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類 別：銀行法規(guī)文 號：中財字[1981]第552號頒發(fā)日期：1996-06-13
地 區(qū)：全國行 業(yè)：金融業(yè)時效性：有效
各管轄分行：
本行財會稽核制度草案經(jīng)征求各管轄分行意見后，現(xiàn)已修改定稿，隨函發(fā)給你行，自一九八二年起試行。試行中有何問題、意見，希隨時反映。
附：
中國銀行財會稽核制度（試行本）
一 總則
一、為了督促、檢查全行人員嚴(yán)守國家財經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真貫徹執(zhí)行本行會計制度和財務(wù)管理制度，并輔導(dǎo)財會人員提高業(yè)務(wù)水平，特擬訂本制度。
二、財會稽核工作的任務(wù)是：檢查和指導(dǎo)本行財會制度的貫徹執(zhí)行，審查會計帳目，提出查帳報告，調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律；幫助和輔導(dǎo)財會人員熟悉本職業(yè)務(wù)知識和制度規(guī)定，提高他們的業(yè)務(wù)和技術(shù)水平。
三、總行和管轄分行均應(yīng)在財會部門內(nèi)設(shè)置一定數(shù)量的財會稽核人員，必要時可設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，專職從事對本行及所屬機(jī)構(gòu)的財會稽核工作。支行內(nèi)是否設(shè)置財會稽核人員，可根據(jù)情況，由管轄分行決定。
財會稽核人員必須由政治品質(zhì)好、作風(fēng)正派、辦事公道、能堅持原則、實事求是、不怕困難、不怕打擊報復(fù)、熟悉本行財會制度能獨立工作的人員擔(dān)任；他們的任免，要征得上級行的同意。
四、各級行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對財會稽核工作的領(lǐng)導(dǎo)，使他們有職有權(quán)，并在實踐中不斷提高其稽核工作水平。
二 財會稽核人員的職責(zé)
五、檢查本行及所屬各行貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)政策法令和本行會計制度和財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)意見。
六、監(jiān)督本行及所屬各行嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，保障本、外幣資金、財產(chǎn)、庫款的安全和正確運用，同一切違法、失職的行為進(jìn)行斗爭。
七、幫助和輔導(dǎo)本行財務(wù)會計人員熟悉本職業(yè)務(wù)知識和有關(guān)方針政策、法令、制度規(guī)定，提高他們的政策和業(yè)務(wù)水平。
八、財會稽核人員應(yīng)定期向本行財會主管人員和行的領(lǐng)導(dǎo)，以及上級行請示匯報，發(fā)生特殊情況時應(yīng)及時請示匯報；在上級行財會稽核人員檢查本行工作時，應(yīng)積極配合并如實反映情況。
九、財會稽核人員應(yīng)經(jīng)常學(xué)習(xí)有關(guān)方針政策和規(guī)章制度，隨時注意積累有關(guān)資料，不斷提高自己的工作水平；對本崗位所負(fù)責(zé)行處的財會工作情況，做到心中有數(shù)。財會稽核人員應(yīng)認(rèn)真聽取本行職工對財會工作的反映和意見，并如實向上級匯報。
十、財會稽核人員對各種違反制度和違法、失職的事實，必須如實反映，不得隱瞞，如知情不報或有意庇護(hù)，應(yīng)與違法、失職人員負(fù)連帶責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的要依法懲處。
三 財會稽核人員的權(quán)限
十一、財會稽核人員在執(zhí)行任務(wù)時，有權(quán)檢查本行及所屬機(jī)構(gòu)的一切帳目和財產(chǎn)；有權(quán)調(diào)閱有關(guān)文件和資料，有關(guān)人員應(yīng)如實提供有關(guān)情況和資料。
十二、財會稽核人員有權(quán)參與本行和所屬行處與財會稽核工作有關(guān)的會議；有權(quán)召集有關(guān)人員的座談會或?qū)τ嘘P(guān)人員進(jìn)行個別了解。
十三、財會稽核人員有權(quán)直接向上級行或越級反映情況和提出工作建議。在財會稽核人員按照規(guī)定執(zhí)行任務(wù)時，任何人不得借故留難，更不準(zhǔn)對他們進(jìn)行打擊報復(fù)。
十四、財會稽核人員有權(quán)檢查所屬行的財會工作和財會稽核工作；對檢查中發(fā)現(xiàn)的各種嚴(yán)重違反制度規(guī)定，以及重大事故或失職行為，有權(quán)追究責(zé)任并提出處理意見。
四 財會稽核工作的內(nèi)容和方法
十五、財會稽核工作分全面檢查和重點檢查兩種。全面檢查一般為定期檢查，按計劃進(jìn)行；重點檢查一般為不定期檢查，根據(jù)臨時需要決定。各行的財會稽核工作，應(yīng)按年提出定期檢查計劃，報上級行核備，定期檢查計劃應(yīng)包括：對所負(fù)責(zé)行處的財會工作情況，定期檢查的安排和對所負(fù)責(zé)行處財會工作帶普遍性問題的解決意見和措施。
十六、財會稽核工作的內(nèi)容，主要為核對帳務(wù)和檢查會計、財務(wù)制度執(zhí)行情況兩個方面：
1.核對帳務(wù)：核對帳務(wù)是進(jìn)行財會稽核工作的主要方法之一，要以報表、帳冊、憑證為主要依據(jù)，進(jìn)行具體的檢查：
（1）總帳各科目的平衡：檢查各貨幣資金平衡表上資產(chǎn)類、負(fù)債類、資負(fù)共同類和損益類各科目的發(fā)生額和余額的合計數(shù)是否平衡；
（2）總分核對：檢查各科目下各分戶帳余額的總和是否與該科目總帳的余額相符；（3）現(xiàn)金的清點：會同有關(guān)科、處負(fù)責(zé)人清點當(dāng)日庫存各貨幣的現(xiàn)金是否與庫存簿數(shù)字相符；
（4）帳實核對：檢查保管品、押品、金銀、有價證券及固定資產(chǎn)、低值易耗品等實物是否與有關(guān)帳冊或登記簿余額相符；
（5）帳據(jù)核對：檢查貸款契約、借據(jù)以及其他重要證據(jù)，是否與有關(guān)業(yè)務(wù)的帳務(wù)記載相符；
（6）帳卡核對：以卡片帳作為分戶帳的科目應(yīng)核對卡片帳總和是否與該科目總帳余額相符；
（7）外匯買賣科目余額的核對：各貨幣外匯買賣科目分戶帳的人民幣余額總和是否與人民幣外匯買賣科目總帳余額相符；
（8）各對應(yīng)科目的數(shù)字是否互相對等。
核對帳務(wù)也可以采用抄余額清單的辦法，財會稽核人員在核對相符后，應(yīng)在有關(guān)帳表上蓋章證明。各企業(yè)單位開立在本行的帳戶，必要時可另發(fā)送對帳單進(jìn)行對帳，對帳后的回單，直接送財會稽核指定人員。
2.檢查本行會計制度的執(zhí)行情況：除聽取各方面反映的情況外，主要從檢查憑證、帳冊、報表等是否符合制度規(guī)定：
（1）憑證：憑證是記載業(yè)務(wù)活動、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)，檢查時一方面要檢查憑證中所記錄的業(yè)務(wù)活動是否合理合法，是否符合實際情況；另一方面要檢查憑證的填制是否手續(xù)完備、合乎制度規(guī)定，如憑證的要素是否齊全，字跡是否清晰，科目、帳戶使用是否正確，經(jīng)辦、復(fù)核等有關(guān)人員的簽章是否缺漏；
（2）帳冊：帳冊是根據(jù)記帳憑證連續(xù)記載的系統(tǒng)簿籍，既有綜合核算，又有明細(xì)核算。檢查帳冊的主要方法是檢查帳冊是否完備，記載是否清晰正確，有關(guān)帳戶的對應(yīng)關(guān)系以及進(jìn)行帳產(chǎn)清查，并應(yīng)與有關(guān)憑證相核對；
（3）報表：會計報表是業(yè)務(wù)活動和財務(wù)成果的綜合反映；檢查報表首先檢查借貸方合計數(shù)是否平衡，其次填制是否及時并與有關(guān)帳冊相核對；
（4）復(fù)核制度是否健全；
（5）現(xiàn)金出入庫是否符合規(guī)定；
（6）應(yīng)收、應(yīng)付等過渡性科目掌握是否正確；
（7）聯(lián)行、代理行制度是否貫徹執(zhí)行；
（8）存款有否透支、貸款有否超過額度，到期貸款是否按期收回；
（9）印鑒、密押的使用和保管是否符合規(guī)定；
（10）記帳規(guī)則和錯帳沖正是否按規(guī)定執(zhí)行；
（11）傳票、帳冊的裝訂、保管是否符合制度規(guī)定；
（12）會計人員的交接規(guī)定是否嚴(yán)格執(zhí)行；
（13）帳戶開立科目歸屬是否正確。
（14）重要空白單證如本票、保管證、存單等的保管、領(lǐng)取手續(xù)制度是否健全。
3.檢查財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況：
（1）固定資產(chǎn)的記錄是否完整，房地產(chǎn)等產(chǎn)權(quán)證明和建筑圖紙是否保存完好；折舊是否按規(guī)定攤提，不列入固定資產(chǎn)的用具、物資是否登記完整，基建費用開支，是否執(zhí)行預(yù)決算規(guī)定；
（2）業(yè)務(wù)收入和業(yè)務(wù)支出科目下各帳戶反映是否正確、及時，利息、手續(xù)費是否按規(guī)定執(zhí)行，有無錯計錯收，漏計漏收情況；
（3）應(yīng)收及應(yīng)付利息是否按規(guī)定計算；
（4）對本、外幣資金的運用是否正確，有無積壓，呆滯等情況；
（5）各項行政費用開支是否認(rèn)真執(zhí)行預(yù)決算制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無違反財經(jīng)紀(jì)律行為；
（6）企業(yè)基金或外幣利潤留成的收入和使用是否符合規(guī)定；
（7）各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否認(rèn)真考核；
（8）出口收匯有否建立健全的催收考核制度；
（9）對外匯買賣科目各貨幣的牌價、匯價的使用是否正確；
（10）對外匯存、貸款各科目計息所使用的利率是否正確。
4.研討財會工作的組織、人員的配備和培訓(xùn)等情況。
十七、財會稽核人員在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)提驗身份證明或上級行的介紹信。
十八、財會稽核人員對所屬行檢查結(jié)束后，應(yīng)作出“查帳報告”一式三份。除肯定成績外，對檢查中發(fā)現(xiàn)的、有確實證據(jù)的重要問題和事實，以及改進(jìn)工作的具體意見，均應(yīng)詳細(xì)填記在查帳報告內(nèi)，“查帳報告”一份交被檢查單位，一份由檢查行留存，一份抄報上級行憑以考核各行財會稽核工作的進(jìn)行情況。
十九、被檢查行對財會稽核人員提出的“查帳報告”，應(yīng)認(rèn)真對待，對提出的問題應(yīng)積極進(jìn)行處理，并將處理結(jié)果報檢查行。如被檢查行對“查帳報告”有不同意見時，應(yīng)即提出書面說明，函報檢查行，待檢查行書面批復(fù)后再行處理。
二十、檢查行對本行財會稽核人員的“查帳報告”留底，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行事后審查，對被檢查行提出的不同意見，應(yīng)及時予以批復(fù)。
五 附則
二十一、本制度定于一九八二年一月一日起試行，各管轄分行可根據(jù)本制度精神結(jié)合轄內(nèi)情況，擬訂補(bǔ)充細(xì)則并報總行備案。
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