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類 別：綜合稅收政策文 號：財稅[1986]331號頒發(fā)日期：1996-05-21
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：無效
第一條 本細則依據(jù)《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十七條規(guī)定制定。
第二條 條例第二條所說的納稅義務(wù)人，是指具有中國國籍、戶籍，并在中國境內(nèi)居住，取得條例規(guī)定納稅收入的公民。
第三條 條例第二條所說的個人收入，是指取得現(xiàn)金收入和實物、有價證券的收入。
實物的折價收入，應(yīng)按取得實物時的憑證價格或當?shù)貒鵂I商店零售價格折算。
有價證券的收入，應(yīng)按取得有價證券時的當?shù)亟鹑谑袌龅呐苾r折算。
第四條 條例第三條所說的各項收入，其范圍如下：
一、工資、薪金收入，是指從機關(guān)、團體、部隊、學校、企業(yè)、事業(yè)單位、個體工商業(yè)戶以及其他單位和個人取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅以及各類津貼、補貼的收入。
二、承包、轉(zhuǎn)包取得的收入，是指對國營、集體、聯(lián)營企事業(yè)單位實行承包、轉(zhuǎn)包、承租取得的個人收入。對承包轉(zhuǎn)包收入中稅前列支部分，應(yīng)按現(xiàn)行財務(wù)制度有關(guān)規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)部門審核減除后，并入綜合收入征收個人收入調(diào)節(jié)稅。對沒有帳冊憑證的個人承包收入，其扣費標準，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)核定。
三、勞務(wù)報酬收入，是指從事設(shè)計、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、講學、辦學、新聞、廣播、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、戲劇、音樂、舞蹈、雜技、曲藝、體育、展覽、咨詢、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)等項取得的收入。
四、財產(chǎn)租賃收入，是指出租房屋、機器、設(shè)施、車船以及其他動產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入。
五、專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓、專利實施許可和非專利技術(shù)的提供、轉(zhuǎn)讓取得的收入，是指專利權(quán)人將其專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人或許可他人在一定時間和范圍內(nèi)使用其專利所取得的個人收入和非專利技術(shù)所有者將非專利技術(shù)有償?shù)靥峁┺D(zhuǎn)讓他人所取得的個人收入。
六、投稿、翻譯收入，是指稿酬、審稿及翻譯取得的收入。
七、利息、股息、紅利收入，是指存款、貸款及各種債券的利息收入以及投資的股息、紅利收入。
八、其他收入，是指上述各項收入以外，經(jīng)中華人民共和國財政部確定征稅的收入。
第五條 條例第四條所說的超倍累進稅率，是指將個人收入按全國不同類別的工資地區(qū)（工資類別地區(qū)按國家統(tǒng)一規(guī)定）劃分為四個檔次，每個檔次都確定一個計稅基數(shù)，以這個基數(shù)為一倍，未超過基數(shù)三倍的部分不征稅，從超過基數(shù)三倍的部分起，按不同超倍數(shù)采用不同累進稅率計征。
第六條 超倍累進稅率的計算公式：個人收入調(diào)節(jié)稅應(yīng)納稅額＝綜合收入額×適用稅率－速算扣除數(shù)（速算扣除數(shù)表附后）。
第七條 條例第七條第一款比例稅率計算公式：每次收入不滿4000元的，應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800元）×20％；每次收入4000元以上的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20％）×20％。
條例第七條第二款比例稅率計算公式：每次收入的應(yīng)納稅額＝每次收入額×20％。
第八條 條例第七條第一款所說的每次收入，是指納稅人完成一件事物（務(wù)）的整個收入。不論是預付或分次支付，均應(yīng)按一次計征。
第九條 條例第九條第二款所說的國家發(fā)行的金融債券，是指國家或經(jīng)國務(wù)院特案批準發(fā)行的金融債券。
第三款所說的在信用合作社存款利息，是指在農(nóng)村信用合作社或經(jīng)國家銀行批準的其他合作金融組織，個人取得不高于國家銀行的存款利息。
第四款所說的補貼、津貼、是指由國務(wù)院、勞動人事部規(guī)定或報經(jīng)國務(wù)院、勞動人事部批準而發(fā)給的副食品補貼、價格補貼、邊遠地區(qū)生活費補貼、營養(yǎng)補貼、取暖費以及海島、井下、高溫、野外、保健津貼。
第十條 條例第十條所說的支付單位源泉扣繳，是指支付條例第三條所列各應(yīng)稅項目的單位，對支付給納稅人達到條例規(guī)定納稅標準的個人收入，在支付的同時，必須按規(guī)定扣繳稅款。
條例第十條所說的納稅人自行申報納稅，是指納稅人在取得條例第三條第一、二、三、四項收入，不論對單項收入扣繳或未扣繳稅款，合并為月綜合收入超過條例規(guī)定納稅標準的，納稅人必須自行申報納稅。已扣繳的稅款，可持納稅憑證，在應(yīng)納稅額中減除。
第十一條 扣繳義務(wù)人在履行扣繳義務(wù)時，應(yīng)向納稅人開具扣繳的納稅憑證，并必須按月向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)報送月份扣繳憑證副聯(lián)、支付外單位人員收入憑證副聯(lián)及其匯總表等。
第十二條 自行申報納稅人同時在多處有收入的，應(yīng)在工作單位所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；無工作單位的，應(yīng)在戶籍所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
第十三條 扣繳義務(wù)人和自行申報納稅人如因特殊原因，不能按照條例規(guī)定期限報送納稅申報表的，應(yīng)當在報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以適當延長。
繳納稅款和報送納稅申報表期限的最后1日，如遇公休假日，可以順延。
第十四條 納稅人取得外幣收入的，按照填開納稅憑證當日國家外匯管理局公布的外匯牌價，折合成人民幣計算繳納稅款。
第十五條 納稅人需要出境的，應(yīng)當在未離境10天前向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)繳清稅款，方可辦理出境手續(xù)。
第十六條 根據(jù)條例第十五條規(guī)定，個人收入調(diào)節(jié)稅的征收管理，除本細則中具體明確的外，均按照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》（以下簡稱《稅收征管條例》）的規(guī)定辦理。
第十七條 扣繳義務(wù)人未扣繳或者少扣繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)限期追繳；追繳不回的，由扣繳義務(wù)人在限期屆滿時負責補繳所欠稅款。
第十八條 納稅人不按規(guī)定申報納稅和扣繳義務(wù)人不履行代扣代繳稅款義務(wù)，或不向稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)納稅資料以及拒絕稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督檢查等，稅務(wù)機關(guān)除責令其限期糾正外，可酌情處以5000元以下的罰款。
第十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人違反第十七條、第十八條規(guī)定造成漏稅、欠稅、偷稅、抗稅的，除按照本細則第十七條和第十八條的規(guī)定處理外，還應(yīng)按照《稅收征管條例》第三十七條、第三十八條的有關(guān)規(guī)定處理。
第二十條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)條例和本細則規(guī)定，處以罰款的案件，應(yīng)將處理決定書面通知當事人。
第二十一條 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的收入和納稅情況、扣繳義務(wù)人的扣繳稅款情況進行檢查。納稅人和扣繳義務(wù)人必須按規(guī)定據(jù)實報告，并提供有關(guān)資料，不得拒絕或者隱瞞。稅務(wù)機關(guān)檢查時，應(yīng)當出示證件。
第二十二條 為加強個人收入調(diào)節(jié)稅的征收管理，堵塞偷漏，各地稅務(wù)部門之間要相互支持配合，建立必要的信息與資料傳遞制度。
第二十三條 本細則的解釋權(quán)，屬于中華人民共和國財政部。
第二十四條 本細則與《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》同時施行。
附表：
個人收入調(diào)節(jié)稅第一檔次稅率表
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適用地區(qū) │ 六類和六類以下工資區(qū)
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地區(qū)計稅基數(shù) │ 100元 │ 稅 率 │ 速算扣除數(shù)
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超基數(shù)的倍數(shù) │ 全 月 應(yīng) 納 稅 收 入 額 │ ％ │ （元）
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三倍 │ 400元以上至500元部分 │ 20 │ 80
四倍 │ 500元以上至600元部分 │ 30 │ 130
五倍 │ 600元以上至700元部分 │ 40 │ 190
六倍 │ 700元以上至800元部分 │ 50 │ 260
七倍 │ 800元以上部分 │ 60 │ 340
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個人收入調(diào)節(jié)稅第二檔次稅率表
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適用地區(qū) │ 七、 八 類 工 資 區(qū)
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地區(qū)計稅基數(shù) │ 105元 │ 稅 率 │ 速算扣除數(shù)
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超基數(shù)的倍數(shù) │ 全 月 應(yīng) 納 稅 收 入 額 │ ％ │ （元）
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三倍 │ 420元以上至525元部分 │ 20 │ 84
四倍 │ 525元以上至630元部分 │ 30 │ 136.5
五倍 │ 630元以上至735元部分 │ 40 │ 199.5
六倍 │ 735元以上至840元部分 │ 50 │ 273
七倍 │ 840元以上部分 │ 60 │ 357
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個人收入調(diào)節(jié)稅第三檔次稅率表
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適用地區(qū) │ 九、 十 類 工 資 區(qū)
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地區(qū)計稅基數(shù) │ 110元 │ 稅 率 │ 速算扣除數(shù)
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超基數(shù)的倍數(shù) │ 全 月 應(yīng) 納 稅 收 入 額 │ ％ │ （元）
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三倍 │ 440元以上至550元部分 │ 20 │ 88
四倍 │ 550元以上至660元部分 │ 30 │ 143
五倍 │ 660元以上至770元部分 │ 40 │ 209
六倍 │ 770元以上至880元部分 │ 50 │ 286
七倍 │ 880元以上部分 │ 60 │ 374
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個人收入調(diào)節(jié)稅第四檔次稅率表
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適用地區(qū) │ 十 一 類 工 資 區(qū)
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地區(qū)計稅基數(shù) │ 115元 │ 稅 率 │ 速算扣除數(shù)
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超基數(shù)的倍數(shù) │ 全 月 應(yīng) 納 稅 收 入 額 │ ％ │ （元）
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三倍 │ 460元以上至575元部分 │ 20 │ 92
四倍 │ 575元以上至690元部分 │ 30 │ 149.5
五倍 │ 690元以上至805元部分 │ 40 │ 218.5
六倍 │ 805元以上至920元部分 │ 50 │ 299
七倍 │ 920元以上部分 │ 60 │ 391
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