香港、澳門、臺灣地區(qū)的人員個人所得稅納稅約談管理及程序比照本辦法執(zhí)行。
第二十條 本辦法由山東省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十一條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。
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