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類 別：個(gè)人所得稅文 號(hào)：頒發(fā)日期：2006-01-21
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時(shí)效性：有效
為進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，規(guī)范自行納稅申報(bào)行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，我局決定在全市范圍內(nèi)開展年所得12萬元以上納稅人個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)工作。現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通告如下：
一、申報(bào)對(duì)象
年所得12萬元以上的納稅人（不包括在中國(guó)境內(nèi)無住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人），無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
二、申報(bào)資料
年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應(yīng)當(dāng)填寫并報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》、個(gè)人有效身份證件（包括納稅人的身份證、護(hù)照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等）復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
該納稅申報(bào)表可以從我局網(wǎng)站（www.szds.gov.cn）免費(fèi)下載，也可以直接到辦稅大廳等資料發(fā)放點(diǎn)免費(fèi)領(lǐng)取。
三、申報(bào)內(nèi)容
（一）年所得12萬元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”。
（二）年所得12萬元的計(jì)算不含以下所得：
1.個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：
（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；
（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼；
（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
（5）保險(xiǎn)賠款；
（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
2.個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國(guó)境外的所得。
3.個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。
（三）年所得12萬元中各項(xiàng)所得按照下列方法計(jì)算：
1.工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用（每月1600元）及附加減除費(fèi)用（每月3200元）的收入額計(jì)算。
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。
3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。
4.勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）的收入額計(jì)算。
5.財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用（每次800元或者每次收入的20%）和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。
6.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。
7.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。
四、申報(bào)地點(diǎn)
（一）在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
（二）在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
（三）在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
（四）在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。）
以上納稅申報(bào)地點(diǎn)，納稅人不得隨意變更，因特殊情況變更的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
五、申報(bào)期限
年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。即2006年年所得達(dá)到12萬元的納稅人，應(yīng)該在2007年1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定辦理。
六、申報(bào)方式
我市年所得12萬元以上的納稅人納稅申報(bào)主要采用窗口申報(bào)和郵寄申報(bào)方式。
窗口申報(bào)由納稅人上門辦理，也可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理，或者由扣繳義務(wù)人代為報(bào)送納稅人填寫簽名的《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào)）》。
郵寄申報(bào)方式的適用范圍，僅限于納稅人填寫的《納稅申報(bào)表》“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”為“零”的納稅申報(bào)：“應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”不為“零”的，應(yīng)到各區(qū)局（稅務(wù)所）辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行申報(bào)。
郵寄申報(bào)方式可采用免郵費(fèi)的專郵信封（該專郵信封僅限于在深圳市范圍內(nèi)使用），也可采用掛號(hào)信函，并寄往本通告第四條規(guī)定的納稅申報(bào)地主管區(qū)地方稅務(wù)局。
七、法律責(zé)任
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或不如實(shí)申報(bào)的，依照稅收征管法第六十二條、第六十三條、第六十四條和第六十九條的相關(guān)規(guī)定處理。
稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，依照稅收征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條的相關(guān)規(guī)定處理。
八、扣繳義務(wù)人、納稅義務(wù)人需進(jìn)一步了解或咨詢有關(guān)事項(xiàng)的，請(qǐng)致電我局咨詢熱線123662，或登錄我局網(wǎng)站（www.szds.gov.cn）查詢。
二○○六年十二月二十一日
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)