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類 別：其他會(huì)計(jì)法規(guī),政府會(huì)計(jì)文 號(hào)：財(cái)稅[1985]296號(hào)頒發(fā)日期：1996-06-20
地 區(qū)：全國(guó)行 業(yè)：行政事業(yè)時(shí)效性：無(wú)效
第一條 根據(jù)《事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《暫行規(guī)定》）第十一條制定本實(shí)施細(xì)則。
第二條 凡從事教育、衛(wèi)生、計(jì)劃生育、科學(xué)研究、文化、文物、藝術(shù)、體育、新聞、出版、通訊、廣播、電視、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、氣象、海洋、水產(chǎn)、畜牧、地質(zhì)勘探、地震、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、商品檢驗(yàn)、物資儲(chǔ)備、社會(huì)福利、環(huán)境保護(hù)、環(huán)境衛(wèi)生、公路養(yǎng)護(hù)、園林綠化、市政建設(shè)、房地產(chǎn)管理的事業(yè)單位以及其他事業(yè)單位均屬繳納事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅的范圍。
國(guó)營(yíng)企業(yè)所屬事業(yè)單位（不包括由國(guó)家核撥經(jīng)費(fèi)按事業(yè)單位進(jìn)行工資改革的事業(yè)單位），國(guó)家不核撥經(jīng)費(fèi)的集體所有制事業(yè)單位，不屬繳納事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅的范圍。
軍隊(duì)系統(tǒng)所屬事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅參照《暫行規(guī)定》執(zhí)行。
第三條 凡在銀行單獨(dú)開設(shè)帳戶的事業(yè)單位，為獎(jiǎng)金稅的納稅義務(wù)人。
第四條 事業(yè)單位發(fā)放的獎(jiǎng)金，包括從各種獎(jiǎng)金渠道發(fā)放的各種獎(jiǎng)金和實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)，以及超過國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)多發(fā)的各種獎(jiǎng)金性質(zhì)的工資、津貼、補(bǔ)貼、酬金（含收入分成）等。
按國(guó)家規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)放的各種津貼以及副食品補(bǔ)貼、價(jià)格補(bǔ)貼等；不計(jì)征獎(jiǎng)金稅。
第五條 納稅人違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定，將獎(jiǎng)金[包括獎(jiǎng)金性質(zhì)的工資、津貼、補(bǔ)貼、酬金（含收入分成）、實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)等]在費(fèi)用和其他專用基金中列支的，除按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律處理外，并應(yīng)計(jì)入獎(jiǎng)金總額征收獎(jiǎng)金稅。
第六條 《暫行規(guī)定》第二、三條所稱“增發(fā)工資”，是指事業(yè)單位經(jīng)上級(jí)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)，按照國(guó)家和省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)和核定增資指標(biāo)進(jìn)行工資改革所增發(fā)的工資，這次增發(fā)的工資，不計(jì)入獎(jiǎng)金總額。
《暫行規(guī)定》第二條，實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，這次自費(fèi)工資改革，其自費(fèi)負(fù)擔(dān)的范圍應(yīng)包括離退休人員按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)增發(fā)的工資或補(bǔ)貼額在內(nèi)。
第七條 《暫行規(guī)定》第三條所稱“部分自費(fèi)進(jìn)行工資改革的事業(yè)單位”，是指按照國(guó)家和省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)和核定的增資指標(biāo)進(jìn)行工資改革，自費(fèi)負(fù)擔(dān)30％以上的事業(yè)單位。
第八條 《暫行規(guī)定》第四條所稱“核定限額”，是指完全用國(guó)家核撥經(jīng)費(fèi)進(jìn)行工資改革的事業(yè)單位，免稅獎(jiǎng)金限額的標(biāo)準(zhǔn)，按全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額人均不超過一個(gè)月基本工資金額，中央所屬事業(yè)單位的免稅獎(jiǎng)金限額由財(cái)政部核定批準(zhǔn)；省級(jí)（含?。┮韵滤鶎偈聵I(yè)單位的免稅獎(jiǎng)金限額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府核定批準(zhǔn)。發(fā)放獎(jiǎng)金超過核定免稅限額的部分，按規(guī)定征收獎(jiǎng)金稅。
第九條 《暫行規(guī)定》第五條所規(guī)定的“由各該事業(yè)單位的上級(jí)主管部門送同級(jí)財(cái)政部門核定”，是指《暫行規(guī)定》第二條、第三條、第四條所列舉的事業(yè)單位的具體適用的批準(zhǔn)權(quán)限。中央所屬事業(yè)單位由財(cái)政部核定，省級(jí)（含?。┮韵率聵I(yè)單位由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）核定。核批文件應(yīng)抄送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)據(jù)此對(duì)事業(yè)單位的獎(jiǎng)金稅進(jìn)行征收和管理。
第十條 《暫行規(guī)定》第二、三、四條所稱超過規(guī)定免稅限額，“比照國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅適用稅率征收獎(jiǎng)金稅”，是指事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅征收一律比照國(guó)營(yíng)企業(yè)，按超額累進(jìn)稅率征收。全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額超過規(guī)定免稅限額一個(gè)月基本工資以內(nèi)的部分，稅率為30％；全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額超過規(guī)定免稅限額一個(gè)月以上至二個(gè)月基本工資的部分，稅率為100％；全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額超過規(guī)定免稅限額二個(gè)月基本工資以下的部分，稅率為300％。
第十一條 獎(jiǎng)金稅征收的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額＝全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額×適用稅率－速算扣除系數(shù)×月基本工資總額
全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額相當(dāng)于基本工資月數(shù)＝全年發(fā)放獎(jiǎng)金總額/月基本工資總額
第十二條 事業(yè)單位在年度內(nèi)發(fā)放的各種獎(jiǎng)金總額達(dá)到免稅獎(jiǎng)金限額后，再繼續(xù)發(fā)放獎(jiǎng)金時(shí)。每發(fā)放一次，都要先行完稅，后發(fā)獎(jiǎng)金。即依照規(guī)定由納稅人向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查核實(shí)并填發(fā)納稅繳款書，限期將稅款在當(dāng)?shù)厝霂?kù)后再發(fā)獎(jiǎng)金。具體繳納期限，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定。
納稅人年度內(nèi)按次繳納獎(jiǎng)金稅的計(jì)算公式如下：
一、年度內(nèi)累計(jì)發(fā)放獎(jiǎng)金占月基本工資月數(shù)的計(jì)算：
1．月平均基本工資＝年度內(nèi)累計(jì)發(fā)放的基本工資總額/當(dāng)月月份
2．年度內(nèi)累計(jì)發(fā)放獎(jiǎng)金相當(dāng)于月基本工資月數(shù)＝年度內(nèi)累計(jì)發(fā)放的獎(jiǎng)金總額/月平均基本工資
二、應(yīng)納獎(jiǎng)金稅的計(jì)算：
年度內(nèi)每次應(yīng)納獎(jiǎng)金稅額＝年度內(nèi)累計(jì)發(fā)放的獎(jiǎng)金總額×適用稅率－速算扣除系數(shù)×月基本工資總額－累計(jì)已繳納的獎(jiǎng)金稅額
第十三條 納稅人拖欠稅款、罰款和滯納金、經(jīng)催繳無(wú)效的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知其開戶銀行扣繳入庫(kù)。
第十四條 事業(yè)單位獎(jiǎng)金稅的其他征收管理事項(xiàng)，包括納稅申報(bào)，納稅檢查，違章處理，復(fù)議起訴等，均比照《國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定》和《國(guó)營(yíng)企業(yè)獎(jiǎng)金稅暫行規(guī)定施行細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定辦理。
第十五條 本實(shí)施細(xì)則的解釋權(quán)，屬于財(cái)政部。
第十六條 本實(shí)施細(xì)則，從《暫行規(guī)定》施行之日起執(zhí)行。
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