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類 別：政府會計文 號：[81]鐵貸字1599號頒發(fā)日期：1996-06-20
地 區(qū)：全國行 業(yè)：建筑業(yè)時效性：無效
根據(jù)中日兩國政府間貸款換文的內(nèi)容及通過日本海外經(jīng)濟協(xié)力基金會（以下簡稱“基金會”）提供的日本政府貸款的具體要求，在國家未公布財務(wù)管理辦法前，暫按本試行辦法進行管理。
一、目前，鐵道部所使用的日元貸款，屬于政府間貸款，由國家統(tǒng)借統(tǒng)還，因此用以進行的建設(shè)項目應(yīng)納入國家基本建設(shè)投資計劃，并下達到有關(guān)建設(shè)單位。
二、日本“基金會”的貸款，是一項用以為完成貸款工程必需在國際市場購買物資和支付咨詢，技術(shù)合作等方面的勞務(wù)的外資借款，應(yīng)按有關(guān)協(xié)議、合同及指示文件使用。貸款購入物資的價款（按貿(mào)易外匯內(nèi)部結(jié)算價折合的價款）及附加支出均由鐵道部貸款辦公室按轉(zhuǎn)帳撥付，作為基建撥款通知各建設(shè)單位列帳。
三、利用貸款在國際市場購進物資的附加支出，包括銀行手續(xù)費、中技進口公司手續(xù)費、代理費、關(guān)稅、工商稅和涉外事務(wù)增加的管理費（包括貸款辦公室經(jīng)費）等，種類多、數(shù)額大，為了充分發(fā)揮貸款效益，不打亂現(xiàn)行預算管理，不影響預算技術(shù)經(jīng)濟指標和建安成本的可比性，附加支出均不計入建安成本，只計入建設(shè)成本。
四、貸款購入物資的價款是以外幣表示，折合人民幣時，按照實行貿(mào)易外匯內(nèi)部結(jié)算價的規(guī)定，應(yīng)先按銀行公布的采購合同中的外幣和美元的比價折合為美元，再按一美元等于2.80人民幣的內(nèi)部結(jié)算價，折合人民幣表示的價款（以下簡稱折合價）。折合價與國撥價的差價大，為了不虛增交付使用財產(chǎn)成本，此項差價可在其他基建投資科目中，增加貸款購進器材折合價與國撥價的差額項目，核算投資完成并予以懸記，待報請財政部門同意后再轉(zhuǎn)應(yīng)核銷投資支出科目予以核銷。
五、貸款購進物資到岸后的接運、保管業(yè)務(wù)由物資管理局的有關(guān)物管處或材料總廠負責辦理，并應(yīng)單獨建立相應(yīng)的業(yè)務(wù)財務(wù)帳目。凡經(jīng)驗收的到岸物資，發(fā)往建設(shè)單位或施工單位的貸款購進物資，物管處或材料總廠應(yīng)將點收憑證、發(fā)料單按清算價（即按牌價折合的合同價）列報清單及時送部物資管理局核轉(zhuǎn)貸款辦公室以便辦理轉(zhuǎn)帳撥付。物資處或材料總廠按清算價計算核收業(yè)務(wù)費向建設(shè)單位或施工單位直接辦理結(jié)算。
六、各物管處或材料總廠對貸款購進物資，除為歸還墊撥貸款工程項目者外，不要和非貸款工程混用，如因特殊需要發(fā)生調(diào)劑串換時，可在數(shù)量相等的基礎(chǔ)上，互相串換調(diào)劑使用，按國家調(diào)撥價格辦理料價結(jié)算。
七、貸款工程的驗工計價仍按現(xiàn)行規(guī)定辦理，貸款購進器材均系轉(zhuǎn)帳撥付，在驗工計價時，應(yīng)將使用貸款購進器材價款扣除，即應(yīng)列報清單，按清單扣除。但為了簡化手續(xù)，使用的材料亦可按預算數(shù)量扣除。
八、貸款購進物資價款的轉(zhuǎn)撥，由貸款辦公室根據(jù)經(jīng)部物資管理局核轉(zhuǎn)物資管理處或材料總廠的發(fā)料單及有關(guān)單表區(qū)分國撥價（設(shè)備比照類似產(chǎn)品國撥價）、折合價與國撥價的差價，采辦附加支出轉(zhuǎn)有關(guān)建設(shè)單位，由建設(shè)單位列入基建撥款--本年轉(zhuǎn)帳撥付貸款購入器材款帳內(nèi)。其中設(shè)備和材料的折合價與國撥價的差價，應(yīng)攤列其他基建投資科目有關(guān)項下，采辦材料的附加支出攤列其他基建投資，計入交付使用財產(chǎn)。如采辦附加支出，中技公司結(jié)算較晚，不能隨同器材價款轉(zhuǎn)撥時，貸款辦公室在支付各項附加支出后，應(yīng)將附加支出補轉(zhuǎn)建設(shè)單位。
九、施工單位收到貸款購入物資，仍按現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，計算器材采購成本（設(shè)備不包括折合價與國撥價的差價，材料不包括折合價與國撥價的差價及附加支出）計算材料差價。對于驗收入庫的設(shè)備按實際成本入帳，材料按計劃價入帳。
十、根據(jù)貸款購入器材按轉(zhuǎn)帳撥付的要求，建設(shè)單位應(yīng)增設(shè)如下二級科目：
（1）基建撥款--以前年度貸款購入器材轉(zhuǎn)帳撥款；
（2）基建撥款--本年貸款購入器材轉(zhuǎn)帳撥款；
（3）其他基建投資--貸款購入器材附加支出；
（4）其他基建投資--貸款購入器材國撥價與折合價的差價。
十一、建設(shè)單位或施工單位的會計決算總表中應(yīng)按照增設(shè)的二級科目相應(yīng)加設(shè)行次，反映利用外資貸款的資金來源和資金運用情況。
十二、根據(jù)貸款協(xié)議的有關(guān)條款，貸款辦公室需設(shè)置以外幣為計算單位的帳目，以便通過借款人與貸款人核對貸款的實施狀況和核算外資貸款的動用、轉(zhuǎn)撥與核銷，為此，暫設(shè)置如下科目進行核算，待業(yè)務(wù)全面開展后，再視業(yè)務(wù)活動的需要予以增補。
（1）借款人--外資管委會，核算中國銀行的代理行已在中國銀行日元帳戶中支撥的貸款；
（2）采辦代理人--中技公司，核算在采辦中的貸款物資的清算價；
（3）鐵路接運人--××物管處或材料總廠，核算業(yè)經(jīng)物管處或材料總廠接收、保管的貸款物資的清算價款；
（4）轉(zhuǎn)帳撥付貸款購入設(shè)備款--××局，核算物管處或材料總廠已接運并發(fā)到建設(shè)單位或施工單位的貸款購入設(shè)備清算價款；
（5）轉(zhuǎn)帳撥付貸款購入主要材料款--××局，核算物管處或材料總廠已接運并發(fā)到建設(shè)單位或施工單位的貸款購入主要材料清算價款；
（6）轉(zhuǎn)帳撥付貸款支付勞務(wù)價款--××局，核算技術(shù)合作或聘請咨詢者的勞務(wù)支出；
（7）預付器材款，核算根據(jù)合同規(guī)定，按一定比例由中國銀行的代理行從中國銀行日元帳戶中支出的預付器材款。
十三、根據(jù)貸款協(xié)議、實行貿(mào)易外匯內(nèi)部結(jié)算價及結(jié)算采辦附加支出的有關(guān)規(guī)定，貸款辦公室應(yīng)設(shè)置以人民幣為計算單位的帳目核算：
1、以國內(nèi)投資為支付來源的貸款購入物資各項附加支出以及各項附加支出的轉(zhuǎn)撥，應(yīng)設(shè)置貸款購入器材的附加支出科目及貸款購入器材附加支出轉(zhuǎn)撥科目。
附加支出中的貸款辦公室經(jīng)費，可比照建設(shè)單位管理費的明細項目進行核算，并可結(jié)合業(yè)務(wù)特點增加涉外活動經(jīng)費項目。經(jīng)費支出應(yīng)根據(jù)批準的年度計劃執(zhí)行。
2、貸款購入器材的折合價與國撥價的差價，以及差價的轉(zhuǎn)撥，應(yīng)設(shè)置折合價與國撥價的差價科目及差價轉(zhuǎn)撥科目。
十四、支付貸款購入物資附加支出及核銷貸款購入物資折合價與國撥價的差價所需的國內(nèi)投資，應(yīng)包括在各建設(shè)單位的基本建設(shè)投資計劃之內(nèi)，并注明抵補附加支出和核銷投資款額，其中用于支付附加費用部分，由財務(wù)局核定清算資金交貸款工程辦公室掌握使用，貸款工程辦公室支付后轉(zhuǎn)各有關(guān)單位并定期進行清算。
貸款工程辦公室應(yīng)在銀行開立帳戶，以便結(jié)算貸款購入器材的各項附加支出，及其他有關(guān)結(jié)算事項。
十五、貸款工程辦公室應(yīng)比照建設(shè)單位會計報表編報以人民幣為計算單位的季（年）度財務(wù)決算，以外幣為計算單位的部分應(yīng)另編平衡表，報有關(guān)部門。
十六、本試行辦法的各項規(guī)定，如與財政部將要公布的管理辦法發(fā)生不一致時，按財政部的規(guī)定辦理。
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