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北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知 字號 大號 標(biāo)準(zhǔn) 小號

類      別：綜合稅收政策
文      號：京地稅企[1994]141號
頒發(fā)日期：1996-05-15 地   區(qū)：北京
行   業(yè)：全行業(yè)
時效性：有效

各區(qū)（縣）地方稅務(wù)局、燕山支局、外貿(mào)分局：

    現(xiàn)將國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]229號《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個具體問題的通知》（以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并作如下補(bǔ)充，請依照執(zhí)行。

    1.《通知》第二條“地區(qū)間所得稅適用稅率存在差異問題”是指：在國務(wù)院確定的經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的聯(lián)營企業(yè)，按照國家規(guī)定適用的稅率低于投資方企業(yè)的稅率。“聯(lián)營企業(yè)享受稅收優(yōu)惠而實(shí)際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的”。是指：聯(lián)營企業(yè)適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致的情況下，按照國家有關(guān)規(guī)定聯(lián)營企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)享受減免所得稅優(yōu)惠照顧和適用兩檔優(yōu)惠稅率的企業(yè)，以及在國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的聯(lián)營企業(yè)執(zhí)行國家規(guī)定的稅率。

    2.為便于理解《通知》第四條關(guān)于公益性、救濟(jì)性捐贈的具體計(jì)算問題，現(xiàn)舉例說明：

    某企業(yè)某年度應(yīng)納稅所得額為20萬元，營業(yè)外支出中列支捐贈額為1萬元。

    （1）調(diào)整所得額：200，000+10，000=210，000（元）

    （2）按照3%計(jì)算公益性、救濟(jì)性捐贈扣除額：

    210，000×3%=6，300（元）

    （3）應(yīng)納稅所得額為210，000-6，300=203，700（元）

    如果企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的公益性、救濟(jì)性捐贈不足所得額3%的，應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。

    3.1993年底以前建立的企業(yè)，其享受的減免稅優(yōu)惠年限，仍按原北京市稅務(wù)局稅二（1994）462號文第二條的規(guī)定辦理。

    一九九四年十一月二十六日

    按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)〔2006〕62號）第二條第四十八項(xiàng)執(zhí)行，同時廢止《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個業(yè)務(wù)問題的通知》第三條。