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類 別：綜合稅收政策文 號：財會字[1986]35號頒發(fā)日期：1996-05-28
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
國務(wù)院各企業(yè)主管部門，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、稅務(wù)局，各計劃單列市財政局、稅務(wù)局：
根據(jù)國務(wù)院國發(fā)[1986]50號文件附發(fā)的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》，現(xiàn)對國營工業(yè)、供銷企業(yè)有關(guān)會計處理規(guī)定如下：
一、會計科目
（一）增設(shè)“454應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目，核算企業(yè)應(yīng)交納的教育費(fèi)附加。
月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當(dāng)月應(yīng)交納的教育費(fèi)附加，工業(yè)企業(yè)借（減）記“銷售”科目，貸（增）記本科目；供銷企業(yè)借（減）記“商品銷售”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸（增）記本科目。
企業(yè)交納的教育費(fèi)附加，借（減）記本科目，貸（減）記“銀行存款”等科目。退回多交的教育費(fèi)附加，借（增）銀行存款“等科目，貸（增）記本科目。
本科目月末借（減）方余額為多交的教育費(fèi)附加，貸（增）方余額為未交的教育費(fèi)附加。
（二）工業(yè)企業(yè)的“銷售”科目、供銷企業(yè)的“商品銷售”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)增加教育費(fèi)附加的核算內(nèi)容。并在有關(guān)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
二、會計報表
（一）企業(yè)應(yīng)在會工（會供）01表“資金平衡表”第85行項(xiàng)下增設(shè)“未交教育費(fèi)附加”項(xiàng)目（工業(yè)企業(yè)為86行，供銷企業(yè)為85-1行）。
（二）工業(yè)企業(yè)應(yīng)在會工01-1表“應(yīng)上交及應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)情況表”第60行項(xiàng)下增設(shè)16.教育費(fèi)附加：“，并設(shè)置”年初未交數(shù)“（61行）、”應(yīng)交數(shù)“（62行）、”已交數(shù)“（63行）和”月末未交數(shù)“（64行）四個項(xiàng)目。
供銷企業(yè)應(yīng)在會供01-1表“應(yīng)上交及應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)情況表”第52行項(xiàng)下增設(shè)14.教育費(fèi)附加：“，并設(shè)置”年初未交數(shù)“（53行）、”應(yīng)交數(shù)“（54行）、”已交數(shù)“（55行）和”月末未交數(shù)“（56行）四個項(xiàng)目。
（三）工業(yè)企業(yè)應(yīng)在會工02表“利潤表”第5行項(xiàng)下增設(shè)“教育費(fèi)附加”項(xiàng)目（5-1行）。
供銷企業(yè)應(yīng)在會工02表“利潤表”第10行項(xiàng)下增設(shè)“教育費(fèi)附加”項(xiàng)目（10-1行）。
（四）工業(yè)企業(yè)會工03號“產(chǎn)品銷售利潤明細(xì)表”第11欄后增設(shè)“教育費(fèi)附加”專欄（第8欄19欄為實(shí)際工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤浮動企業(yè)的“工資增長費(fèi)用”，第10欄、11欄為企業(yè)“銷售費(fèi)用”），并設(shè)第12欄“單位費(fèi)用”和第13欄“金額”兩小欄，原第12欄改為14欄，以后各欄類推。
（五）會工13表“生產(chǎn)費(fèi)用表”補(bǔ)充資料第22行項(xiàng)下增設(shè)“2.本期教育費(fèi)附加”項(xiàng)目（22-1行），原“2.本期技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”項(xiàng)目中的“2”改為“3”；
“3.包括在商品產(chǎn)值中的來料加工產(chǎn)品的加工費(fèi)收入”項(xiàng)目中的“3”改為“4”。
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